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附件审计业务文书、业务用纸格式
1、《协助查询账户、存款通知书》P、2
2、《被审计单位承诺书》P、5
3、《审计报告征求意见稿征求意见书》P、9
4、《审计报告征求意见稿》P、11
5、《审计报告》P、12
6、《审计决定书》P、32
******(审计机关全称)
协助查询单位账户、个人存款通知书
*审*查通[****]*号签发人:
--------------(查询的金融机构全称):
我*(厅、局)在对******(被审计对象、下同)进行审计过程中,根据相关证据,认定******(单位或单位以个人名义)在你*(行、社、公司、下同)****(设有账户或存储公款)。
现根据《中华人民共和国审计法》第三十三条的规定,需要对******在你*的****(账户或存储的公款)情况进行查询,请予协助、配合并及时提供有关资料。
你*应对所提供资料的真实、完整性承担责任。
附:
被审计对象名称:
开户金融机构名称:
账户名称:
账号或者存款人身份号码:
查询内容:
查询人:
(审计机关印章)
****年*月*日
协助查询单位账户、个人存款通知书
(回函)
----------(审计机关全称):
你*(厅、局)*审*查[****]*号协助查询**单位账户、个人存款通知书收悉,现将******(被审计单位全称、个人存款)的银行**(账户或存款)情况提供如下:
提供查询资料人:
******
******(金融机构全称印章)
****年**月**日
《协助查询账户、存款通知书说明》:
一、本文书根据《中华人民共和国审计法》第三十三条、《中华人民共和国审计法实施条例》第三十一条和审计署、人民银行、银监会、证监会《关于审计机关查询被审计单位在金融机构账户和存款有关问题的通知》(审发[2006]67号)的规定制定。
二、本文书是审计机关在审计执法过程中查询被审计单位设立账户(或存款账户)情况,并取得证明材料的专门文书。
三、本文书一式二份(正文、回函),正文、回函应填制《审计业务文书送达回证》送查询的金融机构,回函由查询的金融机构填制后送审计机关。
四、本通知所列审计对象是指,被审计单位,相关责任人员,经济责任审计的当事人。
五、查询人,应当是两名以上审计执法人员。
提供查询资料人,应当是两名以上金融机构工作人员。
六、本文书的具体使用,依照审计署、人民银行、银监会、证监会《关于审计机关查询被审计单位在金融机构账户和存款有关问题的通知》(审发[2006]67号)的规定办理。
七、本文书留存一份作为审计工作底稿的附件。
被审计单位承诺书
****审计*(厅、局):
根据《中华人民共和国审计法》第三十一条、《中华人民共和国国家审计基本准则》第二十一条和《****审计*对******的审计通知书》(*审*通[****]*号)要求,我们按照审计机关的规定,提供了与审计(核查、调查)范围相关的资料,并郑重承诺如下:
一、所提供的******(视被审计对象的性质确定审计种类,如:
财政收支,财务收支,资产、负债、损益,经济责任履行情况)的会计报表、会计帐簿、会计凭证以及其他与审计事项有关的文件、会议记录、纪要、函件、通知等相关资料均是真实、完整的(以《资料接交清单》为准)。
二、本单位的各项经济业务事项均在所提供的会计报表、会计帐簿、会计凭证及其他资料中真实、完整的反映,无帐外帐、账外资产。
三、本单位(包括内部机构,以及公款私存等情况)在各类金融机构的帐户均已全部提供(以《被审计单位在金融机构开立帐户情况表》为准)。
四、本单位与关联单位名单及合同、协议等资料,未决诉讼、抵押借款、投资参股及为其他单位借款提供担保等有关的资料的重大交易事项均已提示并真实、完整,保证无遗漏。
五、对审计过程中要求提供的有关调查、核实材料,本单位将按上述要求和规定时间签署完毕,送交审计组。
