消费税会计.docx
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消费税会计
第3章单元训练自测题
□理论题
△单项选择题
1)下列消费品应征收消费税的有()。
A.酒及酒精B.钢琴C.价值8000元的手表D.电动汽车
2)下列消费品不征收消费税的是()。
A.演员化妆用的上妆油、卸妆油B.香水、香水精
C.指甲油D.高档护肤类化妆品
3)以下方式属于税法规定“委托加工”的是()。
A.委托方提供原料或主要材料,受托方代垫辅助材料并收取加工费
B.委托方支付加工费,受托方提供原料或主要材料
C.委托方支付加工费,受托方以委托方的名义购买原料或主要材料
D.委托方支付加工费,受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工
4)下列应税消费税品适用复合计税方式征收消费税的是()。
A.白酒B.雪茄烟C.啤酒D.黄酒
5)下列应税消费品应在生产环节和批发环节同时征收消费税的是()。
A.烟丝B.卷烟C.小汽车D.成品油
6)甲卷烟生产企业提供烟叶委托乙企业加工一批烟丝。
加工完成后,甲将收回烟丝中的一部分用于生产卷烟,另一部分出售给丙企业。
在该委托加工和出售烟丝业务中,消费税的纳税义务人是()。
A.甲B.乙C.丙D.甲和乙
7)纳税人将自产应税消费品用于对外投资时,其消费税的计税依据为()。
A.纳税人同类应税消费品的中间价格B.纳税人同类应税消费品的平均销售价格
C.纳税人同类应税消费品的最低销售价格D.纳税人同类应税消费品的最高销售价格
8)下列行为中允许从本企业应纳消费税税额中扣除外购商品已纳消费税税额的是()。
A.从工业企业购进的已税酒精为原料生产的勾兑白酒
B.从工业企业购进的已税溶剂油为原料生产的溶剂油
C.从工业企业购进的已税汽车轮胎为原料生产的汽车
D.从工业企业购进的已税高尔夫球握把为原料生产的高尔夫球杆
9)纳税人采取委托收款方式销售应税消费品,其消费税纳税义务发生时间为()。
A.发出应税消费品当天B.办妥托收手续的当天
C.收到货款的当天D.合同约定的收款日期当天
10)下列各项中,符合现行消费税法规规定的是()。
A.纳税人总分支机构不在同一县(市)市的,一律在总机构所在地缴纳消费税
B.纳税人销售的应税消费品,除另有规定外,应向纳税人机构所在地或居住地税务机关申报纳税
C.纳税人委托加工应税消费品,其纳税义务发生时间为纳税人支付加工费的当天
D.因质量原因由购买方退回的消费品,可退还已征的消费税,也可直接抵减应纳税额
△多项选择题
1)下列各项中,应同时征收增值税和消费税的是()。
A.批发环节销售卷烟B.零售环节销售金基合金首饰
C.生产环节销售普通护肤护发品D.进口小汽车E.零售环节销售白酒
2)珠宝店同时经营金银首饰和珠宝玉石,下列品种中应在零售环节征收消费税的有()。
A.珍珠项链B.镀金工艺项链C.纯金项链、戒指
D.钻石及钻石饰品E.水晶项链
3)根据消费税法规规定,下列情形中应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为计税依据计算消费税的有()。
A.用于抵债的应税消费品B.用于馈赠的应税消费品
C.用于换取生产资料的应税消费品D.用于换取生活资料的应税消费品
E.用于对外投资的应税消费品
4)下列项目属于消费税征税范围的有()。
A.燃料油B.生物柴油C.甲醇汽油D.石脑油E.润滑油
5)下列应税消费品适用从量计征方式征收消费税的有()。
A.啤酒B.白酒C.果啤D.柴油E.汽油
6)按现行消费税法规规定,下列关于消费税从量计征的说法正确的是()。
A.委托加工应税消费品为受托方加工的应税消费品数量
B.销售应税消费品为应税消费品的销售数量
C.自产自用应税消费品为应税消费品移送使用数量
D.进口应税消费品为海关核定的应税消费品数量
E.进口应税消费品为纳税人申报进口数量
7)纳税人销售应税消费品向购买方收取的价外费用不包括()。
A.承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费
B.委托加工由受托方代收代缴的消费税C.销售货物收取的增值税
D.销售货物收取的手续费
E.同时符合税法规定条件代为收取的政府性基金或行政事业性收费
8)下列应税消费品销售时可以扣除外购已税消费品已纳税额的有()。
A.外购已税烟丝为原料生产的卷烟B.外购已税化妆品为原料生产的化妆品
C.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品
D.外购已税实木地板为原料生产的实木地板
E.外购已税润滑油为原料生产的润滑油
9)下列单位中属于消费税纳税义务人的有()。
A.进口应税消费品的单位B.委托加工应税消费品的单位
C.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位D.受托加工应税消费品的单位
E.烟草专卖局
