中级财务管理练习含答案4051.docx

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中级财务管理练习含答案4051

2019年-2020年中级财务管理练习含答案

单选题

1、只适用于规模较小，生产技术比较简单的企业，对生产技术和经营管理比较复杂的企业并不适宜的组织形式是（）。

A.直线制

B.事业部制

C•矩阵组织

D.非正式组织

多选题

2、某工程造价咨询企业符合甲级资质标准，那么该企业必须具备齐全的制度有（）。

A.保密制度

B.财务管理制度

C.工作交接制度

D.技术档案管理制度

E.质量控制制度

多选题

3、海关对报关企业报关注册登记的要求包括（）。

A.具备健全的组织机构和财务管理制度

B.报关员人数不少于5名

C•有符合从事报关服务所必需的固定经营场所和设施

D.企业注册资本不低于人民币150万元

多选题

4、新产品开发典型的组织形式有（）

A.新产品委员会

B.新产品部

C•新产品开发联合会

D.产品经理制

E.创业/小组

单选题

5、甲公司为增值税一般纳税人。

适用增值税税率17%。

2009年5月1日，甲公

司与乙公司签订协议，约定于当日向乙公司销售一批商品，成本为90万元，增

值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税为18.7万元。

协议规定，甲公司应在2009年9月30日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元，假如不考虑其他相关税费。