对上述承诺,本单位和有关负责人愿意承担《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》及相关法律、法规、规章规定的有关法律责任。
被审计单位:
(签章)
法定代表人:
(签字)
财会部门负责人:
(签字)
****年**月**日
《被审计单位承诺书》说明:
一、审计机关开展审计监督、专项审计调查,均应当按照《中华人民共和国审计法》第三十一条、第三十二条、第三十四条和《中华人民共和国国家审计基本准则》第二十一条的规定,要求被审计、调查的单位就审计、调查的范围所涉及的全部财政收支,财务收支,资产、负债、损益,经济责任履行情况的会计报表、会计帐簿、会计凭证及其他资料的真实性、合法性、完整性向审计机关作出书面承诺。
审计机关开展社会审计组织审计报告核查项目,应当按照上述规定,要求被核查单位对所出具的审计报告的真实性、合法性、完整性向审计机关作出书面承诺。
二、承诺书的注意事项。
(一)承诺书在发出《审计通知书》时一并发出,并要求被审计、核查、调查单位在实施审计、核查、调查开始时填写完毕交审计组。
如被审计、核查、调查单位一次不能全部承诺的,可在现场审计、核查、调查期间内分次承诺;
(二)承诺书必须由被审计单位法定代表人签字,并加盖单位印章;
(三)审计、核查、调查组及其审计、核查、调查人员应当将被审计、核查、调查单位提交的承诺书作为审计、核查、调查证据编入审计、核查、调查工作底稿;
(四)《被审计单位承诺书》应附《资料接交清单》、《被审计单位在金融机构开立账户情况表》等附件;
(五)《资料接交清单》应注明:
提供资料的名称、所属时间、数量;《被审计单位在金融机构开立账户情况表》应要求被审计单位签章;
(六)延伸审计可参照执行。
三、专项审计调查项目使用《承诺书》时,标题应改为:
《被审计调查单位承诺书》。
《资料接交清单》、《被审计单位在金融机构开立账户情况表》的相关栏目也应改为,专项审计调查项目的相关内容。
社会审计组织审计报告核查项目使用《承诺书》时,标题应改为:
《被核查单位承诺书》,《资料接交清单》的相关栏目也应改为,社会审计组织审计报告核查的相关内容。
四川省审计厅
《审计报告(征求意见稿)》
征求意见书
(被审计单位全称):
根据《中华人民共和国审计法》第四十条的规定,现将****年**月**日至****年**月**日对你单位(或你委、你厅、你县等)******(审计事项的内容或范围)的《审计报告(征求意见稿)》送给你*征求意见。
请在收到《审计报告(征求意见稿)》之日起十日内提出书面意见,送交审计组或审计机关。
逾期不提出意见的视为无异议。
《审计报告(征求意见稿)》中的审计结果,审计机关向社会公告时将不再征求意见。
附:
《审计报告(征求意见稿)》(共页)
******(审计机关全称、印章)
****年**月**日
《审计报告(征求意见稿)征求意见书》说明:
一、本文书根据《中华人民共和国审计法》第四十条的规定制定。
二、本文书是审计机关向被审计单位送达审计组《审计报告征求意见稿》征求意见的专门文书。
三、本文书的使用根据《中华人民共和国审计法》第四十条《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》第六十条、第六十一条、《审计机关审计报告编审准则》、《审计机关专项审计调查准则》第十五条、《审计机关监督社会审计组织审计业务质量的暂行规定》第十二条的规定办理。
四、《专项审计调查报告》、《核查社会审计组织审计报告的报告》需要向被调查、核查单位征求意见的,应当适用本文书送被调查、核查单位,文书标题应分别改为《专项审计调查报告征求意见书》、《核查社会审计组织审计报告的报告征求意见书》。
并适用相应的依据。
五、《审计报告(征求意见稿)征求意见书》一式二份,一份附《审计报告征求意见稿》、填制《审计文书送达回证》送被审计单位;一份留存归入审计项目档案。
关于******的审计报告
(征求意见稿)
