财务会计基础1.ppt
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,财务会计基础,中国领先的内部控制/风险管理解决方案提供商,发展创新品牌,迪博企业风险管理技术有限公司,阿涛和阿宝决定共同创业投资一家工厂,他们只有100万元的启动资金,注册成立一家“涛宝”公司。
阿涛出资65万元,占65%;阿宝出资35万元,占35%。
资金已经存入“涛宝”公司的银行账户了。
一、初始资金从何而来?
涛宝公司银行存款100万元。
注册公司收到的股东投资,作为实收资本。
知识点1.1,企业与公司有限责任公司有限责任公司(国有独资、法人独资)股份有限公司集体所有制(股份合作)企业合伙企业(普通合伙、特殊普通合伙、有限合伙)有限责任公司(一人)、个人独资企业、个体工商户工商登记注册名称预先核准与注册公司名称包含的信息深圳市迪博企业风险管理技术有限公司,合伙企业,普通合伙企业由普通合伙人组成,合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。
特殊的普通合伙企业(会计师事务所、律师事务所)一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的,应当承担无限责任或者无限连带责任,其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。
合伙人在执业活动中非因故意或者重大过失造成的合伙企业债务以及合伙企业的其他债务,由全体合伙人承担无限连带责任。
有限合伙企业(PE投资基金)由普通合伙人和有限合伙人组成。
至少应当有一个普通合伙人。
普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任,有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。
有限合伙企业有限合伙企业由普通合伙人执行合伙事务;有限合伙人不执行合伙事务,不得对外代表有限合伙企业。
知识点1.2,注册资本与投资总额投资总额是企业需要的资金总额度:
基本建设资金+生产流动资金注册资本是法规规定的企业所需的最小股权投资,须在在工商部门登记,为投资各方认缴出资额之和。
(法律意义上:
注册资本是股东承担责任的重要标志)验资报告与实收资本经会计师事务所验证出资额货币出资,不得低于注册资本的30%以实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资以股东权益(资本公积、盈余公积、未分配利润)转增资本出资比例与控股权2/3与1/3,50%+1股控制,是指有权决定一个企业的财务和经营政策,并能据以从该企业的经营活动中获取利益。
投资企业能够对被投资单位实施控制的,被投资单位为其子公司。
(企业会计准则2#长期股权投资),知识点1.3,银行账户银行帐户管理办法规定企业的存款帐户有四类:
基本帐户、一般存款帐户(俗称结算账户)、临时存款帐户和专用存款帐户。
基本帐户:
由当地人民银行机构核发开户许可证。
唯一可取现金的账户。
银行印鉴与岗位不相容公章(财务专用章)+私章(法人代表章)如何保管会计科目银行存款实收资本,二、企业开始运转了,涛宝公司有很多需要花钱的地方。
这是初期建厂支出的清单:
办公室、厂房先租用,交押金5万元,预付一个月的租金5万元。
购买设备50万元。
购买一个月用的原材料30万元。
这是近期要支付的预算清单:
支付管理人员和工人的薪金,每月需要10万元。
支付电费、电话费、差旅费,购买劳保用品、办公用品,等等,每月5万元。
已经支出了90万元,近期还要支出15万元,100万元用完了还不够。
公司的资金用到哪儿去了?
知识点2,租赁(经营租赁与融资租赁),免租期与收益、费用分摊押金与预付款能量守恒定律能量既不会凭空产生,也不会凭空消失,它只能从一种形式转化为其他形式,或者从一个物体转移到另一个物体,在转化或转移的过程中,能量的总量不变。
能量守恒定律与会计:
有效记录“来龙”、“去脉”来龙-资金来源;去脉-资金占用(耗用)把来龙去脉完整地记录下来,就是“复式”记账以“借”与“贷”作为符号有借必有贷,借贷必相等,筹资活动,投资活动,经营活动,现金,长期投资,股东权益,负债,固定资产,原材料,应收帐款,产成品,在产品,制造费用,销售及管理费用,注:
本表取材于厦门大学毛付根教授讲义,三、资金使用的去向,这些支出可以分为三类:
直接用于生产产品所消耗的物品、费用,这类支出涵盖:
原材料、辅助材料和生产用品;与生产产品相关的各类成本,例如工厂取暖费、照明费和动力费;生产工人工资。
不直接用于生产消耗,长时间内使用的物品,这类支出是企业为了制造商品或提供服务所必须购买的物品,例如办公楼、厂房、机器设备、车辆。
无论是否发生交易都必须发生的开支,这类支出包括租金、利息、电话费,办公用品,行政管理人员工资和其它管理活动的开支。
三、资金使用的去向(续),直接用于生产产品所消耗的物品、费用,不直接用于生产消耗,长时间内使用的物品,无论发生交易与否都必须发生的开支,生产成本、费用形成存货,固定资产慢慢损耗折旧,期间费用管理、销售、财务,知识点3,生产成本与制造费用存货:
原材料、低值易耗品在产品、半成品、产成品固定资产与折旧房屋、建筑物机器设备运输设备办公设备其他设备管理费用,四、筹集新资金,股东投入的100万元资金马上用完了,怎么办了?