10)某化妆品厂生产的化妆品的下列用途中应征消费税的有()。
A.本厂职工运动会奖品B.出厂前的抽检品C.促销活动中的赠送品
D.电视广告样品E.对外投资
△判断题
1)用已税珠宝玉石生产的金银首饰,一律不得扣除已纳消费税税额。
2)金银首饰与其他产品组成套装消费品销售的,应按不含税销售额全额征收消费税。
3)受托加工应税消费品的个体经营者不承担代收代缴消费税的义务。
4)凡征收消费税的消费品都应征收增值税。
5)纳税人通过非独立核算的门市部销售自产应税消费品,应按移送门市部的数量征收消费税。
6)零售环节销售的金基合金首饰应同时征收增值税和消费税。
7)纳税人将自产应税消费品用于换取生产资料的,按同类消费品的平均价格计算应纳消费税。
8)销售应税消费品时收取的包装物押金应缴消费税,但同时收取的包装物租金无需缴纳消费税。
9)纳税人采取预收款方式销售应税消费品的,其纳税义务发生时间为收到预收款当天。
10)委托加工应税消费品的,消费税应由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税。
□实务题
△单项选择题
1)某酒厂2010年2月用外购粮食白酒为原料以曲香调味生产浓香白酒100吨,当月全部发往经销商,并办妥托收手续,不含税价款1480万元尚未收到。
则该厂当月应纳的消费税为()万元。
A.121B.112C.306D.103
2)某进出口贸易公司为增值税一般纳税人,2010年2月进口白酒2吨,已知关税完税价格为100万元,缴纳关税30万元,则该批进口白酒应缴纳的消费税为()元。
A.327500B.327000C.325600D.323500
3)某化妆品厂将一批自产的化妆品用于职工福利,该批化妆品暂无同类产品市场销售价格,账面显示生产成本为8000元,则该批化妆品应缴纳的消费税为()元。
A.2520B.3600C.3429D.2578
4)某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人,2010年3月销售汽车轮胎业务如下:
开具增值税专用发票注明价款200000元、增值税34000元;开具普通发票金额为117000元;另收取运输装卸费117元,包装物押金200元。
则该汽车轮胎厂3月份上述业务应缴纳的消费税为()元。
A.8970B.9008C.9003D.9078
5)某卷烟厂为增值税一般纳税人,2010年2月将20标准条特制的甲类卷烟无偿赠送给客户,此批卷烟生产成本为2000元,无同类产品销售价格。
则此批卷烟应缴纳的消费税为()元。
A.2834.27B.2800C.2827.27D.2812
6)某啤酒厂2010年5月销售给甲商场啤酒40吨,实现的不含税销售额120000元,代垫运费2000元。
则该啤酒厂5月份上述业务应缴纳的消费税为()元。
A.10000B.9000C.9600D.9800
7)某高尔夫球具厂接受某俱乐部委托加工一批高尔夫球具,俱乐部提供主要材料不含税成本为8000元,球具厂收取含税加工费和代垫辅料费2808元,球具厂没有同类球具的销售价格。
该俱乐部应缴纳的消费税为()元。
A.1155.56B.1123.56C.1150D.1213.56
8)某橡胶制品公司为增值税一般纳税人,2010年4月销售汽车轮胎开具增值税专用发票上注明的价款为200万元;销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入117万元;以成本价60万元转给统一核算的门市部汽车轮胎一批,门市部当月全部出售,开具普通发票上注明价款为74.88万元。
则该橡胶制品公司本月应缴纳的消费税为()万元。
A.1.3B.10.92C.7.92D.10.8
9)某汽车租赁公司向A汽车制造厂定购自用汽车2辆,共支付含税货款501600元、设计改装费60000元。
此款汽车消费税税率为5%,该汽车制造厂应缴纳的消费税为()元。
A.24000B.15080C.81600D.0
10)某外贸公司2010年2月从生产企业购进一批化妆品,取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税4.25万元,支付购货运输费2万元,当月将此批化妆品全部出口,取得销售收入32万元。
则该外贸公司出口化妆品应退消费税为()万元。
A.9.6B.7.5C.8.1D.8.775
△多项选择题
1)某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2010年3月份销售化妆品,开具增值税专用发票注明价款共计850000万元、增值税144500元。
对于上述业务下列处理正确的有()。
A.应交消费税税额为255000元
B.计提消费税的会计分录为:
借:
营业税金及附加255000
贷:
应交税费——应交消费税255000
C.计提消费税的会计分录为:
借:
销售费用255000
贷:
应交税费——应交消费税255000
D.实现销售收入的会计分录:
借:
银行存款994500
贷:
主营业务收入850000
应交税费——应交增值税(销项税额)144500
E.实现销售收入的会计分录:
借:
银行存款994500
贷:
主营业务收入850000
应交税费——应交增值税144500
2)某摩托车生产企业(增值税一般纳税人),2010年6月将自产的摩托车5辆移交本厂相关部门使用。
该摩托车不含税售价为7000元/辆,生产成本为5000元/辆,消费税税率为3%。
此项业务以下处理正确的有()。
A.上述自产自用行为应视同销售同时计征增值税和消费税
B.增值税销项税额为5950元C.消费税税额为1050元
D.借:
固定资产32000
贷:
库存商品25000
应交税费——应交增值税(销项税额)5950
——应交消费税1050
E.借:
固定资产42000
贷:
主营业务收入35000
应交税费——应交增值税(销项税额)5950
——应交消费税1050
3)续上题的摩托车厂资料,将自产的摩托车10辆赠予某受灾乡镇。
此项业务以下处理正确的有()。
A.上述赠予行为应视同销售同时计征增值税和消费税
B.增值税销项税额为11900元C.消费税税额为2100元
D.借:
营业外支出64000
贷:
库存商品50000
应交税费——应交增值税(销项税额)11900
——应交消费税2100
E.借:
营业外支出84000
贷:
主营业务收入70000
应交税费——应交增值税(销项税额)11900
——应交消费税2100
4)某汽车制造厂为增值税一般纳税人,用自产的乘用车10辆投资于某客运公司,税务机关认可的售价为150000元/辆,实际生产成本为100000/辆,乘用车适用消费税税率为5%。
此项业务以下处理正确的有()。
A.用自产应税消费品对外投资,应视同销售同时征收增值税和消费税
B.对外投资增值税和消费税的纳税义务发生时间均在货物移送时
C.应交增值税为255000元,应交消费税为75000元
D.借:
长期股权投资1830000
贷:
主营业务收入1500000
应交税费——应交增值税(销项税额)255000
——应交消费税75000
E.借:
主营业务成本1000000
贷:
库存商品1000000
5)某酒厂(增值税一般纳税人)欠甲公司货款50000元,经双方协商现以自产粮食白酒10吨抵偿。
该粮食白酒成本为3000元/吨,每吨售价在4800~5200元浮动,平均售价为5000元/吨。
上述业务以下处理正确的有()。
A.增值税的计税依据为货物的平均售价,增值税税额为8500元
B.消费税的计税依据为货物的最高售价,消费税税额为20400元
C.借:
应付账款——甲公司50000
营业外支出8500
贷:
主营业务收入50000
应交税费——应交增值税(销项税额)8500
D.借:
主营业务成本30000
贷:
库存商品30000
E.借:
营业税金及附加20400
贷:
应交税费——应交消费税20400
6)某卷烟厂(增值税一般纳税人)委托甲企业加工烟丝。
卷烟厂提供烟叶成本55000元;支付加工费20000元,取得增值税专用发票。
卷烟厂收回烟丝后直接用于销售,实现销售收入100000元。
上述业务相关增值税与消费税处理正确的有()。
A.根据支付加工费的增值税专用发票编制会计分录:
借:
委托加工物资20000
应交税费——应交增值税(进项税额)3400
贷:
银行存款23400
B.根据实际支付的消费税编制会计分录:
借:
委托加工物资32143
贷:
银行存款32143
C.根据实际支付的消费税编制会计分录:
借:
应交税费——应交消费税32143
贷:
银行存款32143
D.卷烟厂收回烟丝对外销售时只需缴纳增值税不再缴纳消费税。
E.烟丝是应税消费品,卷烟厂收回烟丝对外销售时应同时缴纳增值税和消费税。
7)某企业从国外进口自用小汽车一辆,关税完税价格350000元,关税税率为20%,消费税税率为12%,价税款全部支付。
以下会计处理正确的有()。
A.增值税和消费税的计税依据相同,均为477273元
B.海关进口环节应缴纳的增值税81136元、消费税57273元
C.进口汽车应作如下会计分录:
借:
固定资产558409
贷:
银行存款558409
D.进口汽车应作如下会计分录:
借:
固定资产501136
应交税费——应交消费税57273
贷:
银行存款558409
E.进口汽车应作如下会计分录:
借:
固定资产477273
应交税费——应交增值税(进项税额)81136
贷:
银行存款558409
8)某化妆品厂(增值税一般纳税人)为促销将部分化妆品和护肤品组成套装销售,2010年5月共销售套装产品2000盒,每盒含税价格468元(若单独销售,化妆品价格为257.4元,护肤品210.6元)。
上述业务处理正确的是()。
A.套装化妆品销售业务应同时缴纳增值税和消费税,其计税销售额为800000元
B.应纳增值税税额为136000元
C.实现销售收入的会计分录为:
借:
银行存款936000
贷:
主营业务收入800000
