全面预算例题答案.docx
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全面预算例题答案
全面预算例题答案
某企业生产和销售一种产品,有关资料如下:
1、20×9年度第一至第四季度预计销售额分别为:
1000、1500、2000和1500件,销售单价为75元;在各季度销售收入中,其中的40%可于当季收到现金,其余60%将于下一季度收到现金;
2、季末预计的产成品存货占次季度销售量的10%,年末预计产成品存货为110件;
3、单位产品材料用量为2公斤,每公斤单价5元,季末预计材料存货占次季生产用量的20%,年末预计材料存货为460公斤;各季度采购的材料中,50%于当季支付现金,其余50%可于下季度支付现金;
4、假定生产单位产品需用直接人工工时5小时,每小时的工资率为4元;
5、在制造费用中,变动制造费用分别为:
间接工资12000元,间接材料18000元,维修费8000元,水电费15000元,润滑材料7100元;固定性制造费用分别为:
维修费14000元,折旧15000元,管理人员工资25000元,保险费4000元,财产税2000元;
解:
第一步,根据上述资料,首先编制销售预算,即根据各季度预计销售额分别乘以销售单价确定各季度的预计销售收入以及预计全年总收入,如下表:
表1销售预算
20X9年度单位:
元
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
全年合计
预计销售量(件)①
单位售价②
销售收入③=①*②
1000
75
75000
1500
75
112500
2000
75
150000
1500
75
112500
6000
75
450000
第二步,根据销售预算以及企业的收款条件编制预计现金收入计算表,如表2:
表2预计现金收入计算表单位:
元
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
全年合计
预计销售额(表1)①
收到上季应收款②=上季①×60%收到本季销货款③=①×40%
75000
24000
30000
112500
45000
45000
150000
67500
60000
112500
90000
45000
450000
226500
180000
现金收入合计④=②+③
54000
90000
127500
135000
406500
第三步,根据销售预算编制生产量预算,如下表:
表3生产量预算
20X9年度单位:
件
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
全年合计
预计销售量(表1)①
+预计期末存货②=下季①×10%
—期初存货③=上季②
预计生产量④=①+②-③
1000
150
100
1050
1500
200
150
1550
2000
150
200
1950
1500
110
150
1460
6000
110
100
6010
第四步,根据生产量预算、单位产品材料用量、期初材料存货以及预计期末目标材料存货确定直接材料购买数量,参见下表:
表4直接材料采购数量预算
20X9年度单位:
公斤
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
全年合计
预计生产量(表3)①
单位产品材料用量②
生产需用量③=①×②
+预计期末存货④=下季③×20%
-预计期初存货⑤=上季④
预计材料采购量⑥=③+④-⑤
1050
2
2100
620
420
2300
1550
2
3100
780
620
3260
1950
2
3900
584
780
3704
1460
2
2920
460
584
2796
6010
2
12020
460
420
12060
第五步,根据根直接材料采购数量预算、每公斤材料单价以及企业的付款条件编制预计原材料现金支出计算表。
表5预计现金支出单位:
元
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
全年合计
预计材料采购量(公斤)①
每公斤单价②
预计材料采购额③=①×②
应付上季赊购款④=上季③×50%
应付本季赊购款⑤=③×50%
2300
5
11500
6000
5750
3260
5
16300
5750
8150
3704
5
18520
8150
9260
2796
5
13980
9260
6990
12060
5
60300
29160
30150
现金支出合计⑥=④+⑤
11750
13900
17410
16250
59310
第六步,根据生产量预算、单位产品直接人工工时及小时工资率编制直接人工预算,如下表:
表6直接人工预算
20X9年度单位:
元
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
全年合计
预计生产量(表3)①
1050
1550
1950
1460
6010
单位产品直接人工工时(小时)②
5
5
5
5
5
总工时(小时)③=①×②
5250
7750
9750
7300
30050
小时工资率(元)④
4
4
4
4
4
各期直接工资(元)⑤=③×④
21000
31000
39000
29200
120200
第七步,根据生产量预算、变动性制造费用分配率、固定性制造费用以及折旧的数据编制制造费用预算,并计算制造费用现金支出,如下表:
表7制造费用预算
20X9年度单位:
元
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
全年合计
预计生产量(件)(表3)①
1050
1550
1950
1460
6010
变动性制造费用分配率②
10
10
10
10
10
变动制造费用现金支出③=①×②
10500
15500
19500
14600
60100
固定制造费用④=60000/4
15000
15000
15000
15000
60000
制造费用合计
25500
30500
34500
29600
120100
减:
折旧⑤=15000/4
3750
3750
3750
3750
15000
现金支出合计⑥=③+④-⑤
21750
26750
30750
25850
105100