必须筹集新的资金。
银行能贷点款就好了,公司:
我们想从银行借款?
银行:
用来做什么?
公司:
买原材料?
银行:
啊,是流动资金贷款。
你们有固定资产可以抵押吗?
公司:
我们有50万元的设备。
银行:
有房产吗?
公司:
没有。
银行:
我们先做调查,考虑给你们30万元的抵押贷款,按一年期基准利率6%的1.1倍算。
公司:
谢谢,那样就解决我们的大问题了。
知识点4,银行借款与银行贷款到期日短期(流动资金)借款与长期借款(购买固定资产、投资)抵押与质押抵押借款与信用借款年利率与月利率按月付息逾期借款展期,五、采购与付款,阿涛:
我们的原材料已经用了一大半了,得储备半个月的原材料才能保证生产不停顿。
阿宝:
是啊。
不过我们账上没钱了,银行借款也还没有批下来。
阿涛:
能不能找供货商谈谈,先欠着,等银行借款到账马上还给他们。
我马上去谈。
涛宝公司用了30万元采购了1个月用的原料。
阿宝:
我跟供应商黄世仁谈好了,长期合作,给我们1个月的账期。
阿涛:
太好了,杨白劳不怕过年了。
阿宝:
他们有个条件,要先开银行承兑汇票给他们。
阿涛:
什么?
银行承兑汇票?
那你马上找银行谈谈。
知识点5,生产周期库存付款方式(现金付款、应付账款,预付账款)债权人与债务人账期应付票据(银行承兑汇票与商业承兑汇票),六、销售与收款,两家杂货店买了5万元的货,收了1万元的现金,2万元的支票,2万元网银转账也收到了。
批发商A要了10万元的货,交货后开具60天收款的银行承兑汇票,没有折扣。
批发商B要了5万元的货,交货后30天收款,给2%的折扣。
在沃尔玛进场销售,铺了10万元的货,先卖后结,每个月结一次单,结单后30天收款。
半个月后,涛宝公司的第一批产品开始销售了,涛宝公司销售部有3人,每人每月工资1000元,按销售提成1%的奖金。
交通费、差旅费实报实销。
跟运输公司签订合同,按吨公里计算运费。
知识点6,现销、赊销与代销信用风险管理销售折扣收款方式(现金收款、应收账款、应收票据,预收账款)销售费用,现金折扣指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。
企业销售商品涉及现金折扣的,应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。
现金折扣在实际发生时计入财务费用。
商业折扣指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。
企业销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
销售折让指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
对于销售折让,企业应分别不同情况进行处理:
已确认收入的售出商品发生销售折让的,通常应当在发生时冲减当期销售商品收入;已确认收入的销售折让属于资产负债表日后事项的,应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行处理。
七、营业收入与纳税,营业收入确认以5万元为基础营业收入确认以5万元为基础营业收入确认以9.8万元为基础营业收入确认以5万元为基础,两家杂货店买了5万元的货,收了1万元的现金,2万元的支票,2万元网银转账也收到了。
批发商A要了5万元的货,交货后开具60天收款的银行承兑汇票,没有折扣。
批发商B要了10万元的货,交货后30天收款,给2%的折扣。
在沃尔玛进场销售,铺了10万元的货,先卖后结,月末结单实际销货5万元,30天收款。
知识点7,增值税增值税发票:
价与税的分离销售收入与营业收入流转税:
增值税与营业税附加于流转税上的税费:
城建税、教育费附加,一些地方还有堤防建设费等。
其他税:
印花税、个人所得税、企业所得税迪博交什么税?