******审计*:
根据《中华人民共和国审计法》第*条(审计法第16、17、18、19、20、21、22、23、24、25、26、27、28条)和《******审计通知书》(*审*通[****]**号),审计组自****年**月**日至****年**月**日对******(被审计单位、审计内容或范围)进行了就地(或送达)审计,现审计工作基本结束。
根据《中华人民共和国审计法》第四十条的规定,现将审计情况报告如下:
一、被审计单位的基本情况。
二、审计承诺、被审计单位会计及相关责任。
三、审计评价意见。
四、审计查出的主要问题及处理处罚意见。
**审计*赴****审计组
审计组组长:
***
****年**月**日
秘密等级:
(审计机关全称)
审计报告
*审*报[****]第*号
被审计单位:
XXXXX
审计项目:
XXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXX
60mm
37mm
28mm
26mm
45mm
297mm
35mm
210mm
根据《中华人民共和国审计法》第*条(审计法第16、17、18、19、20、21、22、23、24、25、26、27、28条)和《******审计通知书》(*审*通[****]**号),审计组自****年**月**日至****年**月**日对******(被审计单位、审计内容或范围,包括延伸审计的范围)进行了就地(或送达)审计。
现根据《中华人民共和国审计法》第四十一条的规定,提出以下审计报告:
一、被审计单位的基本情况。
二、审计承诺、被审计单位会计及相关责任。
三、审计评价意见。
四、审计查出的主要问题及处理处罚意见。
(审计机关印章)
****年**月**日
主题词:
******报告
抄送:
*********年*月*日印发
共印**份
《审计报告(征求意见稿)》、《审计报告》说明:
一、《审计报告》的草拟、使用及格式制定的依据
《审计报告》的草拟、使用及格式制定,根据《审计法》第四十条、第四十一条、《审计法实施条例》第四十条、《国家审计基本准则》、《审计机关审计报告编审准则》、《审计机关审计事项评价准则》、《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》、审计署办公厅《关于印发<审计报告>文书格式标准的通知》(审办办发〔2004〕44号)的规定办理。
二、《审计报告》的内容及编制的基本要求、格式范例
根据《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》第五十七条、第五十八条以及审计署《审计机关审计报告编审准则》的规定,编制审计报告应遵照下列基本要求和格式范例:
(一)《审计报告》的格式分类
《审计报告》分为:
《审计报告(征求意见稿)》,《审计报告》两种格式。
1、《审计报告(征求意见稿)》分为:
《审计报告(征求意见稿)》;《审计报告(修订稿)》。
(1)《审计报告(征求意见稿)》是审计组编写后送被审计对象征求意见的《审计报告》,在标题下用括号标注(征求意见稿)版本附注(下同)以示区别。
(2)《审计报告(修订稿)》是审计组征求被审计对象对《审计报告(征求意见稿)》的意见修订后,送审计机关审定的《审计报告》,在标题下用括号标注(修订一、二等稿)以示区别。
2、《审计报告》分为:
《审计报告(代拟稿)》,《审计报告》(正式文稿)
(1)《审计报告(代拟稿)》,是审计组所在部门对《审计报告(修订稿)》进行复核后,代审计机关拟制的《审计报告》,在标题下用括号标注(代拟稿)以示区别。
(2)《审计报告》(正式文稿),是经审计机关审定后对外送达、发布的《审计报告》。
(二)审计报告的标题
1、审计报告的标题。
审计报告标题应与年度审计项目计划名称一致,基本格式应为:
审计机关(全称)+被审计单位(全称)+审计年度+审计类型+审计报告及其版本附注。
(1)《审计报告(征求意见稿)》及《审计报告(修订稿)》,标题应表述为:
***审计*关于******的审计报告。
(2)《审计报告》(正式文稿)标题表述为;审计报告。
套用封面格式。
2、《审计报告》的编号。
《审计报告(征求意见稿)》不使用编号。
《审计报告》(正式文稿)一般表述为:
*审*报[****]第*号。
3、审计项目名称。
一般表述为****年度****审计。
(三)《审计报告》的内容
第一部分:
引言
包括审计项目实施依据,审计组织、方式,审计实施起止时间,审计项目全称,审计重点和审计范围,被审计对象配合审计情况,出具《审计报告》的依据。
1、审计依据。
审计依据应当是《审计法》的有关条款,或者年度审计项目计划、党委政府或上级审计机关交办事项、授权审计事项、委托审计事项,且应与《审计通知书》引用的法规名称及条款号一致。
可视审计项目表述为:
根据《中华人民共和国审计法》第*条(审计法第16、17、18、19、20、21、22、23、24、25、26、27、28条)和《******审计通知书》(*审*通[****]**号)。
2、被审计单位全称。
《审计报告征求意见稿》、《审计报告》(正式文稿),第一次表述被审计单位全称时,必须使用规范全称,如:
四川省地方税务局。
以后统一使用规范简称,如:
省地税局。
使用规范简称时,应当注意上下文相关词句的搭配,以免造成阅读理解上的不便甚至引起歧义。
使用国际组织外文名称或其缩写形式,应当在第一次出现时著名准确的中文译名。
3、实施审计的基本情况,一般包括审计范围、审计方式和审计实施的起止时间。
审计范围应说明审计所涉及的被审计单位财政收支、财务收支所属的会计期间和有关审计事项。
4、需要注意的问题。
《审计报告》引言段末,应根据《审计报告》上述格式文种,适用相应的《审计法》条文。
《审计报告(征求意见稿)》适用该法第四十条,《审计报告》(正式文稿)适用该法第四十一条;《审计结果报告》属于本级预算执行情况和其他财政收支情况的适用该法第十七条,属于向政府有关部门通报或者向社会公布的适用该法第三十六条。
第二部分:
被审计对象的基本情况
被审计对象基本情况主要反映的内容要素,应包括被审计对象的经济性质、从业范围(或经营范围)、管理体制、财政财务隶属关系及国有资产监督管理关系,以及财政收支、财务收支状况等。
经济责任审计还应当包括被审计的主要领导人员姓名,所任职务、任职时间、职责权限、责任分工及变动情况、经济责任审计的种类(任期、任中)等内容。
如部门预算执行情况、责任人任期经济指标、大型行业、企业营运指标等有关数据较多时,应列表反映。
基本情况一般应与审计实施方案确定的审计事项密切相关。
具体可分三个方面。
1、被审计对象的性质、从业范围(或经营范围)、被审计对象的机构沿革、管理体制、经营范围及规模、财政财务隶属及国有资产监督管理关系,被审计的主要领导人员的姓名、职务、权限、责任、任职期间、工作分工及其变动等基本情况。
2、被审计对象的组织结构、管理模式、所属单位组成情况、人员(职工)类别及数量、与审计相关时期的基本经营情况,审前会计报表反映的相关时点总体财政收支、财务收支状况。
行政事业单位一般预算、专项预算及其两项合计的年初预算结余,本期预算收入、预算支出、期末预算节余情况。
企业单位包括资产总额、负债总额、资产负债率、所有者权益数额、少数股东权益数额、主营业务收入、利润总额等项目及其金额。
3、审计工作开展的总体情况。
(1)简要报告执行审计工作方案、审计实施方案的情况及结果。
包括审计方案的调整情况,并简要说明审计方案未完全执行、迟滞执行或超越执行的原因。
(2)主要审计方式、方法及有关情况。
(3)项目审计覆盖面情况,即审计涉及的被审计对象的报表资产(收入)总额数量,及其占被审计对象总资产(总收入)数量的比重。
第三部分:
审计承诺、被审计单位会计及相关责任
1、审计承诺,包括被审计对象和审计机关两者分别作出的责任承诺。
(1)被审计对象的承诺,见《被审计单位承诺书》。
(2)审计机关承诺一般表述为:
审计机关依据《中华人民共和国审计法》第三条的规定,在审计范围内,依据国家有关财政收支、财务收支的法律、法规和其他有关规定,对被审计单位进行审计评价,在法定职权范围内作出审计决定。
2、被审计单位的承诺情况及会计责任,一般表述为被审计单位应对其承诺及提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性负责,并承担相关的法律责任。
3、被审计对象违反承诺规定的,在这一部分应当作为问题提出,并在“审计查出主要问题和处理处罚意见”中提出处理处罚意见。
例:
审计承诺、被审计单位承诺及会计责任。
审计机关根据《中华人民共和国审计法》第三条的规定,在确定的审计范围内,依据被审计对象提供的******(视被审计对象的性质确定审计种类,如:
财政收支,财务收支,资产、负债、损益,经济责任履行情况)的会计报表、会计帐簿、会计凭证以及其他与审计事项有关的资料实施审计,并依法进行审计评价,作出审计决定。
***(被审计对象)根据《中华人民共和国审计法》第三十一条的规定承诺:
向审计机关提供的******(同上)的会计报表、会计帐簿、会计凭证以及其他与审计事项有关的资料、数据,真实、合法、完整,并承担《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》及相关法律、法规规定的法律责任。
在审计过程中,被审计单位违反《中华人民共和国审计法》第**条的规定,******(违反承诺制度的行为),实属承诺不真实不完整(或作出虚假承诺等),我*将依法对以上行为作出处理处罚。
第四部分:
审计评价意见
审计报告发表的审计评价意见,即根据《审计法》、《审计法实施条例》、《审计机关审计事项评价准则》、《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》的规定和不同的审计目标,以审计结果为基础,对被审计对象的财政财务收支真实、合法、效益及任期经济责任履行情况发表评价意见。
审计评价意见,应综合审计发现问题的数额大小、性质和情节诸因素,从重要性水平、可接受审计风险等角度进行专业判断。
评价的内容要紧紧围绕审计目标,兼顾主要和次要目标,避免自相矛盾,不能超越审计目标、审计责任、审计范围和审计能力,对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项,不发表审计评价意见。
必要时,应如实反映被审计对象本次审计发现问题的整改情况。
审计评价用语应平实、适度。
对被审计对象(包括对被审计领导干部经济责任履行情况)的总体及专门的评价包括以下内容:
1、总体业绩评价。
对被审计对象总体状况和被审计的领导人员履行经济责任所取得的成效的总体评价,包括被审计对象的财政财务总体状况,总体发展状况,审计范围内的主要经营业绩、管理业绩等。
评价时,应充分考虑被审计对象的实际情况,根据审计目标选取有代表性的财政、财务状况指标、国有资产保值增值指标、经营成果指标和主要的内部管理制度、内部控制制度的制定及其执行情况,结合被审计对象履行经济责任的行为和被审计对象的管理、经营、发展现状以及可持续发展能力对被审计对象履行经济责任以及审计承诺的情况作出总体评价。
总体评价时,应写明审计报告的审计评价方法或得出评价结论的主要依据,注意所述与被审计单位的总体情况、被审计对象履行经济责任行为有所关联,避免与报告中审计发现的主要问题等内容自相矛盾。
2、专门评价部分,应针对审计情况从真实性、合法性和效益性等三个方面进行评价。
评价时应注意区分被审计对单位本级与所属单位事实及数量,经济责任审计项目还应区分任期内与任期外的数量。
一般先列举事实,再进行评价。
具体要求:
(1)真实性评价应结合被审计对象会计信息失真率,以及审计发现的影响真实性的重大事项进行。
第一、列示会计信息方面的总体审计结果。
第二、列示资产质量方面的总体审计结果。
第三、列示重大决策方面的总体审计结果。
