晴朗水电站造价审计方案.docx
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晴朗水电站造价审计方案
九、针对本项目的造价审计方案
(一)工程结算审计的总目标
(二)工程结算审计的服务目的
(三)委托的工程结算审计的范围和内容
(四)审计程序
(五)审计方法
(六)组织结构和人员配置
(七)预审准备(前期调查)
(八)竣工结算审计安排
(九)时间安排
(一十)质量和时间保障的相关措施
(一十一)信息交流、反馈与沟通
(一)工程结算审计的总目标
根据贵单位委托,对晴朗水电站基建项目实施——工程竣工结算审计,客观、公正、规范、科学地实施审计工作,公正、合理地确定竣工结算造价,依法维护贵方利益,有效控制基建投资的工程成本,提高建设项目投资效益,满足贵单位的造价审计工作要求。
(二)工程结算审计的服务目的
竣工结算审计阶段:
审查竣工工程项目结算造价的合法性、真实性、准确性、完整性,审查有无高估冒算、价物不符等违法行为,竣工结算造价直接关系到项目投资效益,必须把好建设项目竣工结算造价的审核关,通过我们的专业审核确保违法违规资金得以有效审减。
(三)委托的工程结算审计的范围和内容
1、竣工结算审计(竣工工程的建安费用的审核):
本次拟送审的结算送审金额约为3.78亿元,其中:
晴朗水电站本体土建投资为3.54亿元,220KV线路送出土建工程0.24亿元。
最终以委托方核定的业主实际送审的范围、内容和金额为准。
2、财务竣工决算审计:
由委托方后续安排且遵守国家、地方和企业的基建财务竣工决算审计的相关规定。
在此不再赘述,本方案也不再予以阐述,中选后再行协商、沟通。
(四)审计程序
1、审计工作的主要阶段和关键环节
1)确定审核任务,编制审计计划;
2)实施预审(搜集资料,作好基础准备);
3)审计实施;
4)出具初步结果并征求意见;
5)审计定案;
6)出具正式审计报告;
7)资料归档和退还原始资料;
8)客户回访。
2、竣工结算审计程序的流程框图
听取委托方意见、情况介绍
委托方召开进点会
正式进点
(五)审计方法
1、组织造价工程师熟悉和分析施工招投标文件、施工合同,认真理解、领会其含义及结算方式,统一意见,制定审计方法。
2、根据造价工程师的专业特长,分专业审计小组依据本工程项目的招投标文件、施工合同、竣工图纸、设计变更、经济和技术签证资料、隐蔽验收记录等方面的具体资料展开审计工作。
建设项目工程结算审计,主要审核竣工工程项目造价的真实性、准确性、完整性及合理性:
1)工程结算资料是否齐全,编制依据是否符合国家和企业的规定;
2)乙方提出的设计变更资料是否通过了原设计部门的认可和经甲方签证、其中重大设计变更有无计划或主管部门的批准手续、设计变更和现场签证是否存在与中标书(合同价)项目重复计算;
3)变更、洽商等工程取费是否执行相应费率标准;
4)竣工工程内容是否符合《建设工程施工合同》要求、工程量的计算是否正确、套用定额和单价是否准确适当、分项工程结算单价是否符合合同规定或招标文件的规定、量价分离的工程项目取费是否合理合规;
5)设备与主要材料的价格是否符合核定的价格,是否严格执行定额单价或计价规范;
6)有关材料及设备的暂估价调整是否按规定或合同约定调整;
7)费用、利润、税金的计算是否符合规定,注意各项费用的计取和计算误差;
8)合同变更价款的计算是否真实、准确;
9)材料价差和按实结算的费用计算是否正确;
10)送审的工程结算主要内容是否完整,范围是否超限。
3、
4、尽职履行现场探勘和核实实物量的程序。
必须避免施工单位虚构实物和虚增实物量,我们将根据竣工图、设计变更、经济和技术签证资料、购货合同等,到水电站现场对涉及竣工结算计价的实物进行逐一核对、核实,确保准确无误。
5、由复核造价师审核、整理专业造价工程师计算资料,交项目经理复核,统一意见,和委托方相关人员交换意见,并书面通知施工方审核时间。