变动制造费用合计数为:
间接工资12000+间接材料18000+维修费8000+水电费15000+润滑材料7100
=60100(元)
变动性制造费用分配率(单位变动性制造费用)
=变动性制造费用合计/生产量=60100/6010=10(元/件)
固定性制造费用合计为:
维修14000+折旧15000元+管理人员工资25000+保险费4000+财产税2000
=60000(元)
固定性制造费用以及折旧费用均按季度分摊。
第八步,根单位直接材料成本、单位直接人工成本以及单位变动性制造费用计算单位产品成本,其中:
单位直接材料成本=单位产品材料用量×每公斤材料单价
单位直接人工成本=单位产品人工工时×小时工资率
以变动成本为基础的单位产品成本为:
单位产品成本=单位直接材料成本+单位直接人工成本+单位变动性制造费用
根据单位产品成本以及期末产成品目标存货数量确定期末产成品存货成本,如下表:
表8期末产成品存货预算
单位产品成本:
直接材料单位产品材料用量2公斤×每公斤材料单价5元=10元
直接人工单位产品人工工时5小时×小时工资率4元=20元
变动性制造费用10元40元
期末产成品存货:
110件
期末产成品存货成本4400元
由于:
单位固定性制造费用
=固定性制造费用合计/生产量=60000/6010≈9.9834(元/件)
以完全成本为基础的单位产品成本为:
40+9.9834=49.9834(元/件)
此时的期末产成品存货成本为:
49.9834×110=5498.174(元)
第九步,预计销售量、变动性销售与管理费用以及固定性销售与管理费用的有关数据编制销售与管理费用预算,如下表:
表9销售与管理费用预算
20X9年度单位:
元
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
全年合计
预计销售量(表1)①
变动费用分配率②=30000/6000
变动费用现金支出③=①×②
固定费用现金支出④=42000/4
现金支出合计⑤=③+④
1000
5
5000
10500
15500
1500
5
7500
10500
18000
2000
5
10000
10500
20500
1500
5
7500
10500
18000
6000
5
30000
42000
72000
变动性销售与管理费用合计数为:
销售人员工资22000+广告费5500+文具纸张费2500=30000(元)
变动性销售与管理费用随销售量变动而变动。
固定性销售与管理费用合计数为:
行政人员工资30000+保险费8000+财产税4000=42000(元)
固定性销售与管理费用按季度分摊。
第十步,根据期初现金余额以及上述预算中有关销售现金收入、直接材料现金支出、直接人工现金支出、制造费用现金支出、销售与管理费用现金支出、设备购置现金支出数据、所得税以及股利支付数据编制现金预算,如表10:
表10现金预算
20X9年度单位:
元
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
全年合计
期初现金余额
+现金收入:
销售收入(表2)
合计
-现金支出:
直接材料(表5)
直接人工(表6)
制造费用(表7)
销售与管理费(表9)
购买设备
所得税
股利
合计
现金多余或不足
资金的筹集与运用:
借款
偿还借款
利息
合计
期末现金余额
12000
54000
66000
11750
21000
21750
15500
4000
2000
76000
(10000)
20000
20000
10000
10000
90000
100000
13900
31000
26750
18000
16000
4000
2000
111650
(11650)
22000
22000
10350
10350
127500
137850
17410
39000
30750
20500
4000
2000
113660
24190
(13000)
(975)*
(13975)
10215
10215
135000
145215
16250
29200
25850
18000
4000
2000
95300
49915
(29000)
(2350)*
(31350)
18565
12000
406500
418500
59310
120200
105100
72000
16000
16000
8000
396610
21890
42000
(42000)
(3325)
(3325)
18565
第十一步,根据以上各表相关数字编制预计损益表。
表11预计损益表(变动成本法)
20X9年度单位:
元
销售收入(表1)450000
减:
变动成本:
制造成本(6000×40)240000
销售与管理费用(表9)30000270000
贡献毛益180000
减:
固定成本:
固定性制造费用(表7)60000
销售与管理费用(表9)42000102000
营业净利78000
减:
利息费用(表10)3325
利润总额74675
减:
所得税16000
净利润58675
表12预计损益表(完全成本法)
20X9年度单位:
元
销售收入(表1)450000
减:
制造成本(6000×40+60000)300000
主营业务利润150000
减:
销售与管理费用(表9)72000
利息费用(表10)332575325
利润总额74675
减:
所得税16000
净利润58675
第十二步,根据以上各表编制预计资产负债表,其中,留存收益为上一年度留存收益+本年度留存收益,本年留存收益为净利润减支付股利,即50675元(58675-8000)。
如表13:
表13预计资产负债表
20X9年12月31日单位:
元
资产负债及所有者权益
流动资产:
流动负债:
现金(表10)18565应付账款(表5)6990
应收账款(表2)67500股东权益:
材料(表4:
460×5)2300普通股股本40000
产成品(表3:
110×40)4400留存收益(56100+50675)106775
合计92765
固定资产:
土地40000
房屋与设备76000
减:
累计折旧55000
合计61000
资产合计153765负债和所有者权益合计153765
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