增值税退税,销售货物应缴纳“增值税”,房产例外。
一般纳税人基本税率为17或13,使用增值税专用发票,可抵扣进项税额。
含税销售额(1+税率)=不含税销售额销项税额=不含税销售额税率应纳税额销项税额进项税额小规模纳税人按6的征收率征收,使用普通发票,不抵扣进项税额。
应纳增值税增值额税率,八、营业与利润观,阿涛:
我们要保证毛利率25%以上,才能实现公司年度经营目标。
阿宝:
是啊,我们的产品单位成本是75元,必须卖到单价(不含税价)100元。
阿涛:
那么我们今年可以赚多少利润?
阿宝:
我们预算的营业收入是1000万元,毛利是250万元,税前利润预计是100万元,税后利润预计是75万元。
阿涛:
我们没有企业所得税优惠吗?
阿宝:
没有,得交25%的企业所得税。
阿涛:
让财务把利润的预算表给我列出来。
知识点8,营业收入的确认(营业)毛利利润总额(税前利润)税后利润(净利润)息税前利润(EBIT),本表非标准利润表,收入:
经济利益的总流入,并满足下列条件企业在日常活动中形成的(将收入与处置资产利得相区分)会导致所有者权益增加的(借款是经济利益流入却属于义务增加)与所有者投入资本无关的(股东投入是经济利益流入但不是收入)按企业从事日常活动的性质,可将收入分为销售商品收入(工业产品、软件产品、流通商品)提供劳务收入(咨询服务、安装服务、软件开发)让渡资产使用权收入(租赁、银行对外贷款)建造合同收入收入确认(针对产品)企业已将商品所有权上的主要风险(减值毁损)和报酬(增值、使用价值)转移给购货方,既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权(交货),也没有对已售出的商品实施有效控制相关的经济利益很可能流入企业(已收款或获得收款权利),并能导致资产的增加或者负债的减少收入的金额(与成本配比)能够可靠地计量,九、费用报销,车间的伯雄、行政部的仲妮和销售部的季平一起去开会,共花了1500元,回来后他们让仲妮一起去报销。
仲妮把全部发票贴在一起,填了报销单,请公司领导阿宝签了字,来到财务部交给负责审核单据的老严。
仲妮:
老严你好,我来报销。
老严:
报原始凭证给我你把3个人的原始单据都贴在一起,不行,拿回去分开、重贴,每个人找自己部门的头签字。
仲妮:
老总(阿宝)都签字了,你就办了吧。
老严:
不行,谁都得按规矩来。
为什么每人的发票要分开贴?
老严说的“规矩”有什么?
知识点9,费用归属:
制造费用、销售费用、管理费用原始单据、原始凭证、记账凭证审批权与审核权内部控制与按章办事,十、会计分录与记账,区分经济业务的来龙去脉,转化为会计语言“借方”、“贷方”。
编制“会计凭证”,编写经济事项的摘要,注明“会计科目”及对应的金额。
可以一借一贷可以一借多贷可以多借一贷不鼓励可以多借多贷根据会计凭证记账。
会计凭证的科目,与账簿的科目一一对应,逐一登记。
知识点10,会计科目名称凭证分类:
收款凭证、付款凭证、转账凭证摘要,http:
/,十一、账簿,小方和小袁是会计师事务所的审计人员,在涛宝公司做年度会计报表审计财务部长:
欢迎你们到我们公司来审计,请问要怎么配合你们的工作。
小方:
请先把有关的报表、账簿和科目余额表给我们,我今天主要是审计现金和银行存款,小袁主要是审计应收账款,其他资料我们审计过程中再要。
财务部长:
报表我这里有;我把往来会计和出纳叫来,你们要什么资料直接跟他们说吧。
知识点11,现金日记账银行存款日记账明细账分类明细账总账科目余额表备查账台帐流水账小技巧:
帐账不符的最大可能是:
多或者少记一个(或者多)0,例如1,000记成10,000数字颠倒,例如48记成84借方错记账到贷方,或相反请以数学方式
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