税务会计项目三:消费税会计核算与申报PPT推荐.pptx
- 文档编号:13000837
- 上传时间:2022-10-02
- 格式:PPTX
- 页数:45
- 大小:877.97KB
税务会计项目三:消费税会计核算与申报PPT推荐.pptx
《税务会计项目三:消费税会计核算与申报PPT推荐.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《税务会计项目三:消费税会计核算与申报PPT推荐.pptx(45页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
,小汽车等其他应税消费品从价计税采用比例税率形式。
三、消费税税率的选择,复合税率,定额税率,比例税率,除上述以外的货物,基本类型,特殊规定(从高),纳税人兼营不同税率应税消费品未,消费税纳税人和征税范围的确定消费税税款计算消费税的会计核算消费税纳税申报消费税出口退税,一、直接对外销售应纳税额的计算,
(一)从价定率征税的应纳税额的计算应纳税额=应税消费品销售额消费税税率
(二)从量定额征税的应纳税额的计算应纳税额=应税消费品销售数量消费税单位税额(三)复合计税方法征税的应纳税额的计算应纳税额=应税消费品销售数量消费税单位税额+应税消费品销售额消费税税率应税消费品销售额:
一般规定含税销售额外汇结算销售额包装物押金,一、直接对外销售应纳税额的计算,价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项,以及其他各种性质的价外收费。
其他价外收费,无论是否属于纳税人的收入,均应并入销售额计算征税。
价外费用不包括下列项目:
向购买方收取的增值税税款;
同时符合下列条件的代垫运费:
一是承运部门的运费发票开具给购货方;
二是纳税人将该项发票转交给购货方。
全部价款,价外费用,(三)复合计税方法征税的应纳税额的计算
(1)一般规定,一、直接对外销售应纳税额的计算,(3)外汇结算销售额,纳税人销售的应税消费品,以外汇结算销售额的,其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1日中国人民银行公布的外汇牌价(原则上为中间价)。
纳税人应事先确定采取何种折合率,确定后1年内不得变更。
月初当日,月末,1:
7.11:
7.51:
7.2汇率,(三)复合计税方法征税的应纳税额的计算
(2)含税额的换算,一、直接对外销售应纳税额的计算,流转税,增值税,消费税,包装产品种类非酒类产品,酒类产品,黄酒、啤酒,除黄酒、啤酒外的其他酒,(三)复合计税方法征税的应纳税额的计算(4)包装物押金,一、直接对外销售应纳税额的计算,(四)已纳消费税扣除的计算,1、准予扣除的范围:
(1)已税烟丝为原料生产的卷烟;
已税化妆品为原料生产的化妆品;
已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石(金银首饰消费税改在零售环节征收后,用已税珠宝玉石连续生产镶嵌首饰,在计算时一律不得扣除已纳的消费税税款);
已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火;
已税摩托车为原料生产的摩托车;
已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;
已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子;
已税实木地板为原料生产的实木地板。
已税石脑油为原料生产的应税消费品。
已税润滑油为原料生产的润滑油,已税汽油、柴油为原料用于连续生产的汽油、柴油;
一、直接对外销售应纳税额的计算,(四)已纳消费税扣除的计算2、扣除的方法1从价定率当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价外购应税消费品适用税率当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价,2从量定额当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品数量外购应税消费品单位税额当期准予扣除的外购应税消费品数量=期初库存的外购应税消费品数量+当期购进的外购应税消费品数量-期末库存的外购应税消费品数量,二、自产自用应纳税额的计算,从价定率征税的应纳税额的计算应纳消费税额=应税消费品销售额或组成计税价格消费税税率从量定额征税的应纳税额的计算应纳消费税额=应税消费品移送使用数量消费税单位税额复合计税方法征税的应纳税额的计算应纳消费税额=应税消费品移送使用数量消费税单位税额+应税消费品销售额或组成计税价格消费税税率,应税消费品销售额或组成计税价格
(1)一般规定
(2)组成计税价格,二、自产自用应纳税额的计算,
(1)一般规定等于纳税人生产的同类消费品的销售价格,即纳税人当月销售的同类消费品的销售价格。
如果当月无销售或当月未完结,则应按同类消费品上月或最近月份的销售价格作为同类产品的销售价格(上述“同类消费品的销售价格”,是指纳税人或代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售价格。
如果当月同类消费品各期销售价格高低不同的,应按销售数量加权平均计算。
但销售的应税消费品如果销售价格明显偏低又无正当理由,或无销售价格的,不得加权平均计算),二、自产自用应纳税额的计算,
(2)组成计税价格,公式中的“成本”,是指应税消费品的产品生产成本;
