企业经营过程的核算.ppt
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企业经营过程的核算.ppt
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基础会计,第五章企业经营过程的核算,工业企业的主要经济业务,一、资金筹集二、供应阶段三、生产阶段四、销售阶段五、财务成果计算,筹集资金,购买生产资料,组织生产,产品产出,产品销售,利润计算和分配,第一节、资金筹集的核算,一、涉及的主要账户
(一)投入资金的处理实收资本所有者投入的资本(注册资本)资本公积所有者投入(超出注册资本的部分)
(二)借入资金短期借款借入的一年内偿还的借款长期借款借入的一年以上偿还的借款(三)对应账户固定资产、无形资产、银行存款等,二、账务处理、收到现金投资71例5-1、收到非现金投资71例5-2/3、资本公积转增资本56例4-3、借入资金72例5-5/65、接受捐赠72例5-4,第一节、资金筹集的核算,借:
银行存款贷:
实收资本,借:
固定资产无形资产等贷:
实收资本,借:
资本公积贷:
实收资本,借:
银行存款贷:
短期借款长期借款,借:
银行存款固定资产无形资产等贷:
资本公积,例1接收国家投入的资金500000元,存入银行。
借:
银行存款500000贷:
实收资本500000例2从银行借入三个月期限的流动资金借款400000元,存入银行。
借:
银行存款400000贷:
短期借款400000,第一节、资金筹集的核算,练习,张三、李四、王五合伙开办公司,注册资本50万。
1、张三以现金出资20万元,存入银行。
2、李四以一辆货车出资,价值5万元。
3、王五以一项土地使用权出资,价值25万元。
4、李四追加投资两辆货车,价值18万元,三方约定不变更注册资本。
5、向银行取得为期四个月的借款6万元和为期三年的借款15万元,存入银行。
6、经批准,用资本公积转增注册资本10万元。
第二节、供应过程的核算,一、涉及的主要账户
(一)“材料采购”账户用来核算购进材料尚未运达或尚未验收入库的材料采购成本
(二)“原材料”账户用来核算公司各种库存材料的增减变动情况,为反映和监督各类材料的收、发、结存情况,该账户应按材料的保管地点(仓库)、材料类别、品种和规格设置明细账户,进行明细核算。
第二节、供应过程的核算,(三)“应付账款”账户核算公司因购买材料、商品和接受劳务供应等而与供应单位发生的结算债务的增减变动情况。
(四)“应交税费”账户核算公司与税务机关之间有关各种税金(印花税等不需要预计税额的税金除外)及按规定计算应上交的费用的应交和实际缴纳的结算情况。
二、账务处理、款项已付,材料入库、款项未付,材料入库、款项已付,材料未入库、预付款业务,借:
原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷:
银行存款,借:
原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷:
应付账款,借:
材料采购应交税费应交增值税(进项税额)贷:
银行存款,通过“预付账款”来核算:
预付时借记,采购时按实际采购成本贷记,多还少补,材料采购成本=材料买价+采购费用(运杂费),P76例5-9,三、通过例题来巩固例3岭南工厂购进甲材料2000公斤15元,乙材料1000公斤20元,共计价款50000元,增值税款8500元,均以银行存款支付,材料尚未运到。
借:
材料采购甲材料30000乙材料20000应交税费应交增值税(进项税额)8500贷:
银行存款58500,材料采购成本=材料买价+采购费用,例3岭南工厂购进甲材料2000公斤15元,乙材料1000公斤20元,共计价款50000元,增值税款8500元,均以银行存款支付,材料尚未运到。
一天后,上述材料运到,验收入库,结转其采购成本。
借:
原材料甲材料30000乙材料20000贷:
材料采购甲材料30000乙材料20000,例4该厂购进乙材料1000公斤20元,增值税3400元,发生运杂费600元,材料已验收入库,款项均以银行存款支付。