6、在与施工方核对时,由专人负责联系,对争议问题召开专题会,集中统一三方(委托方、审核方、施工方)协商解决。
7、对审计中发现的重大问题或者重大分歧,我们内部将通过重大问题会商制度拿出解决意见,并及时与委托方沟通,交换意见,统一思想、统一步调。
8、项目经理复核、整理审核资料,向委托方做工作汇报,业主确认,承包人认可,审核定案,三级复核,签发审核报告,发表关于项目基建程序、工程结算金额和工程管理内部控制制度等相关审核意见。
(六)组织结构和人员配置
根据工程规模、范围、专业等实际情况配备造价工程师,组建工程量清单编制审核小组。
配备技术负责人1人,项目负责人1人,对应项目的专业门类设置项目经理1~2人,造价工程师若干(建筑、装饰、给排水、电气、市政、绿化等所有涉及到的专业工程)。
详见拟投入本工程审核人员组织结构图(如下):
(七)
审核时间安排
1、一般情况下,根据贵方委托的服务期限执行。
2、如委托方没有具体规定,则应执行财政部和建设部颁发的财建[2004]369号《建设工程价款结算暂行办法》“第十四条(三)工程竣工结算审查期限 ”执行。
3、时间安排:
根据工程规模、工程难易程度、委托方的具体要求,对审核人员及审核计划工期进行具体安排并在实施中随时优化。
编制审核计划书,经委托方审核同意后指导审核工作实施。
(八)前期调查准备
(一)被审核单位(项目)需提供资料清单
(1)工程结算书;
(2)工程竣工图;
(3)已审定的预算书及修正预算;
(4)原设计施工图;
(5)工程合同;
(5)工程招、投标文件;
(6)设计变更情况及核定单;
(7)开工、竣工报告;
(8)隐蔽工程验收记录;
(9)现场签证资料;
(10)工程洽商记录;
(11)主要材料、设备认价单或发票;
(12)甲方供应材料、设备明细表;
(13)工程量计算书(有条件即提供);
(14)地质勘察报告;
(15)其它相关审核资料。
(二)调查准备
根据工程规模、工程专业构成、工程复杂程度、工程所处地理位置等具体情况从以下几方面作好准备工作。
1、资料准备
收集、整理类似工程相关建安造价资料,相关定额和配套计价取费文件、工程软件以及相关规范书籍、手册等。
并做好当地建筑市场的人工、材料、机械设备价格以及工程建设环境、地质、水文的调查。
2、人员准备
根据工程规模、工程专业构成、工程复杂程度,组建结算审计小组,配备相应的专业审核造价工程师,详见人员配置表。
3、计算工具准备
负责审核造价工程师每人配备笔记本电脑一台。
(九)审核内容
工程竣工结算,是指一个单位工程或单项安装工程完工,并经建设单位及有关部门验收点交后,施工企业与建设单位之间办理的工程财务结算。
工程竣工结算价款的确定是建安工程造价的确定,关系到甲乙双方的重大经济利益。
建设项目竣工结算的审核,是以原合同价(或施工图预算、中标价、中标概算等)、合同条款为基础,根据施工中的增减变化、洽商、变更、经济签证等确定工程造价的审核,以及预付工程款、预付材料款、工程进度款等与实际结算的衔接关系情况进行的审核。
经审核机构审核后出具的工程结算审核报告,是甲乙双方办理工程财务决算的合法依据。
根据本项目具体情况,审核内容包括以下几个方面:
第一部分建设项目前期工作审核
建设项目前期工作审核内容包括:
立项及设计阶段审核监督;招投标阶段审核监督;建设合同审核。
1、建设项目立项及设计阶段主要审查:
在审批立项、可行性研究报告、组织设计、开工建设、征用土地、质量监督等环节是否执行了法定的建设程序。
2、建设项目招投标阶段主要审查:
招投标程序、投标单位的资质是否合规、合法。
3、建设项目合同主要审查:
合同订立的方式、签订程序是否合规,合同主体是否合格等。
项目法人对外签订经济合同是否建立了专门的审核批准制度,审查签订的合同是否符合设计文件和工期的要求,合同条款有无重大疏漏。
第二部分建设项目实施情况的审核
建设项目实施情况的审核主要包括:
隐蔽工程现场核查;设计变更审查;工程洽商及经济签证审查;合同履行审查;工程索赔款审查;设备、材料价格审查。
(一)隐蔽工程的现场核查,主要检查:
1、核对建设项目的基础实物工程量;
2、审查隐蔽工程资料是否真实、准确、完整。
(二)设计变更审查,主要审查:
项目设计变更是否建立了复核审签制度,审查有无未经设计单位签证同意擅自改变建设内容和未经有权部门批准擅自变更设计的行为。
1、审核设计变更、洽商的内容、变更程序是否符合规定,签认手续是否合法、完备;
2、设计变更、洽商处理办法是否符合施工合同规定;
3、设计变更增减内容及变更的作业数量的真实性、合理性。
(三)工程洽商及经济签证审查,主要审查:
1、审核施工过程中经济签证的要求是否真实、合理、合规;
2、审核施工过程中经济签证发生的原因是否明确;
3、审核施工过程中经济签证的程序是否合规;
4、审核施工过程中经济签证的金额是否适当,支付是否及时等;
5、审核洽商变更签定的及时性,所有变更必须在施工前经有关各方审定,对任何补报补审的设计变更及洽商均不予计价;
6.审核洽商变更有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题,任何设计变更应符合施工图总体要求,不得超量、超标。
(四)合同履行审查:
1、合同是否按规定的条款执行,有无更改合同的行为、有无肢解工程或非法转包行为;
2、了解因安全施工、不可抗力、合同分包、工程转包、技术工艺、文物或障碍物等事件对合同履行所产生的影响,以及由此而带来的合同变更情况;
3、合同价款的变更或增减费用的合理性;
4、合同执行中是否开展了监测活动,有无因考虑不周或疏于管理造成损失浪费等问题。
(五)工程索赔款审查:
1、工程索赔是否有合同依据、是否提供原始资料,手续是否完备;
2、索赔内容是否合理,索赔款计算是否正确。
(六)设备、材料价格的审查,主要审查:
设备、材料价格的审查,主要审查设备、大宗材料价格的真实性、合理性。
项目设备材料采购是否建立了预算审批制度,审查有无盲目采购或无依据高于预算价格进行采购等问题。
对暂估价材料审查是否经建设方认质认价;是否符合相关程序和手续;其用量是否符合预算定额相关规定;相应价格是否符合市场行情等。
第三部分建设项目工程结算审核
建设项目工程结算审核,主要审核竣工工程项目造价的真实性、准确性、完整性:
(一)工程结算资料是否齐全,编制依据是否符合国家的规定;
(二)乙方提出的设计变更资料是否通过了原设计部门的认可和经甲方签证、其中重大设计变更有无计划或主管部门的批准手续、设计变更和现场签证是否存在与中标书(合同价)项目重复计算;
(三)洽商变更等工程取费是否执行相应费率标准;
(四)竣工工程内容是否符合施工合同条件要求、工程量的计算是否正确、清单综合单价是否执行、套用定额和单价是否准确适当、分项工程结算单价是否符合合同规定或招标文件的规定、量价分离的工程项目取费是否合理合规;
(五)设备与主要材料的价格是否符合核定的价格,是否严格执行定额单价或工程量清单计价规范;
(六)有关材料及设备的暂估价调整是否按规定或合同约定调整;
(七)费用、利润、税金的计算是否符合规定,注意各项费用的计取和计算误差;
(八)合同变更价款的计算是否真实、准确;
(九)材料价差和按实结算的费用计算是否正确;
(十)核定工程实际造价。
第四部分形成工程结算审核报告
初步审核后出具审查表,由审核方、委托方、乙方三方针对初审意见中的分歧交换意见,达成一致意见后,三方签字确认。
工程结算审计完成后,出具审核报告征求意见稿,与委托方交换意见后定稿,出具工程竣工结算审核报告。
本项目工程竣工结算审核报告内容包括:
根据《审计法》、《审计法审施条例》和国家审计准则等法律规范和《工程造价咨询业务操作指导规程》、《造价咨询单位执业行为准则》等行业规范客观、公平、公正地对项目工程结算金额作出评价;对基本建设程序和工程管理内部控制制度建立、执行等方面作出评价;并就工程建设管理提出建设性建议;以期通过自身的服务促使委托方(建设方)起到控制建设成本、规范基建程序、有效地进行审计风险(内、外部环境审计风险)控制、规范财务管理、有效地进行工程质量控制、提高投资效益的目的。