公式中的“利润”,是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。
复合计税组成计税价格公式,三、委托加工应纳税额的计算,委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
委托加工应税消费品是生产应税消费品的另一种形式,应纳入消费税的计征范围。
对于由受托方提供原材料生产的应税消费品,或者受托方先将材料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品,以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品,不论纳税人在会计上是否作销售处理,都不得作为委托加工应税消费品,而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。
三、委托加工应纳税额的计算,从价定率征税的应纳税额的计算应纳消费税额=委托加工应税消费品销售额或组成计税价格消费税税率从量定额征税的应纳税额的计算应纳消费税额=纳税人收回的应税消费品数量消费税单位税额复合计税方法征税的应纳税额的计算应纳消费税额=纳税人收回的应税消费品数量消费税单位税额+委托加工应税消费品销售额或组成计税价格消费税税率,委托加工应税消费品销售额或组成计税价格
(1)一般规定
(2)组成计税价格,三、委托加工应纳税额的计算,
(2)组成计税价格:
“材料成本”:
指委托方提供加工材料的实际成本。
委托加工应税消费品的纳税人,必须在委托加工合同上注明(或以其他方式提供)材料成本。
“加工费”:
指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本),
(1)一般规定:
委托加工的应税消费品,如果受托方有同类消费品销售价格的,按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税。
没有同类消费品销售价格的,按组成计税价格计算纳税。
复合;
计税组成计税价格公式,三、委托加工应纳税额的计算,4、已纳消费税扣除的计算,1、准予扣除的范围:
四、进口应税消费品应纳税额的计算,扣除的方法当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款,四、进口应税消费品应纳税额的计算,从价定率征税的应纳税额的计算应纳消费税额=组成计税价格消费税税率从量定额征税的应纳税额的计算应纳消费税额=海关核定的应税消费品进口征税数量消费税单位税额组成计税价格:
“关税完税价格”指海关核定的关税计税价格,3.复合计税方法征税的应纳税额的计算应纳消费税额=海关核定的应税消费品进口征税数量消费税单位税额+组成计税价格消费税税率,四、进口应税消费品应纳税额的计算,进口应税消费品已纳消费税税款的扣除,当期准予扣除的进口应税消费品已纳税款=期初库存的进口应税消费品已纳税款+当期进口应税消费品已纳税款-期末库存的进口应税消费品已纳税款,消费税纳税人和征税范围的确定消费税税款计算消费税的会计核算消费税纳税申报消费税出口退税,一、会计科目的设置,应交税金应交消费税消费税属于价内税,作为费用成本进行核算,分别计入“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“长期股权投资”、“在建工程”、“营业外支出”、“应付职工薪酬”等科目。
二、会计核算的实务,
(一)一般销售的核算账务处理:
借:
营业税金及附加贷:
应交税费应交消费税
(二)视同销售的核算用于在建工程、集体福利或转为固定资产:
在建工程(应付职工薪酬、固定资产)贷:
应交税费应交消费税应交增值税(销项税额)库存商品用于捐赠、赞助、广告:
营业外支出(销售费用)贷:
应交税费应交消费税应交增值税(销项税额)库存商品,用于换取生产资料、消费资料:
原材料(库存商品)应交税费应交增值税(进项税额)贷:
应交税费应交增值税(销项税额)主营业务收入借:
应交税费应交消费税用于投资入股:
长期股权投资贷:
应交税费应交消费税用于抵偿债务:
应付账款贷:
应交税费应交增值税(销项税额),主营业务收入借:
应交税费应交消费税,二、会计核算的实务,(三)包装物押金的核算涉税业务账务处理:
应交税费应交消费税,(四)进口应税消费品的核算消费税计入成本中借:
固定资产(物资采购、固定商品等)应交税费应交增值税(进项税额)贷:
银行存款(应付账款等),二、会计核算的实务,(五)委托加工的核算受托方:
收到代收代缴消费税款时:
银行存款贷:
应交税费代扣代缴消费税申报缴纳税款时:
作与上相反的处理委托方:
收回后直接用于销售的,支付税款计入委托加工物资成本:
委托加工物资贷:
银行存款收回后用于连续生产应税消费品的,扣缴税款准予抵扣:
应交税费应交消费税贷:
银行存款,消费税纳税人和征税范围的确定消费税税款计算消费税的会计核算消费税纳税申报消费税出口退税,一、消费税的征收管理,1纳税义务发生时间采用直接收款方式销售应税消费品,不论应税消费品是否发出,均为收到销货款或取得索取销货款凭据的当天。
采取托收承付和委托银行收款方式销售应税消费品,为发出应税消费品并办妥托收手续当天。
采取赊销和分期收款方式销售应税消费品,为按合同约定的收款日期的当天,没有规定的,为发出应税消费品的当天。
采取预收货款方式销售应税消费品,为
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 税务 会计 项目 消费税 会计核算 申报