会计从业备考会计复习三.ppt
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会计基础复习串讲(三),提示考点查漏补缺,专题一,“计提”分录归纳,1、计提生产工人工资(福利费),借:
生产成本贷:
应付职工薪酬,2、计提本月借款利息,借:
财务费用贷:
应付利息,3、计提应交营业税(消费税、教育费附加等),借:
营业税金及附加贷:
应交税费应交营业税(消费税、教育费附加等),4、计提本月办公用固定资产折旧,借:
管理费用贷:
累计折旧,5、计提无形资产摊销(专利权用于产品生产),借:
制造费用贷:
累计摊销,6、计提坏账准备,借:
资产减值损失贷:
坏账准备,7、计提所得税,借:
所得税费用贷:
应交税费应交所得税,8、计提应付股利,借:
利润分配应付股利贷:
应付股利,9、计提盈余公积,借:
利润分配计提盈余公积贷:
盈余公积,专题二“结转”分录归纳,1、结转材料采购成本(采购入库),借:
原材料贷:
在途物资,2、结转制造费用(分摊制造费用),借:
生产成本A产品B产品贷:
制造费用,3、结转生产成本(完工入库),借:
库存商品贷:
生产成本,4、结转已售产品成本(销售出库),借:
主营业务成本贷:
库存商品,5、结转已售原材料(周转材料)的成本,借:
其他业务成本贷:
原材料,6、结转出租无形资产的摊销,借:
其他业务成本贷:
累计摊销,7、结转出租固定资产的折旧额,借:
其他业务成本贷:
累计折旧,8、结转本月损益类账户余额至“本年利润”账户,借:
本年利润贷:
主营业务成本等借:
主营业务收入等贷:
本年利润,9、结转本月所得税至“本年利润”账户,借:
本年利润贷:
所得税费用,10、结转本年利润至利润分配,借:
本年利润贷:
利润分配未分配利润,专题三税金核算的总结,
(一)通过“应交税金”科目核算的有:
营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等,
(二)不通过“应交税金”科目核算的有:
房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税,1、营业税,
(1)提取时借:
营业税金及附加贷:
应交税费应交XX税,
(2)结转时借:
本年利润贷:
营业税金及附加,(3)上缴税金时借:
应交税费应交XX税贷:
银行存款,2、所得税,
(1)季末、年末提取所得税时(按利润总额提取)借:
所得税费用贷:
应交税费应交所得税,
(2)结转所得税借:
本年利润贷:
营业税金及附加,(3)上缴时借:
应交税费应交所得税贷:
银行存款,3、增值税,
(1)购货时借:
原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷:
银行存款等,
(2)销售货物时借:
应收账款贷:
主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额),(3)上交时借:
应交税费应交增值税贷:
银行存款,4、消费税,
(1)计提消费税时借:
营业税金及附加贷:
应交税费应交消费税,
(2)上交时借:
应交税费应交消费税贷:
银行存款,5、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时,直接记:
借:
管理费用贷:
银行存款或库存现金,6、代扣代缴个人所得税,
(1)付工资时借:
应付职工薪酬(应发)贷:
应交税费应交个人所得税银行存款(实发),
(2)上交个人所得税时借:
应交税费应交个人所得税贷:
银行存款,专题四资产负债表,货币资金=380+65000+1220=66600应收账款=41400+3000-500=43900预付账款=8100元存货=27400+41500-1900元,应付账款=39500元长期待摊费用=36300元将于一年内到期的非流动资产=3000长期借款=68000将于一年内到期的非流动负债=50000,专题五利润表,
(1)营业收入=420000+64000
(2)投资收益=8000(3)营业利润=420000+64000+8000-275000-50000-15000-10000-32000-10000=100000,(4)利润总额=100000+12000-12000(5)净利润=100000-24420=75580,专题六银行存款余额调节表,专题七各类经济业务,1)发现现金长款3000元,未查明原因,经批准后,作为营业外收入;,批准前:
借:
库存现金3000贷:
待处理财产损溢3000批准后:
借:
待处理财产损溢3000贷:
营业外收入3000,2)盘亏设备一台,其账面价值为50000元,已提折旧34000元。
经查证属于管理不善,由管理人赔偿6000元;,批准前:
借:
待处理财产损溢16000累计折旧34000贷:
固定资产50000批准后:
借:
其他应收款xx6000营业外支出10000贷:
待处理财产损溢16000,3)盘盈甲商品60千克,单价20元/千克;,借:
库存商品1200贷:
待处理财产损溢1200,4)经证实,B公司所欠的货款10200元无法收回,作坏账损失处理;,借:
坏账准备10200贷:
应收账款10200,5)盘亏乙材料30千克,单价10元/千克;丙材料800千克,单价9元/千克;酒精15千克,单价2元/千克。
其中,盘亏的乙材料是由看管不善造成,由责任人周某赔偿前部;丙材料是由火灾造成,是由保险赔偿5000元;酒精属于定额内损耗;A公司同意对盘盈或盘亏的现金、固定资产和存货进行转销(不考虑税费)。
批准前:
借:
待处理财产损溢7830贷:
原材料乙材料300丙材料7200酒精30,批准后:
借:
其他应收款周某300保险公司5000营业外支出2500管理费用30贷:
待处理财产损溢7830,
(二).甲公司是一家工业生产企业,为增值税一般纳税企业,存货采用实际实际成本法计价。
2011年7月发生如下业务:
1)7月5日,收到上月采购的A材料,款项上月已经支付,价款为5000元,增值税为850元,未发生其他费用。
借:
原材料A材料5000贷:
在途物资A材料5000,2)7月10日,购入B材料一批,买价为4000元,增值税为680元。
途中发生运费、保险费等共300元,各种款项已经通过银行存款支付,材料已经验收入库。
借:
原材料4300应交税费应交增值税(进项税额)680贷:
银行存款4980,3)7月25日,分配原材料费用:
基本生产车间领用A材料4500元(一般耗用),行政管理部门领用A材料500元,在建工程领用B材料4000元。
借:
制造费用4500管理费用500在建工程4000贷:
原材料9000,4)7月30日,收到采购的C材料,但是发票账单未到,款项也尚未支付。
企业暂估价为6000元。
借:
原材料C材料6000贷:
应付账款应付暂估款6000,5)7月30日,进行存货的清查,盘亏C材料10千克,单价为50元/千克,经查证是自然灾害等非常原因造成的。
借:
待处理财产损溢500贷:
原材料C500借:
营业外支出500贷:
待处理财产损溢500,(三)甲公司是工业企业为增值税一般纳税企业,销售产品为主营业务。
适用的增值税税率为17%,适用的企业所得税税率为25%。
商品销售价格中不计增值税额。
2011年11月发生的经济业务如下:
借:
银行存款854100贷:
主营业务收入A730000应交税费应交增值税(销项税额)124100借:
主营业务成本400000贷:
库存商品A400000,2)向丁企业赊销B材料10件,单间为2000元/件,商品销售成本为800元/件。
借:
应收账款23400贷:
其他业务收入A20000应交税费应交增值税(销项税额)3400借:
其他业务成本8000贷:
原材料B8000,计算甲公司11月份11月份的营业利润和利润总额。
营业利润=(200000+730000+20000)(400000+8000+130000)30000600001880050000=253200利润总额=253200+(9000022000)=321200,(四)
(1)销售商品一批10000元,增值税额1700元,款项收到存入银行。
该批商品的成本为8000元。
借:
银行存款11700贷:
主营业务收入10000应交税费应交增值税(销项税额)1700,借:
主营业务成本8000贷:
库存商品8000,
(2)向红十字会捐赠2000元,以银行存款支付。
借:
营业外支出2000贷:
银行存款2000,(3)核算本月职工工资,其中行政管理人员5000元,生产人员4000元。
借:
管理费用5000生产成本4000贷:
应付职工薪酬工资9000,(4)计提本月固定资产折旧,生产部门折旧2000元,管理部门折旧1000元。
借:
生产成本2000管理费用1000贷:
累计折旧3000,(5)将使用过的固定资产销售,售价20000元,增值税额3400元,款项收到存入银行。
该固定资产原值80000元,已提折旧65000元。
借:
固定资产清理15000累计折旧65000贷:
固定资产80000,借:
银行存款23400贷:
固定资产清理20000应交税费应交增值税(销项税额)3400,(五)
(1)销售商品一批30000元,增值税额5100元,根据合同约定,款项下月收到。
借:
应收账款35100贷:
主营业务收入30000应交税费应交增值税(销项税额)5100,
(2)销售一批原材料,售价10000元,增值税额1700元,款项收到存入银行。
该批材料的成本为8000元。
借:
银行存款11700贷:
其他业务收入10000应交税费应交增值税(销项税额)1700,借:
其他业务成本8000贷:
原材料8000,(3)核算本月销售部门的费用:
职工工资15000元,固定资产折旧5000元。
借:
销售费用20000贷:
累计折旧5000应付职工薪酬15000,(4)核算本月管理部门的费用:
职工工资34000元,固定资产折旧16000元,差旅费3000元(上月预支差旅费3000元)。
借:
管理费用53000贷:
应付职工薪酬34000累计折旧16000其他应收款3000,(5)公益性捐赠10000元,以银行存款支付。
借:
营业外支出10000贷:
银行存款100000,(六)某公司2008年1月1日向银行申请9个月借款100000元,借款利率6%,到期一次偿还本金,按月计提利息,按季支付利息。
(1)核算2008年1月1日借款100000元;借:
银行存款100000贷:
短期借款100000,
(2)计算第一个月的利息;,借:
财务费用100000*6%/12贷:
应付利息1000000*6%/12,(3)计提第二个月的借款利息;,借:
财务费用100000*6%/12贷:
应付利息1000000*6%/12,(4)核算第一季度末支付利息;,借:
财务费用100000*6%/12应付利息100000*6%/12*2贷:
银行存款100000*6%/12*3,(5)核算借款到期时偿还本金及利息。
借:
短期借款100000财务费用500应付利息1000贷:
银行存款101500,(七)2012年3月1日,甲公司资产总额为100万元,3月份发生下列经济业务:
(1)将7万元到期应付票据转为银行借款。
(2)以银行存款4万偿还前欠某单位账款。
(3)收到投资方投入的原材料一批,合同约定其价值为4万元(该约定价值是公允的)。
(4)将库存现金3万元存入银行。
(5)提取盈余公积8万元(6)从银行取得2年期借款80万元并当即存入公司存款账户。
(7)以银行存款7万元偿还前欠货款。
(8)将资本公积9万元转增实收资本。
(9)将盈余公积5万元转实收资本。
所有负债账户借方发生额为?
7+4+7=18所有负债账户贷方发生额为?
7+80=87资产总额?
100-4+4-3+3+80-7=173权益总额净增加多少?
87-18+26-8-9-5=73所有者权益贷方发生额多少?
4+8+9+5=26,(八)
(1)领用某种材料5000千克,其中A产品耗用3000千克,B产品耗用2000千克,该材料单价100元;,借:
生产成本A产品300000B产品200000贷:
原材料500000,
(2)生产A产品发生的直接生产人员工时为4000小时,B产品为200
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