中国税制复习思考题 所得税部分.docx
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中国税制复习思考题所得税部分
《税收与社会》复习题
第七章企业所得税
一、问答题:
1、企业所得税与个人所得税的纳税人有什么不同?
2、企业所得税与个人所得税的征税对象的范围、应税所得额计算有什么不同?
3、企业所得税为什么实行按月(季)预征,按年结算?
4、亏损抵补制度有什么意义(作用)?
5、为什么要制定实施税收抵免制度?
二、单项选择题
1.企业所得税的纳税义务人是在中国境内实行独立经济核算的企业或组织。
但不包括( )。
A.国有、集体企业
B.私营企业
C.外商投资企业
D.个人独资企业和合伙企业
2.下列企业适用25%的所得税税率的是( )。
A.国家重点扶持的高新技术企业
B.在中国境内未设有机构的非居民企业
C.在中国境内设有机构且所得与机构有关联的非居民企业
D.小型微利企业
4.下列各项目中,允许在企业所得税前扣除的项目是( )。
A.投资风险准备基金
B.环境保护专项资金
C.短期投资跌价准备金
D.长期投资减值准备金
5.企业所得税在计算应纳税所得额时,允许扣除的税金是( )。
A.增值税、消费税、营业税、资源税
B.增值税、营业税、土地增值税
C.消费税、营业税、资源税、城建税、土地增值税、教育费附加
D.已纳的企业所得税、消费税、营业税
12.下列收入中,属于企业所得税不征税收入的是( )。
A.符合条件的非营利组织收入
B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益
C.企业取得的,经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金
D.国债利息收入
13.下列对有关所得来源确定的表述中,不正确的是( )。
A.销售货物所得,按交易活动发生地确定
B.权益性投资资产转让所得,按照投资企业所在地确定
C.提供劳务所得,按照劳务发生地确定
D.股息、红利等权益性所得,按照分配所得的企业所在地确定
15.不是以销售收入为基数计算企业所得税前扣除限额的是( )。
A.广告费B.业务招待费C.宣传费D.捐赠限额
16.下列支出中,准予在企业所得税税前扣除的是( )。
A.企业所得税税款B.诉讼费
C.行政机关罚款D.赞助支出
18.我国某居民企业,所得项目在会计上分开核算,2012年取得技术转让所得580万元,取得其他应纳税所得额600万元,则该企业2009年应纳所得税额为( )万元。
A.147.5 B.158
C.160 D.225
25.某居民企业2009年实际支出的工资总额为500万元,本期发生福利费78万元,拨缴的工会经费8.8万元(已经取得工会拨缴款收据),实际发生职工教育经费10万元,该企业在计算2009年应纳税所得额时,应调整的应纳税所得额为( )万元。
A.0 B.8
C.9.2 D.11.7
26.某居民企业2009年度取得营业收入总额3000万元,发生营业成本l800万元、财务费用150万元、管理费用400万元、销售费用300万元、营业税200万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元,“营业外支出”账户中列支对子公司的赞助支出7万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元,预缴所得税20万元已计到所得税费用里,该企业在计算2009年度应纳税所得额时,准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是( )万元。
A.25 B.14.76
C.11.76 D.9.36
28.根据企业所得税法的规定,下列关于特殊收入的确认说法不正确的是( )。
A.以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现
B.企业从事建筑、安装、装配工程业务,持续时间超过12个月,按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现
C.采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现
D.采取产品分成方式取得收入的,收入额按照产品的成本确定
37.企业所得税规定,小型微利企业适用的税收优惠政策是()。
A.按20%的税率征收企业所得税
B.按15%的税率征收企业所得税
C.按25%的税率减半征收企业所得税
D.按20%的税率减按10%征收企业所得税
39.企业购进环境保护、节能节水和安全生产等符合规定的专用设备其享受的税收优惠政策是()。
A.可以从当年开始的连续五年内以设备价款的10%抵减所得税