甲公司已于5月1日发出商品。

则2009年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为（）万元。

A.114.0

B.120.0

C.128.7

D.140.4

多选题

6、下列各项中，企业不应确认为当期投资收益的有（）。

A.采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠

B.采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利

C•已计提减值准备的长期股权投资价值又恢复

D.收到包含在长期股权投资购买价款中的已宣告但尚未发放的现金股利

多选题

7、对某企业进行税务筹划的时候，需要考虑的情况有（）

A.企业组织形式

B.对风险的态度

C.纳税历史情况

D.投资意向

多选题

8、在上市企业中，由（）投资形成的股份简称A股。

A.国家资本金

B.法人资本金

C.企业资本金

D.个人资本金

E.外商资本金

多选题

9、在实施集权与分权相结合型财务管理体制的企业中，下列权利应该集权的有（）。

A.筹资、融资权

B.投资权

C•财务机构设置权

D.业务定价权

多选题

10、某企业集团选择集权与分权相结合的财务管理体制，下列各项中，通常应当

集权的有（）

A.收益分配权

B.财务机构设置权

C•对外担保权

D.子公司业务定价权

单选题

11、审计人员运用分析性复核检查存货项目的总体合理性时，通常运用的指标是

（）。

A.毛利率

B.速动比率

C•存货周转率

D.成本利润率

单选题

12、报关企业注册登记许可应当具备的条件是：

A.企业注册资本不低于人民币50万元

B.报关员人数不少于3名

C.报关业务负责人具有7年以上从事对外贸易工作经验或者报关工作经验

D.无因走私违法行为被海关撤销注册登记许可的记录

单选题

13、M公司以一批存货换取乙公司一台车床，M公司存货的账面价值为19万元，

乙公司车床账面价值为25万元，假定存货和车床的公允价值均不能可靠计量，M公司按照两者账面价值的差额支付了6万元的现金，并支付相关税费2万元。

则M公司的换入车床的入账价值为（）万元。

A.33

B.21

C.27

D.25

单选题

14、在审核了业务报告的结果后，管理高层决定对某些审计发现承担不采取纠正措施的风险。

首席审计执行官应评价并选择以下哪个最佳的备选方案？

A.将管理层的决定告之管制机构。

B.开展另外的业务程序，进一步确认违反政策的情形。

C•开展后续追踪业务，确定是否采取纠正措施。

D.如果剩余风险过大，与管理高层或董事会讨论这个事件。

单选题

15、【真题试题】（2011年案例分析第87〜90题）A家电制造厂是一家有20多年

历史的老企业，产品质量好，价格合理，在消费者中树立了良好的口碑，不仅国

内市场占有率不断上升，而且顺利进入了东南亚市场。

公司未来5年的目标是进

入欧美市场。

但是，近年来随着环境保护理念的深入人心和政府提倡低碳节能生活方式，消费者越来越青睐耗电量较低的家用电器，许多厂家开发出了节能环保型产品，并逐步占领市场。

A企业感到前所未有的压力，尽管销售部门将价格一降再降，并推出多种优惠政策，但因其产品耗电量较高，销售量仍然急剧下降。

为此，公司紧急召开董事会会议讨论对策。

会上，公司管理层达成一致意见，为了降低产品能耗，需要对现有生产设备进行改造，并提出甲乙两个方案。

甲方案是对现有设备进行更新改造，预计需要投资400万元，预计可使用4年。

第1年现金净流量为120万元：

第2年、第3年的年现金净流量均为180万元；第4年现金净流量为150万元。

乙方案是重新购置新设备，全部购置成本为1000万

元，预计可使用6年。

每年现金净流量均为280万元，第6年末设备报废，可得残值收入100万元。

由于乙方案所需资金较多，需要向银行借入长期借款600万元，利息率10%，筹资费率3%。

该企业所得税率25%。

两个方案均在投资当年一次投入完工，并产生经济效益，资金成本为10%。

有关的复利现值系数和年金

现值系数见下表：

乙方案的静态投资回收期为（）。

A.2.56年

B.3年

C.3.21年

D.3.57年

多选题

16、下列有关主营业务收入账务处理正确的有（）。

A.以库存商品进行非货币性资产交换（具有商业实质且公允价值能够可靠计量）,应按该商品的公允价值确认主营业务收入

B•采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款的公允价值（折现值）确认主营业务收入

C.以库存商品进行非货币性资产交换（不具有商业实质或公允价值不能够可靠计量），应按该商品的公允价值确认主营业务收入

D.本期（月）发生的销售退回或销售折让，应冲减主营业务收入

E.以库存商品进行债务重组的，应按该商品的公允价值确认主营业务收入

简答题17、某市属化妆品厂是增值税一般纳税人。

2006年度，企业实现产品销售收入1800万元，会计利润为88万元，企业以此为基础向其主管税务机关申报缴纳企业所得税29.04万元。

注册会计师对企业进行年终审查，发现与应纳税所得额有关业务内容如下：

（1）企业管理费用中包括新产品的研究开发费用，金额为20万元。

企业上年新产品的研究开发费用为22万元。

（2）企业全年实发工资总额160万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。

经核定企业全年平均在册职工为100人。

（3）应纳税所得额中含国库券利息收入4万元，国家发行的金融债券利息收入5万元。

（4）“营业外支出”账户中，列支有上交的税收滞纳金1万元，向其关联企业的赞助支出3万元。

（5）2006年10月销售化妆品（消费税税率为30%）收取产品服务费2.34万元，并开具了普通发票。

企业将此项收入冲减了应付福利费。

（6）“管理费用”账户中，列支了全年与生产经营有关的业务招待费15万元。

（7）“其他应付款――包装物押金”为销售化妆品时向客户收取的包装物押金。

年底的贷方余额为50000元，其中20000元为逾期包装物押金。

要求：

（1）根据该企业上述资料，分别分析企业2006年度申报的应纳税所得额是否正确错在何处

（2）核定该企业2006年应该缴纳的企业所得税。

多选题

18、根据商业银行法的规定，下列有关商业银行的表述中哪一项是不正确的

A.商业银行只能被接管而不能破产

B.经国务院银行监督管理机构批准成立的商业银行的分支机构依法独立承担民事责任

C•商业银行是依照商业银行法而非公司法设立的

D.商业银行既可以是国有独资银行，也可以是非国有的股份制银行

多选题

19、成本法下，当被投资企业宣告分配现金股利时，有可能涉及到下面的会计处理是（）。

A.借：

应收股利贷：

投资收益

B.借：

应收股利贷：

长期股权投资

C.借：

应收股利长期股权投资贷：

投资收益

D.借：

应收股利贷：

长期股权投资投资收益

简答题

20、资料

（一）:

A股份有限公司（以下简称A公司）主要从事煤炭的生产与销

售，煤种为高热值优质环保煤，主要用于电力、化工、冶金、建材等行业和生活民用，在区域内拥有较高市场份额和竞争优势。

A公司的母公司为B公司。

A公司注册资本为10000万元，20X2年和20X3年的股权结构未发生变化，具体情况如下：

B公司对A公司实行集团一体化管理，A公司大部分董事会成员和管理层成员由B公司管理层成员兼任，重大经营与财务决策均需要经B公司批准。

A公司

计划于20X4年申请在中国境内首次公开发行股票并上市。

煤炭行业是国民

经济基础性行业，行业发展与相关下游行业景气程度有很强相关性。

煤炭开采投资连续较大幅度增长，导致产能过剩，加之受宏观经济环境影响，20X1年以来

煤炭市场价格普遍大幅走低，煤炭价格累计下跌达30%，煤炭企业普遍出现销售困难的情况。

为了应对外部经营环境的不利因素，A公司于20X3年度采取

了多种措施以期巩固市场份额和改善经营业绩：

（1）将原来以预收款为主的销售方式改为以赊销为主的销售方式;