(2)合法性评价应充分依据审计查处事项违法违规性质及对社会、单位不良影响程度,金额大小,给予评价。
列示遵守财经法规、制度情况的总体审计结果。
区分被审计单位本级与所属单位、任期内与任期外的不同情况,对财经法规、制度的执行情况和被审计单位的管理状况作出评价。
(3)效益性评价应结合有关经济效益指标(例如财政财务预决算执行效果、投资经济损失情况),对被审计对象的效益状况作出评价。
评价时,应充分考虑被审计对象的实际情况,结合审计目标选取有代表性和可比性的财政财务状况指标、经营成果指标、国有资产保值增值指标。
可以采用国家权威机关公布的地区、行业经济指标,或者规定的考核指标计算口径。
应使用经审计确认的被审计对象经济活动的预算数、决算数,时点数、时期数。
(4)对被审计的领导人员经济责任的评价,一般应公布民主测评结果;如果在审计范围内未发现被审计领导人员的个人经济问题,应写明“在本次审计范围内,未发现被审计领导人员有个人经济问题”。
如果在审计范围内发现了被审计领导人员的个人经济问题,该问题如果已经查实要写明事实;如果仅移送了有关线索需要有关部门进一步查实的,则不在该部分发表意见,涉及问题重大的可在“审计建议”部分写明。
对审计发现的各种违纪违规问题,按与被审计领导干部的关联程度,概括性评价领导干部应当承担经济责任的事项、金额。
3、对于审计发现的无法列入上述几个方面的问题,可以增加一部分作为其他问题进行列示,并做简要评价。
第五部分:
审计查出的主要问题及处理处罚意见
主要包括:
审计查出的被审计单位违反国家规定的财政收支,财务收支,资产、负债、损益,经济效益,经济责任履行情况等行为的事实;定性、处理处罚意见;法律、法规、规章及其他规范性文件依据;需要告知被审计单位有关移送处理的事项。
1、问题分类原则。
按照审计工作方案已确定的重要性标准,对在实施阶段中发现的问题进行分析评价,对审计查出问题认真梳理、归类。
重要问题、突出问题、共性问题、必查问题、有规定的问题、审计方案列示的问题在前。
次要问题、一般问题、随机问题、个性问题、未作规定的问题、审计方案未明确的问题在后。
只反映审计发现的被审计对象违法违规问题,审计发现的其他需要研究、关注的问题,应在审计报告“审计建议”部分反映。
归于同一类的若干具体问题应尽可能合并表述,适当简化;其定性或者处理处罚法规依据相同的,尽量相对集中,一般只引用一次。
不应该在同一段内说明不同类别的几个问题,或者将一个或者一类问题分散在几个段落进行说明。
发现以前年度审计决定未执行的问题,应在当年查出的问题之后,简略反映。
同一类问题中,领导机关或总公司的问题在前,所属单位或子公司的问题在后。
如果属于由于领导机关或总公司决策造成的所属单位的问题,则应从决策角度同意列入一级单位发现的问题部分。
经济责任审计项目还应兼顾责任由重到轻、按照责任归集问题的原则,进行审计报告的编排。
2、审计查出的主要问题及处理处罚意见表述。
(1)表述要求。
第一、标题。
每类问题一般应列有标题,小标题应当是三个要素,即问题(定性)、金额(定量)及处理处罚意见。
每类问题应包括三部分内容,即:
违法违规事实、定性及依据、处罚决定或移送处理决定及依据。
例:
“私存私放资金50万元予以收缴”。
其中“私存私放资金”是定性;“50万元”是金额,是定量;“予以收缴”是审计处理意见。
如果对此还要处以罚款5万元,小标题可表述为“私存私放资金50万元予以收缴,并处罚款5万元”。
其中的“并处罚款5万元”是审计处罚意见。
第二、表述格式。
审计查出的主要问题及处理处罚意见表述,一般为三段式。
第一段:
审计查出的主要问题的事实。
第二段:
定性依据。
第三段:
处理处罚凭据及处理处罚措施。
违法违规事实简单,几句话就能描述清楚,而且问题定性与审计处理为同一依据,合在一起叙述更为方便、简化和清晰,则适宜采用事实、
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