原材料采购成本=材料买价+采购费用(运杂费),借:
原材料乙材料20600应交税费应交增值税(进项税额)3400贷:
银行存款24000,例5该厂购进甲材料3000公斤15元,乙材料2000公斤20元,增值税14450元,共计价款85000元,发生运杂费500元,材料已尚未运到,款项均以银行存款支付。
运杂费分配率共同发生的运费各种材料重量之和500(3000+2000)=0.1元公斤甲材料应分配运杂费30000.1=300(元)乙材料应分配运杂费20000.1=200(元),借:
材料采购甲材料45300乙材料40200应交税费应交增值税(进项税额)14450贷:
银行存款999502天后,材料运到并验收入库,结转上述材料成本。
借:
原材料甲材料45300乙材料40200贷:
材料采购甲材料45300乙材料40200,1、预付款项时借:
预付账款30000贷:
银行存款300002、采购时若货款为20000元,增值税为3400元借:
材料采购/原材料20000应交税费应交增值税(进项税额)3400贷:
预付账款23400借:
银行存款6600贷:
预付账款6600若货款为30000元,增值税为5100元借:
材料采购/原材料30000应交税费应交增值税(进项税额)5100贷:
预付账款35100借:
预付账款5100贷:
银行存款5100,例6采购员李强预借差旅费800元,以现金付讫。
借:
其他应收款李强800贷:
库存现金800,采购相关的其他业务差旅费的核算,预支时,借记其他应收款;报销时,按实际报销金额借记管理费用;多还少补。
天后,李强出差回来,报销差旅费760元,交回现金40元借:
管理费用760库存现金40贷:
其他应收款李强800,预支时,借记其他应收款;报销时,按实际报销金额借记管理费用;多还少补。
假如李强出差回来,报销差旅费860元,以现金补付60元借:
管理费用860贷:
其他应收款李强800库存现金60,1、某工厂购进甲材料1000公斤25元,乙材料2000公斤15元,共计价款55000元,增值税款9350元,运费300元,均以银行存款支付,材料尚未运到。
2、两天后,上述材料运到,验收入库,结转其采购成本。
3、为购买丙材料,预付给华山五金厂货款50000元。
4、一周后,以上丙材料运到,价款42000元,增值税7140元,运费200元。
练习一,5、收到银行入账通知,收到华山五金厂转来的预付款余额660元。
6、采购员赵俊预借差旅费3000元,以现金付讫。
7、五天后,赵俊出差回来,报销差旅费2500元,交回现金500元。
练习一,1、购入铜材200千克70元,运费400元,税率2380元,尚未付款。
2、用现金支付铜材装卸费500元。
3、上述铜材已入库(结转其实际成本)4、用银行存款归还前欠货款。
练习二,第三节生产过程核算,一、涉及的主要账户(生产费用内容)1、生产成本:
(1)直接材料:
为生产产品而消耗的材料、燃料、动力等费用。
(2)直接人工:
直接从事产品生产的工人的工资费用。
(3)其他直接支出:
直接从事产品生产的工人的福利费等。
(4)制造费用:
车间里发生的,不能直接记入某种产品的费用,需通过一定的方法进行分配和归集,如固定资产折旧等。
2、期间费用
(1)管理费用:
行政管理部门为管理和组织生产而发生的费用。
(2)财务费用:
企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。
3、对应账户原材料、应付职工薪酬、累计折旧、应付利息、库存商品等,二、账务处理1、生产消耗材料借:
生产成本(某种产品直接耗用材料)制造费用(车间里耗用的一般材料)管理费用(行政管理部门耗用的材料)贷:
原材料2、结算支付职工工资借:
生产成本(生产工人的工资)制造费用(车间管理人员的工资)管理费用(行政管理部门人员工资)贷:
应付职工薪酬工资,3、发生各种制造费用和管理费用购买办公用品,支付房租借:
生产成本制造费用管理费用贷:
银行存款支付水电费借:
制造费用管理费用贷:
银行存款计提固定资产折旧借:
制造费用管理费用贷:
累计折旧,4、发生财务费用核算企业为筹集资金而发生的各项费用。