（2）为了保持既有市场份额，对重要客户实行降价保市场的价格策略;（3）将职工基本工资下调5%，并将每月工资发放时间由当月末改为下月初，同时大幅提高了管理层效益工资中与公司当年经营业绩完成情况挂钩部分所占的比重。

20X3年度，受整体经济下行的影响，A公司部分

客户出现财务困难，影响A公司销售回款进度，A公司于20X3年末通过向金融机构转让部分应收账款以缓解资金压力。

20X3年初，按照A公司的要求，

A公司的一家主要子公司停止使用以前年度其自行开发的财务软件，改为采用A

公司所使用的财务系统。

A公司适用的企业所得税税率为25%增值税税率

为17%A公司20X2年度财务报表由明珠会计师事务所审计。

红星会计师事务所于20X3年下半年接受委托审计A公司20X3年度财务报表，并指派注册会计师张民担任审计项目合伙人，注册会计师王方担任项目组负责人。

A公

司20X3年度部分财务数据摘录如下（其中，20X2年度财务数据已经明珠会计

师事务所审计，20X3年度财务数据未经审计）：

金额单位：

万元

资料

（二）审计项目组在对A公司20X3年度财务报表进行审计时，注意到以

下事项：

1.20X2年1月，A公司支付200万元（含交易费用）从活跃市场购

买了某上市公司一定数量的5年期、按年付息、到期一次还本的公司债券，A公司将其划分为持有至到期投资。

20X3年7月1日，由于资金周转需要，A

公司以130万元的价格对外转让了上述公司债券的60%，余下的40%继续作为持有至到期投资核算。

2.20X3年1月1日，A公司将一项预计使用年限为15

年的固定资产以1000万元的价格出售给某租赁公司（非关联公司）。

20X3年1月1日，该固定资产账面价值为800万元，公允价值为1000万元，预计剩余使用年限为10年。

同日，A公司与该租赁公司签订一份租赁协议，将该固定资产租回，租赁期为10年，租金按年支付，年租金为110万元。

A公司于20X3年终止确认了上述固定资产，并在20X3年损益中确认了固定资产处置收益200万元和租赁支出110万元。

3.A公司于20X2年上半年开工建设某工程项目。

20X3年1月1日，A公司向G银行借入专项借款1000万元，约定借款用途为建设该工程项目，借款期限为3年，年利率为6%按年付息。

A公司将上述借款存入G银行为A公司上述借款资金新开设的专户，该专户资金于20X3年第一季度内被全部支取完毕，用于上述工程建设，并在此期间产生存款利息收入共计3

万元。

20X3年4月1日，该工程项目发生安全事故，导致项目停工。

20X3年

8月1日该工程项目恢复建设，并于20X3年11月末完工投入使用。

A公司于20X3年向G银行支付上述专项借款利息共计60万元，并将其中的55万元予以资本化，计入了上述工程项目的成本。

4.A公司于20X3年1月开工建设某

环保工程项目。

20X3年4月A公司收到政府拔付的400万元财政拔款，确认为“递延收益”，并专项用于该环保工程项目建设。

上述环保工程项目于20X3

年12月31日完工并投入使用。

A公司预计该环保工程形成固定资产的使用年限为10年，采用直线法计提折旧。

20X3年12月31日，A公司按10年的年限于20X3年摊销上述“递延收益”40万元，并在营业外收入中相应确认了与该固定资产相关的政府补助收入40万元。

5.A公司于20X3年12月31日对固定资产进行了全面清查，盘盈一项固定资产。

经查该固定资产系A公司于20X1年购入（购入价为20万元），当年未确认为固定资产，而是直接计入了当期损益。

经确认，该固定资产于20X3年末市场价值为15万元，A公司据此于20X3年确认固定资产及营业外收入各15万元。

6.20X3年12月31日，经A公司董事会批准，A公司与非关联公司J公司签订了一份不可撤销的资产转让协议，将一项账面价值为200万元的固定资产以210万元的价格转让给J公司。

