运输合同印花税纳税人Word格式.docx
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区分结算方式缴纳印花税
跨国联运业务的运输合同印花税如何申报缴纳,要看合同约定的结算方式。
根据《国家税务局关于货运凭证征收印花税几个具体问题的通知》(国税发(1990)173号)规定,对国内货运业务,凡实行联运的,在起运地统一结算全程运费的,应以全程运费为计税依据,由起运地运费结算双方缴纳印花税;
凡分程结算运费的,应以分程运费作为计税依据。
南京某运输公司就该问题向地税部门咨询,该运输公司印花税实行查账征收,该运输公司和另外两家运输公司共同为某机械企业采取联运方式运送机器设备,该公司与机械企业统一结算全程运费120万元,而后该公司与另外两家运输公司均分程结算运费。
税务机关答复,该运输公司与机械企业签的货物运输合同,应当以全程运费120万元计算缴纳运输合同的印花税。
同时向纳税人解释,如果机械企业分别和该公司与另外两家运输公司签订分程运输合同,分别结算运费,而不是统一和该公司结算的情况,该公司仅就按分程结算的运费分别计算缴纳印花税。
同业拆借合同:
符合条件的不贴印花
近日,南京城内某商业银行与一家经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的企业签订了一份“借款合同”,财务人员有点拿不准,该“借款合同”是否可以视为“银行同业拆借”,免缴印花税?
根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发
[1991]155号)第五条的规定,我国的其他金融组织,是指除人民银行、各专业银行以外,由中国人民银行批准设立,领取经营金融业务许可证书的单位。
第八条规定,印花税《税目税率表》中所说的“银行同业拆借”,是指按国家信贷制度规定,银行、非银行金融机构之间相互融通短期资金的行为。
同业拆借合同不属于列举征税的凭证,不贴印花。
因此,根据上述规定,该商业银行与融资租赁企业签订的借款合同,必须同时符合《中国人民银行关于印发〈同业拆借管理试行办法〉的通知》规定同业拆
借条件,且融资租赁公司属于经中国人民银行批准设立,领取经
营金融业务“许可证书”的单位,方可作为同业拆借合同,不贴印花,不符合上述条件,则应按借款合同贴花。
融资租赁设备:
按“借款合同”计税贴花
随着环保意识的加强,市场对环保设备的需求也是越来越大,近期,南京某资产管理公司与客户签订了一份大额的环保设备租赁合同,约定由该公司购买废气处理设备并将其租赁给承租方使用,四年后该设备归承租方所有。
“这份合同是否需要缴纳印花税?
”会计小徐面对这项新业务有点拿捏不准,于是来到了税务机关咨询。
税务工作人员听了他的介绍后耐心的解释,根据《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》[(1988)国税地字第30号]第四条的规定,银行及其金融机构经营的融资租赁业务,是一种以融物方式达到融资目的的业务,实际上是分期偿还的固定资金借款。
因此,对融资租赁合同,可据合同所载的租金总额暂按“借款合同”计税贴花。
但是由于融资租赁公司不是银监会批准设立、领取金融许可证的金融机构,不符合借款合同印花税的主体资格,因此,虽然可以认定为借款合同,但不涉及借款合同印花税的缴纳问题。
与此同时,税务人员还提醒小徐,融资租赁合同结束之后,承租企业往往会购买租赁的设备,再次签订一个购销合同,对于这部分内容,双方应当按照购销合同缴纳印花税,适用税率为万分之三。
“谢谢您的耐心解释。
”小徐感谢道,“没想到简单的租赁合同居然涉及这么多税法知识,真是收获很多。
”
车辆保险:
购买方缴纳印花税
南京某汽车租赁公司由于从事婚庆、旅游、商务用车的汽车租赁业务,购置并拥有了多部大型客车和几十辆小型轿车,每年公司花在车辆保险上的钱就有几十万元。
玄武地税近期在对该公司进行风险应对时,发现该公司购买车辆保险时与保险公司签订的保险合同未缴纳印花税,提醒企业应及时改正。
财务人员认为保险合同的印花税应该由保险公司缴纳。
税务人员解释:
《印花税暂行条例》第一条明确,在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人,应当按照本条例规定缴纳印花税。
也就是说签订应税合同的双方都是印花税的纳税义务人,立合同双方应该各自就合同金额全额缴纳印花税。
财产保险合同是印花税的应税合同之一,而车辆保险合同是财产保险合同中的一种。
因此,上述汽车租赁公司应就车辆保险合同记载金额按照1‰的税率缴纳印花税。
篇二:
核定印花税规定
第二条纳税人有下列情形之一的,地方税务机关可以核定其印花税的计税依据:
(一)未按规定建立印花税应税凭证登记簿,或未如实登记和完整保存应税凭证的;
(二)拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的;
(三)采用按其汇总缴纳办法的,未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告,经地方税务机关责令限期报告,逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。
第三条核定印花税计税依据应遵循及时、准确、公平、合理原则。
第四条地方税务机关依照印花税征收范围,对符合第二条规定范围的纳税人,按以下规定比例核定计税依据,依率征收印花税:
(一)购销业务,分别按实际采购、销售或购销总额70%的比例核定计税依据,依照“购销合同”税目征收印花税;
(二)加工承揽业务,按实际加工承揽收入70%的比例核定计税依据,依照“加工承揽合同”税目征收印花税;
(三)建筑工程勘察设计业务,按建筑工程勘察设计收取费用100%的比例核定计税依据,依照“建筑工程勘察设计合同”税目征收印花税;
(四)建筑安装工程承包业务,按建筑安装工程承包金额100%的比例核定计税依据,依照“建筑安装工程承包合同”税目征收印花税;
(五)财产租赁业务,按实际租赁金额100%的比例核定计税依据,依照“财产租赁合同”税目征收印花税;
(六)货物运输业务,按实际运输费用金额100%的比例核定计税依据,依照“货物运输合同”税目征收印花税;
(七)仓储保管业务,按实际仓储保管费用金额100%的比例核定计税依据,依照“仓储保管合同”税目征收印花税;
(八)借(贷)款业务,按实际借(贷)款金额100%的比例核定计税依据,依照“借款合同”税目征收印花税;
(九)财产保险业务,按实际保费收入或支出金额100%的比例核定计税依据,依照“财产保险合同”税目征收印花税;
(十)技术开发、转让、咨询、服务业务,按实际收取或支付金额100%的比例核定计税依据,依照“技术合同”税目征收印花税;
(十一)产权转移业务,按产权转移实际金额100%的比例核定计税依据,依照“产权转移书据”税目征收印花税。
篇三:
税二第4章印花税(课后作业)
第四章印花税(课后作业)
一、单项选择题
1.下列凭证中,需要征收印花税的是()。
a.国家电网公司系统内部各级电网互供电量签订的购售电合同
B.企业与主管部门签订的租赁承包合同
c.会计咨询合同
d.作为合同使用的入库单
2.下列凭证中,应按“产权转移书据”缴纳印花税的是()。
a.专利权转让所书立的合同
B.专利申请转让所书立的合同
c.专利证
d.银行同业拆借所签订的合同
3.下列各项中,不符合印花税相关规定的是()。
a.对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证,应按规定征收印花税
B.办理一项业务,不书立合同只开立单据,以单据作为合同使用的,其使用的单据应按规定贴花
c.商品房销售合同按照“购销合同”缴纳印花税
d.纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税
4.下列关于印花税纳税人的说法中,正确的是()。
a.发放权利许可证照的单位为印花税纳税人
B.如果应税凭证是由当事人的代理人代为书立的,由代理人代为承担印花税纳税义务
c.合同担保人是印花税的纳税人
d.在国外书立国内使用应税凭证的单位不是印花税的纳税人
5.甲房地产开发企业20XX年5月与乙企业签订一份商品房购销合同,合同中注明销售额1200万元,后因乙企业资金紧张,合同并未履行。
甲企业此业务应缴纳印花税()元。
a.0
B.3600
c.6000
d.7600
6.20XX年6月甲企业签订了两份受托加工合同,与乙企业签订的合同中注明:
乙企业提供原材料20万元,甲企业收取加工费5万元,辅助材料费3万元;
与丙企业签订的合同中注明:
甲企业提供原材料40万元,并收取加工费8万元。
则甲企业当月应缴纳印花税()元。
a.80
B.200
c.260
d.380
7.甲建筑公司与乙公司签订一份建筑安装工程承包合同,合同中注明承包金额为800万元,施工期间,甲公司将其中300万元的安装工程分包给丙公司,并签订了分包合同。
甲公司、乙公司和丙公司共应缴纳印花税()元。
a.4800
c.5700
d.6600
8.a企业20XX年5月将闲置的办公楼出租给B企业使用,双方签订的租赁合同中注明该办公楼净值500万元,a企业每月收取租金5万元,租期未定。
当月a企业还将一台闲置的机器设备出租给c企业,签订的租赁合同中注明机器设备价值120万元,a企业收取租金10万元。
a企业当月应缴纳印花税()元。
a.150
B.125
c.105
d.100
9.甲企业将一台闲置的机器设备出租给乙企业使用,双方签订的合同中注明租期1个月,租金980元;
另将闲置的办公楼出售,签订的合同中注明销售收入800万元。
甲企业应缴纳印花税()元。
a.2400.98
B.2401
c.4000.98
d.4001
10.某生产企业与某运输公司签订一份运输保管合同,合同载明所运货物价值240万元,装卸费3万元,运输费35万元,保管费30万元。
则该生产企业应缴纳印花税()元。
a.475
B.650
c.490
d.1690
11.某企业以一栋价值600万元的办公楼作抵押,取得银行抵押贷款500万元,双方签订借款合同,年底由于该企业资金周转困难,无力偿还贷款本金,按合同约定将办公楼产权转移给银行,并签订了产权转移书据,注明房产价值600万元,银行另支付给企业100万元。
该企业上述业务应缴纳印花税()元。
a.550
B.600
c.3250
d.3300
12.某生产企业20XX年1月与银行签订一年期流动资金周转性借款合同,合同中注明借款最高限额为500万元。
该企业当年借款3次,借款金额分别为200万元、300万元和450万元。
这3次借款均在规定的期限内随借随还,且每次借款均未签订新合同。
则该企业上述业务应缴纳印花税()元。
a.200
B.250
c.475
d.725
13.20XX年6月,甲企业作为受托
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