内部审计工作流程步骤详解Word文档下载推荐.docx
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审计准备⼯作包括以下内容:
(⼀)初步确定具体审计⽬标和范围
1、内部审计的总⽬标是审查和评价集团各项经营管理活动,协助集团组织的成员有效地履⾏他们的职责。
针对已确定的具体审计任务,审计
⼈员应制定具体的审计⽬标以有助于拟定审计⽅案和审计⼯作结束后的审计评价。
2、内部审计的范围⼀般包括以下⼏个⽅⾯:
1)公司内部控制系统的恰当性、有效性。
2)财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性。
3)经营活动的效率和效果。
4)资产的完整和利⽤情况。
5)⼯程项⽬的预(概)、决算情况。
6)投资项⽬的可⾏性、可控性和效益性。
7)对法律、法规及政策、计划的遵守、执⾏情况。
审计⼈员应根据具体的审计任务确定具体的审计范围以确保审计⽬标的实现。
(⼆)研究背景资料
在制定审计计划时应收集、研究审计对象的背景资料。
当审计对象为集团⼦公司、职能部门时,背景资料主要包括其组织结构、经营管理情况、管理⼈员相关资料、定期的财务报告、有关的政策法规和预算资料等。
当审计对象为某⼀项⽬、系统时,背景资料主要指其⽴项、预算资料、合同及相关责任⼈资料等。
如果在以前年度实施过内部审计,则应调阅以前的审计⽂件,关注以前的审计发现及审计对象对审计建议的态度。
(三)成⽴审计⼩组并确定审计时间
不同的审计项⽬要求审计⼈员具备不同的知识和技能,根据实际业务的需要,审计部门应安排适当的审计⼈员,指定审计项⽬负责⼈,成⽴审计⼩组,并对审计⼯作进⾏具体的安排。
审计⼩组成⽴的同时,应初步确定审计时间,包括审计开始的时间、外勤⼯作时间、审计结束及审计报告的提出时间。
(四)准备初步审计⽅案
审计⽅案是说明审计⽬标、范围和具体进⾏的程序。
完成审计⼯作后,审计⽅案是审计⼯作的记录。
审计⽅案在计划审计⼯作时由审计负责⼈初步制定,并在审计⼯作实际进⾏中根据需要进⾏修改和调整。
在被审计单位背景资料不全或实施突击性检查等情况下,审计⼈员也可以在审计过程中制订和完善审计⽅案。
(五)计划审计报告的提交⽅式、时间和对象(六)发出审计通知书
在审计前,审计⼈员应通知被审计单位进⾏审计的时间、审计⽬标和范围,并要求被审计单位及时准备相关的⽂件、报表和其他资料、告知需要配合的相关事项。
在经授权实施突击审计的情况下,审计部门可不预先通知被审计单位。
以上为审计⼯作的准备阶段,完成准备⼯作后,审计⼯作即进⼊外勤⼯作阶段,主要包括步骤(三)、(四)、(五)、(六)。
三、初步调查
(⼀)审计座谈会
审计开始前,审计⼈员应与被审计单位负责⼈、财务负责⼈及其他相关⼈员召开审计座谈会。
了解基本情况,说明审计的⽬标和范围以及审计中需要提供的各种资料和需要协助的范围等。
(⼆)实地考察
审计⼈员应实地观察被审计单位的经营地点、设备、职员及业务情况,对被审计单位的业务活动获得感性认识。
(三)研究⽂件资料
对被审计单位提供的及实地考察过程中得到的⽂件资料进⾏整理归档,并进⾏查阅、研究。
(四)编写初步调查说明书
初步调查完成后,审计⼈员应编写简要的初步调查说明书,概括被审计单位的基本情况及初步调查的实施情况。
四、分析性程序及符合性测试
(⼀)分析性程序(⽐较、⽐率和趋势分析)
审计⼈员应根据财务报表和有关业务(项⽬)数据计算相关⽐率、趋势变动,⽤定量的⽅法更好地理解被审计单位的经营状况或项⽬的实施和完成情况。
主要的分析、⽐较包括:
实际与预算的⽐较;
年度内各⽉份数据的⽐较及趋势分析;