双方约定于20X4年5月31日前完成转让资产的交割。

A公司预计上述转让将发生20

万元处置费用。

由于截至20X3年12月31日上述交易尚未实施，除计提折旧外，A公司于20X3年未对上述固定资产进行任何其他会计处理。

资料（三）

审计项目组负责人王方在复核部分审计项目组成员编制的审计工作底稿时，注意到以下事项：

1.在审计A公司银行存款时，项目组成员发现A公司有两个银

行账户在20X3年12月前有大量交易记录，但已在20X3年12月注销，其银行存款余额已转存至其他银行账户。

项目组成员检查了上述银行账户的注销资料后，决定不再对上述已注销银行账户实施函证。

2.在审计A公司营业收入时，

项目组成员发现20X3年A公司有对K公司的大量营业收入，对K公司的产品销售价格比对其他客户同期相同产品的销售价格高20%项目组成员核对了A公司

与K公司签订的相应销售合同、A公司向K公司开具的销售发票及K公司向A公司付款的银行进账单，金额相符，据此得出“A公司20X3年对K公司的营业收入不存在错报”的结论。

3.在审计A公司营业收入时，项目组成员获取了A

公司20X3年开具的发运凭证存根，抽取了若干样本，追查至对应的营业收入账簿记录，没有发现差异。

项目组成员据此得出“A公司20X3营业收入‘发生’认定不存在错报”的结论。

4.项目组成员对20X3年末A公司应收某客户的

应收账款余额实施了函证程序，没有收到回函。

项目组成员从20X3年应收账款明细账中抽取构成该项应收账款余额的交易所对应的销售发票和发运凭证，经核对金额相符。

项目组成员据此得出“于20X3年12月31日，A公司对该客户的应收账款余额完整”的结论。

资料（四）审计项目组在审计过程中注意到

以下事项：

1.A公司于20X3年初以每股6元的价格购入某上市公司股票50

万股。

20X3年6月，A公司以每股8元的价格将上述股票全部出售，并支付交易费用10万元。

针对上述交易，A公司于20X3年将转让上述股票实现的净收益90万元作为营业额申报缴纳营业税4.5万元。

2.A公司为鼓励客户提前支付货款，承诺给予客户一定程度的现金折扣，即在信用期结束前提前支付货款的，可享受一定程度的折扣。

A公司在申报20X3年度增值税时，以20X3年度扣除现金折扣的销售净额作为增值税的计税销售额。

3.A公司20X3年度发

生若干与生产经营有关的业务招待费，其金额相当于A公司20X3年度营业收入的1%。

A公司在申报20X3年度所得税应纳税所得额时，将上述业务招待费的60%?

分作了税前扣除。

4.20X3年3月1日，A公司向P公司支付300万元

购买了财政部发行的若干3年期国债，该国债面值为100元，年利率为5%，利息按年支付，到期一次还本。

20X3年11月30日，A公司以312万元的价格转让了上述国债，获得转让收益12万元。

在申报20X3年度企业所得税应纳税所得额时，A公司将上述国债转让收益12万元作为免税收入。

5.20X3年，A

公司因未按期归还某银行贷款利息而向银行支付了罚息20万元，并因未按期缴

纳税款，向税务机关支付了滞纳金20万元。

在申报20X3年度企业所得税应纳

税所得额时，A公司将上述罚息和滞纳金作了全额税前扣除。

6.A公司于

20X3年1月1日出资100万元与P公司共同投资设立R公司，持有R公司25%股权，能够对R公司施加重大影响。

20X3年，R公司实现净利润80万元，无其他所有者权益变动。

A公司于20X3年按权益法相应确认了对R公司投资收益20万元。

20X3年12月31日，A公司以200万元的价格对外转让了所持对R公司的全部股权，相应终止确认了对R公司长期股权投资余额120万元，并确认了股权转让收益80万元。

在申报20X3年度企业所得税应纳税所得额时，A公司将上述20万元投资收益作为免税收入，但将上述股权转让收益80万元纳入20X3年度应纳税所得额申报缴纳企业所得税。

7.20X3年初，A公司对一项以前

年度以90万元价格（计税基础）购入的固定资产进行修理并在20X3年内完成修理，发生修理支出50万元，修理后该固定资产预计可延长使用年限3年。

在申报20X3年度企业所得税应纳税所得额时，A公司将上述修理支出作了全额税前扣除。

8.20X2年初，A公司以200万元的价格购入一块土地并开工建设一座办公楼。

20X3年初，该办公楼建造完工并投入使用，办公楼总造价（含土地使用权）为1,000万元，A公司将其中的200万元土地使用权确认为无形资产，并确认固定资产800万元。

在申报20X3年度房产税时，A公司对该办公楼按固定资产原值800万元一次减除30%（减除比例由当地政府确定）的余值和1.2%的房产税税率计算并申报缴纳20X3年的房产税。

