营业税的计算及应用举例.ppt
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营业税的计算及应用举例.ppt
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营业税的应试辅导,2,目录,本章重点内容本章新增内容本章考试题型本章近三年部分考题本章典型例题,2,3,【本章重点内容】,营业税税目及具体范围计税依据基本规定8个税目计税依据具体规定(余额计税的项目)各税目应纳税额计算各税目税收优惠纳税义务发生时间与地点相关规定,3,4,目录,本章重点内容本章新增内容本章考试题型本章近三年部分考题本章典型例题,4,5,【本章新增内容】,1.新增一些免征营业税的劳务,如标的物在境外的建设工程监理;2.起征点:
对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收营业税;3、纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物剥离和清理劳务,以及矿井、巷道构筑劳务,属于营业税应税劳务,应当缴纳营业税;4.无形资产转让中新增“转让自然资源使用权5、自2013年8月1日起,除铁路运输业外的其他运输业、部分现代服务业(如广告、播映)在全国范围内营改增。
5,6,目录,本章重点内容本章新增内容本章考试题型本章近三年部分考题本章典型例题,6,7,考试题型、题量,7,8,计算题与综合分析题,8,9,近三年各章分数情况归纳如下:
9,10,考试特点:
(一)均为选择题方式,答案均答在答题卡上面;
(二)全面考核(章章有题,覆盖率100%),重点突出。
教材分为9章,试题中最多一章考40分左右(如增值税、营业税曾出现过),最少一章考6分左右。
10,11,本章考试题型,11,12,目录,本章重点内容本章新增内容本章考试题型本章近三年部分考题本章典型例题,12,13,【本章近三年部分考题】,一、单选题1.(2013年,改编)某广告公司2013年10月取得广告代理收入20万元,发生广告制作费5万元,支付给电视台广告发布费4万元;开办广告设计培训班(有培训资质),取得培训收入12万元,支付培训资料印刷费2万元、讲课费4万元。
该广告公司(小规模纳税人)上述业务应纳增值税和营业税()万元。
A.0.94B.1.07C.1.16D.1.60正确答案A答案解析广告业属于营改增范围,广告业务应纳增值税20(13%)3%0.58(万元),培训业务属于营业税的文化体育业,培训业务应纳营业税123%0.36(万元),上述业务应纳增值税和营业税0.580.360.94(万元),13,14,一、单选题2.(2013年)2012年12月,某旅游开发有限公司经营游览场所取得旅游景点门票收入450万元,在景区内经营旅游观光电车取得收入68万元,支付维修费6万元。
该公司上述业务应纳营业税()万元。
A.15.36B.15.54C.16.90D.25.90正确答案C答案解析经营游览场所取得的收入按“文化体育业”征收营业税;在景区经营观光电车取得的收入按“服务业旅游业”征收营业税。
该公司应纳营业税4503%685%16.9(万元),【本章近三年部分考题】,14,15,一、单选题3.(2012年)下列关于营业税税目的说法,正确的是()。
A.单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业,并向委托方和餐饮企业收取服务费的业务,属于服务业餐饮业B.代办电信工程业务属于服务业代理业C.房屋的装饰装潢业务属于建筑业装修装饰业D.经营游览场所属于娱乐业游艺业正确答案C答案解析选项A,服务单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业,并向委托方和餐饮企业收取服务费的业务,属于“服务业代理业”;选项B,代办电信工程业务属于建筑业;选项D,经营游览场所属于“文化业”。
【本章近三年部分考题】,15,16,一、单选题4.(2011年,改编)下列有关营业税税目的说法,正确的是()。
A.出租土地使用权适用“转让无形资产”税目B.出租写字楼适用“服务业租赁业”税目C.转让土地使用权适用“服务业租赁业”税目D.销售货物时向购买方收取的包装物租金适用“服务业租赁业”税目正确答案B答案解析选项A,出租土地使用权适用“服务业租赁业”税目;选项C,转让土地使用权适用“转让无形资产”税目;选项D,销售货物时向购买方收取的包装物租金,属于增值税混合销售行为,取得的收入征收增值税,不征收营业税。