第五部分立卷归档
审核档案是审核调查活动中直接形成的,具有保存价值的以纸质、磁质、光盘和其他介质形式存在的历史记录。
包括立项性文件材料、证明性文件材料、结论性文件材料和其他备查文件材料。
如:
审核咨询合同、审核工作方案、施工管理合同、招投标文件、重要设计变更、重要经济签证和隐蔽记录、开竣工报告、主要材料及设备认价单、审核报告、审核工作底稿、往来函件、会议纪录、电子音像材料及其它相关审核材料等。
我们将按照各种档案资料的重要程度依照国家规定的保管期限分永久、长期(16~50年)、短期(15年以下)分别保存审核档案。
(一十)审核准则、依据
(一)审核准则
为规范工程造价咨询人员执业行为,保证按质按时完成工程造价咨询任务,造价咨询人员必须遵守以下准则:
1、遵守国家法律、法规和政策,执行行业自律性规定,珍惜职业声誉,自觉维护国家和社会公共利益。
2、坚持独立、客观、公正的原则,正确地出具工程造价成果文件;
3、诚实守信,尽职尽责,不得有欺诈、伪造、作假等行为,处理问题必须合法、合规;
4、不得以口头承诺或口头协议表达,必须以书面形式表达,并经项目经理签署意见;
5、不得收取任何一方礼金或财物,不徇私情,廉洁自律,不得利用职务之便谋取其它不当的权益;
6、不得担当工程任何一方的经营者或合作者,不得向任何一方推销工程材料或设备;
7、必须遵守保密制度,对业主有关工程和商业秘密不得泄露;
8、积极配合复核人员进行复核,不得有任何隐瞒或借故推辞、回避。
(二)审核依据
1、《中华人民共和国合同法》。
2、《中华人民共和国招标投标法》及其《实施条例》。
3、《中华人民共和国建筑法》。
4、《中华人民共和国审计法》。
5、《中华人民共和国审计法实施条例》。
6、国家审计准则以及国家有关法律法规的规定。
7、《建设工程价款结算暂行办法》。
8、《四川省〈建设工程工程量清单计价规范〉实施办法》。
9、中国建设工程造价协会(2002)第16号:
《工程造价咨询业务操作指导规程》。
10、中国建设工程造价协会(2002)第15号:
《造价咨询单位执业行为准则》。
11、《建设项目工程结算编审规程(CECA/GC3-2007)》。
等等。
(一十一)关于竣工结算审核质量和时间保障的相关措施
为了保证贵单位竣工结算审核工作的顺利开展、圆满完成审核任务,履行我们对贵方在审核委托合同中的实施承诺,我们根据工程项目的特点,制定以下工作措施:
(一)审核质量保障措施
〈一〉组织措施。
1)公司高度重视,全力支持。
我们将派出勤奋敬业、经验丰富的工程造价人员组成造价咨询审核小组,以高质量的服务和优秀的业绩赢得客户的满意与信赖。
2)公司领导定期检查监督制度。
公司分管工程审核部门的总经理和公司总工程师,每月定期到审核现场实施工作检查,监督、促进审核小组审核工作,听取委托方的意见和建议,并落实整改。
3)重金聘请专业性强的技术专家。
我们虽然已完成多项类似工程审核业务,但为让我们的专业项目工程审核的水平再上一个新的档次,我们拟重金聘请专业性较强的技术专家现场坐镇,具体参与审核工作。
〈二〉技术措施。
1.依法计价。
目前我国已颁布的《价格法》、《合同法》、《建筑法》、《招投标法》构成了目前我国建设工程计价工作的基本法律依据,我们将以这些法律、法规为准绳,掌握法律、行政法规和国家有关政策对合同价款的影响,做到依法计价。
2.合同开路。
合同是我们合理确定工程造价的重要依据。
因此,我们将结合施工合同相关条款,为合理确定工程造价、节约工程投资、顺利结算铺平道路。
3.信息保证。
随着市场经济体制在我国的日益深入,市场价格信息显得越来越重要,我们将认真收集并掌握工程项目所在地建筑市场的变化情况,以全面、及时、准确的造价信息满足该工程造价审核、咨询的需要。