资料（五）A公司财务总监

就以下事项征询审计项目合伙人张民的意见：

1.A公司20X3年1月1日支

付100万元取得S公司20%殳权，能够对S公司施加重大影响，对该长期股权投资采用权益法核算。

S公司于20X3年1月1日可辨认净资产公允价值为400万元。

20X3年，S公司实现净利润50万元，其他综合收益10万元，无其他所有者权益变动。

20X4年1月1日，A公司支付300万元取得S公司40%殳权，并自该日起能够对S公司实施控制。

20X4年1月1日，A公司之前所持S公司20%股权公允价值为150万元，S公司可辨认净资产公允价值为600万元。

针对20X4年1月1日发生的购买S公司股权交易，财务总监希望张民分别对以下事项提出分析意见：

（1）A公司应如何确定20X4年1月1日个别财务报表中

对S公司长期股权投资的初始投资成本金额；

（2）A公司应如何确定20X4年

1月1日合并财务报表中对S公司的商誉金额；（3）A公司应如何确定20X4

年1月1日合并财务报表中应确认的投资收益金额。

2.A公司于20X2年1

月1日与T公司共同出资100万元投资设立U公司，其中A公司出资70万元，持股比例为70%;T公司出资30万元，持股比例为30%A公司能够对U公司实施控制，对U公司的长期股权投资采用成本法核算。

A公司于20X4年1月1日购

买了T公司持有的U公司30%殳权，购买价款为100万元。

截至20X3年12月31日，U公司累计实现留存收益100万元，无其他所有者权益变动。

20X4年1月1日,U公司可辨认净资产公允价值为250万元。

针对20X4年1月1日购买U公司30%殳权的交易，财务总监希望张民对A公司在编制其20X4年1月1日合并财务报表时，应如何确定新取得的U公司长期股权投资成本与享有U公司30%可辨认净资产份额之间差额的金额，以及应如何对该差额进行会计处理分别提出分析意见。

3.20X4年1月1日，A公司向子公司V公司的一名高管

授予10000股股票期权。

只要该高管从20X4年1月1日起在V公司连续服务满2年，就可以以每股10元的价格购买10000股A公司股票，股票面值为1元/股。

上述每份股票期权在20X4年1月1日的公允价值为20元。

针对上述股份支付安排，财务总监希望张民对A公司和V公司在20X4年1月1日及20X4年12月31日分别应如何进行会计处理提出分析意见。

要求：

针对资料（四）第3

项至第7项，假定不考虑其他条件，逐项判断A公司的企业所得税处理是否存在不当之处。

如存在不当之处，提出恰当的处理意见。

1-答案：

A

直线制是一种最早、最简单的组织形式。

它只适用于规模较小，生产技术比

较简单的企业，对生产技术和经营管理比较复杂的企业并不适宜。

2-答案：

B,D,E

[解析]甲级资质的工程造价咨询企业必须保证技术档案管理制度、质量控制制度、财务管理制度齐全。

3-答案：

A,B,C,D

[解析]报关企业办理注册登记需具爷的条件包括：

①投资者、报关业务负责人、报关员无走私记录；②报关业务负责人具有5年以上从事对外贸易工作经验或者报关工作经验；③健全的组织机构和财务管理制度；④报关员人数不少于5名;

⑤具备境内企业法人资格条件；⑥企业注册资本不低于人民币150万元；⑦无因走私违法行为被海关撤销注册登记许可记录；⑧有符合从事报关服务所必需的固定经营场所和设施；⑨海关监管所需要的其他条件。

4-答案：

A,B,D,E

［解析］企业新产品开发典型的组织形式有：

①新产品委员会，通常是由企业的最高管理层、各主要职能部门的代表和专家组成的一种临时性的新产品开发组织；②新产品部，是企业特别设立的专门负责新产品开发工作的职能部门；③产

品经理制，是通过设立产品管理经理、新产品经理和类产品经理来实施新产品开发管理的组织形式；④创业小组，一般处于企业新产品开发组织体系中的基层，负责实施具体的开发过程。

5-答案：

A

［解析］售后回购的账务处理为：

甲公司发出商品时：

借：

银行存款128.7贷：

应交税费一应交增值税（销项税额）18.7其

他应付款110因为回购价格大于原售价，应在回购期间内计提利息，分录为：

借：

财务费用2贷：

其他应付款2

［（120-110）/5］2009年6月30日，“其他应付款”账户的账面余额

=110+（120-110）/5X2=114（万元）。

6-答案：

A,B,C,D

［解析］采用成本法核算的长期股权投资在被投资单位接受非现金资产捐赠，投资方不用作账务处理；采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利时，投资方应该冲减长期股权投资的账面价值；长期股权投资的减值准备一经计提后是不能转回的，所以当长期股权投资的价值得以恢复时，投资方不