年度间数据的⽐较及趋势分析;
账户间关系分析;
财务和经营⽐率与前期、同类经营机构的分析⽐较;
审计⼈员通过⽐较和分析各项指标所发现的异常情况,应引起充分关注,从⽽有针对性地采取更详细的审计程序来审查重点领域。
(⼆)描述和分析内部控制设计的恰当性
审计⼈员应采⽤绘制流程图、⽂字说明等⽅式描述被审计单位现有的内部控制制度。
审计⼈员应在认真研究、分析被审计单位现有内部控制系统的相关制度、规定等⽂件的情况下,对内部控制系统设计的恰当性进⾏评价。
(三)初步分析和评价内部控制执⾏的有效性
1、审计⼈员可采⽤内部控制调查表或询问相关⼈员等⽅式获得内部控制执⾏情况的相关信息。
2、审计⼈员可采⽤对经营活动进⾏“穿⾏测试”或⼩样本测试的⽅式,初步评价内部控制系统的执⾏情况。
“穿⾏测试”是审计⼈员针对关键控制点,选取⼀定的交易和经营活动进⾏程序测试或⽂件测试(根据组织的记录来追踪选定测试项⽬的整个过程)。
⼩样本测试是选择较少的样本量对选定项⽬进⾏测试、复核,以测试真实性,了解经营活动或项⽬实施的实际处理是否与预期⼀致。
3、研究信息系统的控制制度、进⾏信息系统的相关测试。
信息系统的内部控制涉及到被审计活动的信息收集、处理、传递和保管各个环节。
尤其是集团各下属企业和部门的信息系统控制的有效性、恰当性直接影响其资⾦、资产安全及财务信息等的准确、完整性。
审计⼈员应对被审计单位信息系统的内控制度进⾏全⾯熟悉与分析,并根据实际情况进⾏相关的测试。
4、分析重⼤风险领域,确定重点审计的范围及⽅法。
通过对内部控制系统进⾏描述和测试后,审计⼈员应对被审计单位的内部控制情况进⾏分析并做出初步评价,评估风险,确定控制薄弱环节以及审计的重点。
五、实质性测试及详细审查
(⼀)实质性测试及详细检查
实质性测试及详细检查是在对内部控制的初步评价基础上,运⽤适当的审计技术详细审查、评价被审计单位的经营活动。
(⼆)审计证据的收集及判断
审计⼈员应收集充分的、可靠的、相关的和有⽤的审计证据(包括⽂件、函证、笔录、复算、询问等),进⾏审核、分析与研究,形成审计判断。
⼀般应包括以下内容:
1、加总相关明细账户余额与总账余额⽐较核对⼆者是否⼀致。
2、运⽤统计抽样,抽查会计记录,从凭证到账户。
3、巡视库房,抽查清点库存物品等账⾯存货,确定存货的保管情况以及存货资产的存在性、完整性及计价的准确性。
4、清查固定资产,确定资产的管理、使⽤情况以及增减值情况。
5、盘点现⾦,核对银⾏存款余额,确定货币资⾦的安全性及账实核对情况。
6、函证主要往来账户余额,选取⽆法函证或未取得回函的重要账户实⾏替代程序,确定往来结算的准确性。
7、审核收费系统的收⼊⽇报表、商品销售⽇报表、现⾦收⼊⽇报表,交叉核对并与系统核对⼀致。
8、审核各类经济合同,对重要合同签订的招、投标及执⾏情况进⾏审查与评价。
9、审查⼯程的预、决算资料,复算⼯程量,确定⼯程⽀出的合理性、准确性。
10、检查采购计划、采购合同与fapiao、⼊库单、付款⽀票是否⼀致。
11、采⽤分析性复核程序,审查成本计算的准确性、折旧计提的正确性等。
12、检查涉税项⽬,确定被审计单位是否遵守国家税收法律、法规及其他规定,是否按时、⾜额缴纳税款。
13、审核费⽤的发⽣情况、审批⼿续,确定其真实性、合法性、合理性。
14、其他审计程序
六、审计发现和审计建议
内部审计⼈员通过执⾏初步调查、符合性测试和详细审查,收集适当的、有⽤的及相关的审计证据,并通过分析与评价形成审计发现,并提出适当的审计建议。
(⼀)审计发现
审计发现应包括事实、标准及期望、原因及结果。
事实是指在审计过程中审计⼈员发现的实际情况、相关问题。
标准及期望是指评价这些问题所依据的相关政策、规范、考核⽬标、预算指标等。