B.可以从当年开始的连续五年内以设备价款的40%抵减所得税
C.可以从当年开始的连续五年内以设备价款的10%抵减所得额
D.可以从当年开始的连续五年内以设备价款的40%抵减所得额
三、多项选择题
1.下列各项中,属于我国企业所得税纳税人的有( )。
A.在中国境内成立的股份有限公司
B.在中国境内设立的个人独资企业
C.在中国境外设立的有限责任公司,但在中国设有分公司
D.中国境内的国有独资企业
2.下列各项中,属于企业所得税征税范围的有( )。
A.居民企业来源于境外的所得
B.居民企业来源于中国境内的所得
C.非居民企业来源于中国境外的所得
D.非居民企业来源于中国境内的所得
l2.下列关于广告费和业务宣传费税前扣除的规定,正确的是( )。
A.企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除,超过部分不得扣除
B.企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除,超过部分当年不得扣除,但允许结转到以后年度扣除
C.企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除,超过部分不得扣除,但允许结转到以后五个纳税年度内扣除,
D.当年销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入
l6.下列资产损失,可以由企业自行计算扣除的资产损失有( )。
A.企业在正常经营管理活动中因转让固定资产发生的资产损失
B.企业各项存货发生的正常损耗
C.企业生产性生物资产超过使用年限而正常死亡发生的资产损失
D.企业通过证券交易场所买卖金融衍生产品发生的损失
24.以下关于企业所得税征收管理的说法正确的有( )。
A.非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的所得,以机构、场所所在地为纳税地点
B.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,在营业机构当地缴纳企业所得税
C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,经税务机关审核批准,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
D.除国务院另有规定外,企业之间不得合并缴纳企业所得税
27.工业企业符合小型微利企业税收优惠政策的条件包括()。
A.年应税收入不超过10000万元
B.年应纳税所得额不超过30万元
C.从业人员不超过100人
D.资产总额不超过3000万元
29.企业所得税采取按月预缴时,其预缴所得税的依据可以是()。
A.企业当月实际利润额
B.企业上一年度应纳税所得额的1/12
C.当年预计利润额的1/12
D.税务机关核定当月利润额
30.合伙企业的所得税处理过程中,下列说法正确的是()。
A.以合伙企业为企业所得税的纳税人
B.以每个合伙人为纳税人。
合伙人为企业的缴企业所得税,合伙人为个人的,缴个人所得税
C.合伙企业的生产经营所得和其他所得采取先税后分的原则
D.合伙企业的生产经营所得和其他所得采取先分后税的原则
四、判断题
1、我国企业所得税的纳税人是在我国依法成立的所有企业。
( )
3、税法规定对在我国没有设立机构、场所,但有来源于我国境内所得的非居民企业适用20%的税率。
( )
4、纳税人购买国债的利息收入,属于不征税收入。
()
5、居民企业来源于中国境外的所得,已在境外缴纳的所得税税款,准予在汇总纳税时,从其应纳税额中扣除,但扣除额不得超过其境外所得依照规定计算的应纳税额。
()
6、纳税人在计算应纳税所得额时,其财务,会计处理办法与国家有关税收的规定不一致时,可以按照企业的财务、会计处理办法计算纳税。
()
8、纳税人在生产、经营期间的借款利息支出,在计算应纳税所得额时,可以按照实际发生数扣除。
()
13、所有企业在股权投资后从被投资方分得股息、红利收入,因被投资方是税后分配,为避免重复征税,可以享受免税收入待遇。
()
19、企业在征收所得税前列支的税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加。
( )
21、企业支付的各种滞纳金都不允许在企业所得税前列支。
()
23、纳税人接受捐赠的实物资产,不计入企业的应纳税所得额。
()
24、纳税人在计算应纳税所得税时,纳税人发生的公益性捐赠支出准予全额扣除。
()
27、纳税人在纳税年度内有盈利,应当按照规定的期限,向当地主管税务机关报送所得税申报表和年度会计报表;若是亏损,则不用报送所得税申报表和年度会计报表。
( )