【本章近三年部分考题】,16,17,二、多选题1.(2013年)下列关于营业税征税范围的说法,正确的有()A.个人新建建筑物后销售不征收营业税B.单位和个人提供的垃圾处置劳务不征收营业税C.单位将不动产无偿赠送给儿童福利院不征收营业税D.房地产主管部门代收的住房专项维修基金不征收营业税E.以发行基金方式募集资金不属于营业税征税范围,不征收营业税正确答案BDE答案解析选项A,个人新建建筑物后销售征收两道营业税,一道建筑业营业税,一道销售不动产营业税;选项C,单位将不动产无偿赠送给儿童福利院,视同销售不动产,征收营业税。
【本章近三年部分考题】,17,18,二、多选题2.(2013年)某省规定营业税按期纳税的起征点为月营业额20000元。
下列税务处理正确的有()。
A.2013年2月,李某新办一家个体网吧试营业,月营业额21000元,免予缴纳营业税B.2013年3月,某私营餐饮企业营业额18000元,该私营企业免予缴纳营业税C.2013年1月,赵某的个体快餐店经营收入32000元,成本费用15000元,应缴纳营业税D.2013年2月,张某的个体冷饮店营业额26000元,该冷饮店应缴纳营业税1300元E.王某夫妇分别经营两个早餐摊点,2013年2月营业额分别为19000元和16000元,营业额合计超过20000元,应缴纳营业税正确答案BCD答案解析选项A,月营业额超过了起征点20000元,应缴纳营业税;选项E,王某夫妇经营两个早餐摊点,属于两个不同的纳税主体,其营业额均未超过起征点,不缴纳营业税。
【本章近三年部分考题】,18,19,二、多选题3.(2012年)根据营业税规定,下列各项业务中,免征或不征营业税的有()。
A.高校学生食堂为师生提供餐饮服务B.境外单位在境外为境内单位提供仓储服务(现已营改增)C.境内单位提供的垃圾处置劳务D.甲地的建筑企业在乙地提供建筑劳务E.单位将不动产无偿赠送给希望小学正确答案ABC答案解析对高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入,免征营业税;对中国境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的服务业中的旅店业、饮食业、仓储业,以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务,不征收营业税;单位和个人提供的垃圾处置劳务不征收营业税。
【本章近三年部分考题】,19,20,二、多选题4.(2011年)下列关于营业税纳税义务发生时间的说法,正确的有()。
A.纳税人采用预收款方式提供电信服务,纳税义务发生时间为收到预收款当天B.纳税人采用预收款方式转让土地使用权,纳税义务发生时间为收到预收款当天C.纳税人采用预收款方式提供租赁业务,纳税义务发生时间为收到预收款当天(现已营改增)D.纳税人采用预收款方式销售不动产,纳税义务发生时间为收到预收款当天E.纳税人采用预收款方式提供建筑业劳务,纳税义务发生时间为合同规定收款日期当天正确答案BCD答案解析选项E,纳税人采用预收款方式提供建筑业劳务,纳税义务发生时间为收到预收款当天。
【本章近三年部分考题】,20,21,二、多选题5.(2011年)根据营业税相关规定,下列说法正确的有()。
A.纳税人自建建筑物自用,不征收营业税B.人民银行对金融机构的贷款业务照章征收营业税C.保险企业开展无赔偿奖励业务,以向投保人实际收取的保费为营业额征收营业税D.对参与提供跨省电信业务的电信部门,按照各自取得的全部价款为营业额征收营业税E.纳税人从事装饰劳务的,以提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用,包括由客户提供的装饰材料价款为营业额征收营业税正确答案ACD答案解析选项B,人民银行对金融机构的贷款业务,不征收营业税;选项E,纳税人从事装饰劳务的,以提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用作为营业额,不包括客户提供的装饰材料价款。
【本章近三年部分考题】,21,22,三、计算题1.(2013年)某市甲建筑公司2012年6月发生如下业务:
(1)将自建办公楼销售,取得销售收入65000万元,与之配比的建造成本42000万元;赠送关联单位部分车库,建造成本840万元,市场销售价格1176万元。
(2)承包某企业办公楼建筑工程,工程总价款24000万元,含建设单位提供的电梯价值800万元;将其中的门窗安装工程分包给乙铝合金材料厂,分包款850万元,乙厂开具了合规发票。
(3)本月税务检査中,甲建筑公司被査出2011年出租施工设备的租金收入30万元以及销售不需要的建筑材料收入15.45万元未入账,在本月补缴税款并被处以滞纳金和罚款合计1.55万元。
【本章近三年部分考题】,22,23,三、计算题(4)甲建筑公司下属非独立核算汽车队对外提供运输劳务取得运营收入80万元,成本56万元;另外,为本公司其他部门运送物品,运输劳务的市场价格为30万元,成本26万元。
建筑工程成本利润率10%;甲建筑公司发生的增值税业务按小规模纳税人计税方法计税。
根据上述资料,回答下列问题:
(1)甲建筑公司应就业务
(1)缴纳营业税()万元。
A.3250.00B.3308.80C.7678.87D.4766.24正确答案D答案解析业务
(1)应纳营业税(650001176)5%(42000840)(110%)(1-3%)3%4766.24(万元),【本章近三年部分考题】,23,24,三、计算题
(2)甲建筑公司承包某企业办公楼建筑工程应纳营业税()万元。
A.670.50B.679.50C.694.50D.720正确答案A答案解析纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务),其营业额包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供设备的价款。
纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位分包款后的余额为营业额。
业务
(2)应纳营业税(24000-800-850)3%670.5(万元),【本章近三年部分考题】,24,25,三、计算题(3)甲建筑公司非独立核算运输队提供运输劳务应纳营业税()万元。
A.0.72B.2.40C.3.18D.3.30正确答案B答案解析业务3:
非独立核算的运输车队为本单位提供运输劳务,不缴纳营业税。
非独立核算运输队提供运输劳务应纳营业税803%2.4(万元),【本章近三年部分考题】,25,26,三、计算题(4)甲建筑公司应纳城市维护建设税()万元。
A.275.43B.282.38C.380.68D.380.88正确答案D答案解析营改增之前,出租施工设备应按“服务业租赁业”缴纳营业税;销售不需要的建筑材料需要缴纳增值税。
查补营业税305%1.5(万元);查补增值税15.45(13%)3%0.45(万元)业务(4):
非独立核算的运输车队为本单位提供运输劳务,不缴纳营业税。
非独立核算运输队提供运输劳务应纳营业税803%2.4(万元)甲建筑公司本月应纳营业税合计4766.24670.51.52.45440.64(万元)甲建筑公司应纳城市维护建设税(5440.640.45)7%380.88(万元),【本章近三年部分考题】,26,27,三、计算题2.(2012年)赵某系某高校退休教授,2011年下半年发生如下业务:
(1)为某房地产开发企业提供建筑设计,取得建筑设计费400000元以及方案创意奖励50000元。
(2)将一套闲置住房对外出租,一次性预收全年租金30000元。
(3)将境内一套别墅转让,取得转让收入4800000元,该别墅于2006年5月购进,购进时支付价款2200000元,相关税费100000元。
【本章近三年部分考题】,27,28,三、计算题(4)将2010年购买的有价证券通过证券交易机构出售,取得收入320000元,该证券的购买价为240000元。
(5)向新加坡某中介公司咨询投资业务,该公司不派人来华,以邮件、电话方式提供咨询服务,赵某支付给新加坡公司咨询费20000元,资料费1500元。
(6)将一项专利权转让给美国某企业,取得收入180000元。
根据上述资料,
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- 营业税 计算 应用 举例
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