4.注重全程。
根据竣工资料(竣工图纸、进度款支付、设计变更、隐蔽记录、会议纪要、技术核定与经济签证、验收记录等)推演项目施工的全过程,掌握施工中的各项事件,作为咨询成果文件真实性的保证。
5.积极配合委托方检查人员进行复核,不得有任何隐瞒或借故推辞、回避复核。
〈三〉严格按审核服务质量保证体系实施。
1.对审核项目实施层层把关,全方位、全过程把关。
对工程结算的审核实行层层把关,各尽其责的原则,由造价工程师、项目经理、机构负责人三级审核,确保审核的真实性、合法性、完整性。
资料规范。
2.我们将按《工程造价咨询业务操作规程》提供规范的咨询服务,从收集、准备、实施、整理、校审等环节入手,为建设方提供完备、准确、规范的咨询成果文件。
3.为贵单位把好工程造价控制监督关,协调好各方关系,建立回访制度,随时反馈意见。
〈四〉沟通协调措施。
1.及时与业主、施工单位沟通协作,保证工程结算审核的顺利进行。
2.对审核中发现的重大问题应及时通知委托方与之协商解决,委托方具有第一知情权和最终决策权。
3.审核人员应与委托方、基建现场管理、审计、财务人员、监理、设计等人员相辅相成,共同构筑一个严密有效的质量、造价、进度控制体系。
〈五〉提请委托单位协助监督、管理。
由于本次审核采用现场就地审核方式,远离公司本部,时间长、任务重,责任重大,实施公司总部管理模式较难。
在审核过程中,欢迎委托方对我方审核人员的工作予以监督。
1.若在未按照委托方要求和该人员审核质量出现较大偏差情况下,委托方可向公司投诉或要求更换现场造价控制人员,我们了解情况后将换派同等资质或更高水平的工作人员,并做好交接工作。
2.若发现现场审核人员有严重失职或不公正、或违反职业道德、进度一拖再拖者,委托方可及时通知并要求我方更换人员。
(二)审核时间和进度保障措施
1.审核人员应服从委托方对审核工作的总体安排计划,并按照委托方统一决策和审核口径开展审核工作。
2.审核人员应与委托方有关负责人员及时联系,汇报审核情况和进度。
3.项目经理或助理应处理好对外关系的联系与协调,使基建现场管理人员、财务人员、监理、设计人员相辅相成,并协调现场造价审核人员,控制各专业工作之间的衔接。
4.两天定期检查各审核人员的工作进度情况,按照审核计划督促相关人员提高工作进展速度。
5.我单位派驻现场的审核人员相对稳定,以保持造价控制工作的连续性。
若在未按照委托方要求和拖延审核进度情况下,委托方可向公司投诉或要求更换现场造价控制人员,我们了解情况后将换派同等资质的工作人员,并做好交接工作。
十五、服务承诺
1.严格遵守国家、地方有关法律、法规开展工作;
2.保证咨询人员的业务素质,遵守职业道德,保证工程造价咨询工作成果的准确性、科学性;
3.以独立身份进行造价咨询工作,对在造价咨询中知悉的甲方商业秘密负保密义务,未经委托方同意不得向第三方单位或个人泄露;
4.妥善使用和保管甲方提供的相关资料,不得遗失、泄露或损坏;
5.在工程造价咨询服务中,以独立身份公开、公正的根据甲方提供的工程项目相关资料及国家或地方相关法律、法规,从工程造价施工全过程审计的角度进行深入研究并提出切实可行的书面建议意见供甲方决策参考;
6.确保高效率、高质量、及时向甲方提交相关咨询成果;
7.保证本工程项目造价咨询人员的相对稳定及专业对口,以保证咨询工作的连续性和及时性。
8.及时回避与所审核工程项目的当事单位发生直接或简介的经营关系或隶属关系的单位。
9.对甲方所提供的竣工结算资料中存在的有与实际施工不一致或背离市场价格,和影响工程造价的资料,提出书面的合理化建议。
10.建立三级复核制度且对所出具的审核报告及经济技术指标分析数据的正确性及合法性负责。
审核报告及工程造价分析报告等规范、严谨、依据充分、内容齐全、数据准确。
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