34、企业三新研发费用的所得税优惠政策是在企业发生费用作期间费用或无形资产成本的基础上,再在当期应纳税所得额计算时按其实际发生额加计扣除50%()。
五、计算题
1、位于某城市中的某国有纺织企业为增值税一般纳税人,当年生产、经营资料如下:
(1)全年不含税纺织品销售收入2000万元;固定资产租赁收入10万元;
(2)购进生产用原料,取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元,原料全部验收入库;
(3)企业当年产品销售成本1600万元;
(4)企业发生销售费用100万元,其中广告费支出50.2万元;
(5)当年发生财务费用30万元,其中10万元为向一关联企业支付的生产性借款利息,该项借款没有超过该企业注册资金的50%,若按同期同类银行贷款利率计算,此项借款只需付息8万元;
(6)发生管理费用90万元,其中业务招待费10.03万元;
请根据上述资料计算该企业全年应缴纳的增值税、营业税、城建税及企业所得税。
2、某乡镇企业主要生产粮食白酒,某年度生产经营情况为:
(1)取得产品销售收人总额860万元;
(2)应扣除产品销售成本540万元;
(3)发生产品销售费用80万元(其中含白酒的广告费用10万元)、管理费用120万元。
财务费用40万元(其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元);
(4)应缴纳的增值税30万元、其他销售税费70万元;
(5)营业外支出14万元(其中含通过当地希望工程基金会向某农村小学捐款10万元、缴纳税收滞纳金4万元);
请计算该乡镇企业该年度应缴的企业所得税额。
3、某服务性企业全年取得营业收入1500万元,出租房屋取得收入50万元,营业成本340万元,营业税金及附加为10万元,各项费用合计150万元,营业外支出40万元,取得借款利息收入30万元,以上各项支出均已按税法要求作了调整。
请计算该企业当年应纳企业所得税税额。
5、某企业某年度生产经营情况如下:
(1)产品销售收入500万元;
(2)购买公司债券利息收入10万元;
(3)产品销售成本300万元;
(4)产品销售费用40万元;
(5)准许税前扣除的有关税费30万元;
(6)发生管理费用35万元(其中业务招待费5万元);
(7)经批准向企业职工集资100万元,支付年息15万元,同期银行贷款利率为10%;
(8)经核定年终原材料盘亏净损失6万元;
根据上述资料,计算该企业2004年度应纳多少企业所得税?
12、甲公司是一家在某市区成立的有限责任公司,为增值税一般纳税人,其经营业务范围主要包括生产和销售液晶显示器和高清彩电,2013年度相关经营情况如下:
(1)销售液晶显示器取得不含税收入4500万元,成本2800万元;
(2)销售高清彩电取得不含税收入5000万元,成本3000万元;
(3)出租设备取得租金收入300万元,取得国债利息收入50万元;
(4)当期购进原材料4000万元,取得增值税专用发票注明进项税税额680万元;支付运输费用300万元,取得运输发票;
(5)销售费用1500万元,其中广告费900万元;
(6)管理费用900万元,其中业务招待费90万元;
(7)财务费用75万元,其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(当年金融企业贷款的年利率为6%);
(8)计入成本、费用中的实发工资600万元;发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元;
(9)营业外支出200万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款160万元。
其他相关资料:
取得的相关票据均通过主管税务机关认证。
要求:
根据上述资料,按下列要求计算:
(1)企业2013年应缴纳的增值税;
(2)企业2013年应缴纳的营业税;
(3)企业2013年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加;
(4)企业2013年实现的会计利润;
(5)广告费用应调整的应纳税所得额;
(6)业务招待费应调整的应纳税所得额;
(7)财务费用应调整的应纳税所得额;
(8)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额;
(9)公益性捐赠应调整的应纳税所得额;
(10)企业2013年度企业所得税的应纳税所得额;
(11)企业2013年度应缴纳的企业所得税。
第九章个人所得税
一、问答题
1、个人所得税有哪些模式?
这些模式各有什么优缺点?
2、个人所得税是如何划分居民纳税人和非居民纳税人的?
3、个人所得税制度如何通过计税依据和税率来发挥调节收入的作用?