应交税费——应交增值税(销项税额)136000
D.计提消费税税额为132000元,会计分录为:
借:
借:
营业税金及附加132000
贷:
应交税费——应交消费税132000
E.计提消费税税额为24000元,会计分录为:
借:
营业税金及附加240000
贷:
应交税费——应交消费税240000
9)某汽车制造厂委托某企业加工一批产品,收回后用于连续生产应税消费品,并支付加工费10000元,增值税1700元,受托方代扣代缴消费税1579元。
则该汽车制造厂在提货和入库时正确的会计处理为()。
A.借:
委托加工物资13279
贷:
银行存款13279
B.借:
委托加工物资11579
应交税费——应交增值税(进项税额)1170
贷:
银行存款13279
C.借:
委托加工物资10000
应交税费——应交消费税1579
——应交增值税(进项税额)1170
贷:
银行存款13279
D.借:
生产成本13279
贷:
银行存款13279
E.借:
库存商品10000
贷:
委托加工物资10000
10)某啤酒厂为增值税一般纳税人,将自产的啤酒20吨发给职工作为福利。
该啤酒每吨生产成本为2000元,出厂不含税价格为2500元。
啤酒厂下列会计处理正确的有()。
A.借:
应付职工薪酬50000
贷:
主营业务收入50000
B.借:
主营业务成本40000
贷:
库存商品40000
C.借:
应付职工薪酬8500
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额)8500
D.借:
应付职工薪酬4400
贷:
应交税费——应交消费税4400
E.借:
营业税金及附加4400
贷:
应交税费——应交消费税4400
△判断题
1)消费税的计税销售额为含消费税但不含增值税的销售额。
2)酒类产品的消费税应采用复合计征的办法。
3)娱乐业、饮食业自制的啤酒不缴消费税。
4)贵重首饰及珠宝玉石应在零售环节征收消费税。
5)带料加工金银首饰,其消费税的计税依据为受托方收取的不含税加工费。
6)纳税人生产两种以上不同税率的应税消费品,没有分别核算销售额的,应从高适用税率计征消费税。
7)增值税出口退税率的调整不会影响消费税出口退税额。
8)受托加工应税消费品的个体经营者不承担代收代缴消费税的义务。
9)凡征收消费税的消费品均应征收增值税。
10)纳税人到外县销售自产应税消费品的,应回纳税人机构所在地或居住地申报纳税。
□案例题
地板制造商应纳消费税的计算
背景与情境:
某市龙人木业制造厂为增值税一般纳税人,2010年3月份发生下列与消费税相关的涉税业务:
(1)进口实木地板一批,关税完税价289.6万元,缴纳关税28.96万元。
进口实木地板的80%用于连续加工高档实木漆饰地板,加工的地板直接发往外地经销商,取得不含税销售额502万元;另外20%直接对外销售,取得不含税销售额80万元。
(2)为奖励业绩突出人员,使用自产A型实木板账面成本20万元,市场不含税售价25万元。
(3)厂部建造办公楼自用A型实木地板账面成本6万元,市场不含税售价7.5万元。
(4)本月其他销售自产实木地板情况如下:
销售A型实木地板,取得不含税销售额35万元;销售B型实木地板,取得不含税销售额29万元,含税销售额11.7万元;销售竹地板,取得不含税销售额25.23万元。
其他相关资料:
2月份消费税留抵税额4万元,实木地板适用消费税税率为5%。
要求:
根据上述资料回答下列问题:
1)根据资料
(1)进口环节消费税的组成计税价格为()元。
A.3325912B.3185600
C.3353263D.3153632
2)根据资料
(1)进口环节应缴消费税为()元。
A.166296B.159280
C.167663D.157682
3)根据资料
(1)销售高档实木漆饰地板允许抵扣的消费税为()元。
A.133037B.127424
C.134130D.126146
4)根据资料
(1)销售高档实木漆饰地板应缴消费税为()元。
A.251000B.235000
C.853400D.116870
5)根据资料
(1)直接对外销售的进口实木地板应缴消费税为()元。
A.0B.40000
C.38000D.23400
6)根据资料
(2)自产A型实木地板用于奖励应缴消费税为()元。
A.15100B.12500
C.13000D.14300
7)根据资料(3)厂部建造办公楼自用A型实木地板应缴消费税为()万元。
A.3650B.12750
C.3750D.3326
8)根据资料(4)消费税计税销售额为()元。
A.1009300B.992300
C.740000D.757000
9)根据资料(4)销售地板应缴消费税为()元。
A.50465B.49615
C.37000D.37850
10)计算该厂3月份实际应缴消费税为()元。
A.337783B.175500
C.332600D.2735000
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