原因是审计⼈员分析的实际情况与相关标准产⽣差异的原因。
结果是指实际情况与标准产⽣差异造成的影响及相关风险。
审计⼈员应⽤书⾯⽂字、相关图表等详细阐述相关的审计发现,审计⼈员成⽂的审计发现应有相关的审计证据来⽀持。
(⼆)审计建议
审计⼈员应根据具体的内部控制情况及相关的审计发现提出具体的、适当的审计建议,以利于被审计单位完善内部控制、降低经营风险。
七、审计报告
(⼀)审计复核与监督
审计项⽬负责⼈应对审计⼈员的审计⼯作底稿及收集的相关证明资料进⾏详细的复核,并对审计⼈员实施的相关审计程序进⾏适当的监督和管理。
(⼆)整理审计⼯作底稿并编写意见交换稿
1、外勤⼯作中,审计⼈员应对编制的审计⼯作底稿及收集的`相关⽂件、报表、记录等证据资料及时整理、归类。
审计⼈员应根据统⼀的标准对审计⼯作底稿及证据资料编制索引号,以便查阅。
2、召开退出会议前,审计项⽬负责⼈应编写详细的意见交换稿,也可以编制审计报告初稿代替。
意见交换稿应简要说明项⽬的审计⽬标、审计范围、实施的审计程序,并对具体的审计发现和初步的审计建议进⾏详细阐述。
(三)交换意见
与被审计单位的沟通包括重⼤问题的沟通及退出会议上的意见交换。
1、重⼤问题主要是指,在审计过程中发现的正在进⾏的重⼤违规或对集团利益造成严重损害的问题。
在这种情况下,需要被审计单位马上采取相关的措施。
审计⼈员应根据具体情况分析所发现问题的实质及影响,确定沟通的对象,并报集团总经理分管副总经理批准。
2、召开退出会议,就相关审计发现与审计建议与被审计单位交换意见。
外勤⼯作结束前,审计⼈员应与被审计单位负责⼈及相关责任⼈召开退出会议,就意见交换稿上的相关问题听取被审计单位的解释与意见,并详细记录。
双⽅应在意见交换书上签名确认。
对在有关问题上的不同意见,可由被审计单位进⾏书⾯陈述并交与审计⼈员与审计⼈员的审计发现与建议⼀齐归档,以便查阅、分析。
(四)编制正式审计报告
外勤⼯作结束后,审计项⽬负责⼈应及时编制正式的审计报告。
正式的审计报告是在意见交换稿的基础上根据与被审计单位沟通的结果,正式编制完成。
审计报告应⽤简捷、扼要的⽂字阐述审计⽬标、审计范围、审计⼈员执⾏的审计程序以及审计结论,并适当地表明审计⼈员的意见。
被审计单位对审计结论和建议的看法,也可根据需要包括在审计报告中。
(五)审核并报送审计报告
审计部门负责⼈应对审计报告及相关的审计资料进⾏详细审核,确认后正式报送给集团总经理分管副总经理,并对审计结果进⾏简要的⼝头汇报。
法审部也应将经批准的审计报告送与被审计单位并确认其已收到。
⼋、后续审计
在出具了正式的审计报告后,审计部门应关注被审计单位对审计结果及集团总经理分管副总经理对相关事项处理决定的态度。
在认为合适的⼀段时间以后,由审计⼈员对被审计单位实施后续审计,确定审计中发现的问题是否得到了恰当的解决。
对于暂时⽆法解决的问题是否告知并得到了集团总经理分管副总经理的批准。
审计⼈员应对相关的风险进⾏评价,并将后续审计的结果及相关的风险评价报告集团总经理分管副总经理。
九、审计评价
审计评价是指法审部负责⼈对具体审计项⽬的执⾏情况、审计⽅法、审计程序及审计⽬标的完成情况进⾏的总结、评价。
审计评价由审计⼈员的⾃我评价、审计项⽬负责⼈的项⽬评价及法审部负责⼈的总结评价三个层次构成。
每⼀个审计项⽬完成之后,法审部负责⼈都应督促审计⼈员、审计项⽬负责⼈及时做出书⾯总结、评价,法审部负责⼈也应根据实际情况签署相关的意见和建议。
⼗、审计档案
完成以上九个步骤后,审计⼈员应对审计
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