二、单项选择题
1、下列所得一次收入偏高的,可以实行加成征收的是()。
A.稿酬所得B.利息、股息、红利所得
C.劳务报酬所得D.偶然所得
3、稿酬所得,适用()税率,税率为(),并按应纳税额减征()。
A.比例20%30%B.固定2030
C.比例30%20%D.固定3020
4、股息、利息、红利所得,以()为应纳税所得额。
A.每年收入额B.每季度收入额
C.每次收入额D.每月收入额
8、某歌星一次取得演唱收入45000元,其应纳个人所得税税额为()。
A.9000元B.7200元
C.10800元D.8800元
11、某纳税人为一个企业的董事会成员,某年12月份工资为3000元,奖金500元,又取得董事费收入30000元,则其应纳个人所得税额( )。
A.0 B.6495元
C.7370元 D.5200元
12、张某和刘某二人共同承担一项装修工程,共获得装修劳务报酬6000元,因张某工作时间长于刘某,二人协商张某分得3800元,刘某分得2200元,则二人分别应纳个人所得税额为( )。
A.659元和381元 B.608元和352元
C.600元和280元 D.624元和306元
13、企事业单位的承包、承租经营所得必要费用的扣除是指( )。
A.生产、经营成本
B.收入总额的20%
C.按月扣除3500元
D.从收入总额中扣800元或定率扣除20%
14、对于县级政府颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等 方面的奖金,应( )。
A.征收个人所得税 B.免征个人所得税
C.减半个人所得税 D. 适当减征个人所得税
18、下列各项所得中,不得减除费用,直接以取得收入为应纳税所得额的是( )。
A.劳务报酬所得 B.财产转让所得
C.偶然所得 D.工资、薪金所得
19、下列项目中,按规定可以免征个人所得税的是( )。
A.个人出租房屋取得租金收入3000元
B.个人取得的有奖发票中奖收入5000元
C.在校学生因参与勤工俭学活动而取得的劳务收入1000元
D.企业改制支付给解聘职工相当于上年4个月工资的一次性补偿收入5000元
21、个人进行公益救灾性质的捐赠,除特殊情况外,计算个人所得税应纳税所得额时的规定是( )。
A.可扣除应税收入的3%
B.可扣除应税收入的30%
C.可扣除不超过应纳税所得额的30%
D.可全部扣除
26、合伙企业征收个人所得税的正确处理方法是()。
A、先计算所得,再征税,最后分配
B.先计算所得,再分配,最后征税
C.先分配收入,再计算所得,最后征税
D.先计算所得,再征企业所得税,分配时再征收个人所得税
29、张某2011年出租一套两居室的房屋给王某,月租金2000元,张某和王某协议在2011年1月王某向张某支付上半年房租,2011年12月支付下半年房租,房租支付形式为现金支付,王某直接把房租给了张某,并没有代扣代缴个人所得税,2011年被当地税务机关查处,下列属于税务机关可以依法作出的相关处理是( )。
A.对张某处以税款50%以上至3倍的罚款
B.对王某处以税款50%以上至3倍的罚款
C.王某承担张某的该行为的个人所得税
D.对王某进行罚款税款的5倍以下罚款
三、多项选择题
1、下列个人所得在计算应纳税所得额时每月减除费用3500元的是()。
A.工资、薪金所得
B.个体工商户的生产、经营所得C.财产转让所得
D.对企事业单位承包经营所得
2、下列个人所得适用20%的比例税率的有()。
A.财产租赁所得B.财产转让所得
C.对企事业单位的承包经营所得D.稿酬所得
3、下列个人所得中应纳个人所得税的是()。
A.财产租赁所得B.财产转让所得
C.保险赔款D.稿酬所得
5、下列项目中,可以免税的有()。
A.储蓄存款利息B.国债利息
C.国家发行的金融债券利息
D.在境外工作的中国公民的工资、薪金
6、作为居民的纳税义务人包括()。
A.在中国境内无住所也不居住
B.在中国境内有住所但不居住
C.在中国境内虽无住所但居住满一年
D.在中国境内虽有住所但居住不满一年
7、下列个人所得,在计算个人所得税时,不得减除费用的有()。
A.利息、股息、红利所得B.稿酬所得
C.劳务报酬所得D.偶然所得
11、将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人,
依据的标准有()。
A.境内有无住所B.境内工作时间
C.取得收人的工作地D.境内居住时间
14、按照现行个人所得税的规定,下列各项表述中正确的有( )。
A.个人因从事彩票代销业务而取得所得,应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税