如:
利息支出、手续费等。
计提应付利息借:
财务费用贷:
应付利息,5、结转制造费用,将其分配计入各种产品成本。
结转制造费用共发生制造费用31860元,要在A、B两种产品上分配生产A产品工人的工资为22800元生产B产品工人的工资为18240元A产品应分配的制造费用=31860(22800+18240)22800=17700B产品应分配的制造费用=31860(22800+18240)18240=14160借:
生产成本A产品B产品贷:
制造费用,6、结转完工入库产成品的生产成本借:
库存商品贷:
生产成本,生产成本-B,原材料,应付职工薪酬,制造费用,生产成本-A,库存商品,管理费用,练习1,1、计提固定资产折旧5000元,其中车间固定资产折旧3000元,管理部门固定资产折旧2000元。
2、计算并分配本月应付职工工资,其中生产工人工资18000元(A产品10000,B产品8000),车间管理人员工资4000元,厂部管理人员工资8000元。
3、本月仓库发出甲材料54000元,其中生产A产品耗用48000元,车间一般耗用2000元,公司管理部门耗用4000元;发出乙材料60000元,其中生产B产品耗用52000元,车间一般耗用8000元。
练习1,4、支付企业厂部办公费5000元。
5、用银行存款支付电费4000元,其中生产产品用3500元,车间照明用100元,厂部用电400元。
6、用现金发放工资30000元。
7、本月发生制造费用17100元,月末按生产工人工资比例转入各产品生产成本。
8、本月生产的900件A产品全部完工验收入库,其单位实际成本为88元,予以结转。
练习2,1、本月仓库发出甲材料45000元,其中生产A产品耗用40000元,车间一般耗用3000元,公司管理部门耗用2000元;发出乙材料50000元,其中生产B产品耗用32000元,车间一般耗用17000元,公司管理部门耗用1000元。
2、计算并分配本月应付职工工资,其中生产工人工资28000元,车间管理人员工资5000元,厂部管理人员工资10000元。
3、计提固定资产折旧4000元,其中车间固定资产折旧2500元,管理部门固定资产折旧1500元。
练习2,4、用银行存款支付电费8000元,其中生产产品用6500元,车间照明用1000元,厂部用电500元。
5、用银行存款支付企业厂部房租5000元。
6、汇总本月发生制造费用,月末按生产工人工资比例转入各产品生产成本(A产品工人工资20000,B产品工人工资8000)。
7、本月生产的1000件B产品,其中850件完工验收入库,其单位实际成本为50元,予以结转。
(一)“主营业务收入”帐户(损益类帐户)目的:
核算企业销售产品所取得的收入。
结构:
借方主营业务收入贷方结转到“本年利润”出售产品取得的账户中的收入数销售收入期末结转后一般无余额该账户可按销售产品的种类设置明细账户。
一、主要账户,第四节销售过程核算,
(二)“主营业务成本”帐户(损益类帐户),目的:
核算企业销售产品、自制半成品和工业性劳务等的成本。
结构:
借方主营业务成本贷方结转已售产品转入“本年利润”生产成本账户的数额期末结转后无余额该账户应按产品类别(或劳务)设置明细账户。
(三)“销售费用”帐户(损益类帐户),目的:
核算在销售过程中所发生的各项销售费用。
结构:
借方销售费用贷方发生的各项费用转入“本年利润”账户的数额期末无余额该账户可按费用项目开设明细账户。
(四)“营业税金及附加”帐户(损益类帐户),目的:
核算企业由于销售产品、提供工业性劳务等负担的销售税金及附加。
结构:
借方营业税金及附加贷方计算出的应交纳转入“本年利润”的销售税金账户的数额该账户期末无余额,(五)“应收帐款”帐户(资产类帐户),目的:
核算企业因销售产品、材料、提供劳务等业务,应向购货单位和接受劳务单位收取的款项。
结构:
借方应收账款贷方应收回的款项已收回的款项余额:
应收而尚未收回的款项该账户可按购货单位的名称设置明细账户。
二、销售过程核算的帐务处理,1、销
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