B.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得,应按“稿酬所得”项目征收个人所得税
C.个人取得特许权的经济赔偿收入,应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税
D.个人兼职取得的收入,应按照“工资、薪金所得”和本职工作取得的收入合并征收
15、下列所得可以采用按年计征,分期预缴个人所得税的有( )。
A.个体工商户的生产经营所得
B.特许权使用费所得
C.实行年薪制的企业经营者取得的工资薪金
D。
跨年度分期取得的稿酬
20、计算个体工商业户的生产经营所得时,不得在所得税前列支的项目有( )。
A.各种赞助支出 B.个体户业主的工资支出
C.财产保险支出 D.缴纳的个人所得税
23.个人取得的下列所得属于劳务报酬所得的有( )。
A.应缴演讲取得的酬金
B.转让个人书画作品取得的收入
C.个人开设牙科诊所的收入
D.担任董事取得的董事费收入
24、下列所得中哪些适用超额累进税率( )。
A.工资、薪金所得
B.个体工商业户的生产经营所得
C.对企事业单位的承包承租经营所得
D.财产转让所得
四、判断题
1、个人取得的储蓄存款利息,国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税。
()
5、个人在企业有奖销售中中奖,作为偶然所得也应缴纳个人所得税。
()
6、将财产出租给在美国的中国人使用而取得收入的中国境内有住所的美国人,不向中国交给个人所得税。
()
10、在中国境内无住所,但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住超过183日但不满1年的个人,其来源于中国境内的工资薪金所得,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,免予缴纳个人所得税。
()
12、企业和个人按照省级人民政府规定的比例提取缴付的基本养老金、失业保险金、不计入个人当期的工资、薪金个入、免予征收个人所得税。
但个人领取时,则应征收个人所得税。
()
14、在中国境内无住所、但在华居住满5年的个人,从第六年起的以后年度中,凡在境内居住满1年的,应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税;凡在境内居住不满1年的,则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。
( )
16、对于个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征个人所得税。
( )
17、对于保险赔款、军人的转业费和复员费免征个人所得税。
( )
19、我国个人所得税实行分类课征,所以个人从两个单位取得工资收入应分别缴纳个人所得税。
()
22、自2008年10月9日起,个人取得银行储蓄存款利息所得免征个人所得税,但取得非银行储蓄存款利息应征收个人所得税。
()
25、个人出租住房收入征收个人所得税时,其取得租金收入时缴纳的营业税不得作费用扣除。
()
五、计算题
1、中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员,2013年收入情况如下:
(1)1-12月每月取得由单位支付的工资15000元;
(2)12月一次性取得年终奖金收入30000元;
(3)5月一次取得稿费收入8000元;
(4)7月一次取得审稿收入3500元;
(5)8月取得国债利息收入6235元;
(6)10月取得2003年10月存入银行的一年期存款利息200元。
请计算该纳税人2011年应纳的个人所得税额。
2、高级工程师张某2013年月工资收入为4200元,1-11月份已按规定缴纳了个人所得税。
12月另有四笔收入:
一是一次取得建筑工程设计费30000元;二是取得利息收入5000元,其中工商银行存款利息收入2000元,单位集资利息3000元;三是取得省人民政府颁发的科技奖20000元。
请计算张某12月份应纳个人所得税税款。
5、专家范某,其2013年收入情况如下:
(1)每月的基本工资收入为5000元,岗位津贴3000元,国务院特殊津贴2000元。
(2)为某企业集团做管理培训,取得培训收入30000元。
(3)2011年度,范某将一项专有技术实施许可分别转让给A企业和B单位,各取得专用技术使用费3000元。
(4)出版专著一本获得稿酬30000元;向科技日报投稿一篇,得稿酬300元。
(5
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