注会审计相关资料doc 8页.docx

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注会审计相关资料（doc8页）

审计

一、测试目标

本科目主要测试考生的下列能力：

1．熟悉审计环境，包括注册会计师审计的职业特点、注册会计师管理制度、注册会计师法律责任以及注册会计师执业准则；

2．掌握注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德概念基本原则和概念框架、审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求；

3．掌握审计基本原理，包括审计目标、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响，以及审计工作底稿；

4．掌握审计测试流程，包括风险评估、控制测试以及实质性程序；

5．掌握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、投资与筹资循环以及货币资金审计的特点；

6．掌握财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作，以及对会计估计、关联方和期初余额等项目的审计；

7．掌握完成审计工作与出具审计报告的要求；

8．掌握其他相关业务，包括特殊审计领域、审阅和其他鉴证业务。

为熟练掌握专业知识、职业技能，考生需要充分理解和熟练运用《中国注册会计师执业准则》以及相关应用指南。

《中国注册会计师执业准则》构成《审计》考试内容的主要部分，专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用能力。

二、测试内容与能力等级

测试内容

能力等级

（一）审计环境

1．注册会计师审计职业特点

（1）注册会计师审计的起源与发展

（2）注册会计师审计的性质

（3）注册会计师审计与其他审计的关系

2．注册会计师管理制度

（1）注册会计师考试与注册

（2）注册会计师业务范围

（3）会计师事务所

（4）注册会计师协会

3．注册会计师法律责任

（1）注册会计师的法律环境

（2）国外注册会计师的法律责任

（3）中国注册会计师的法律责任

（4）注册会计师如何避免法律诉讼

4．注册会计师执业准则

（1）注册会计师执业准则制定情况

（2）鉴证业务基本准则

（3）质量控制准则

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（四）审计测试流程

1．风险评估

（1）风险评估概述

（2）风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论

（3）了解被审计单位及其环境

（4）了解被审计单位的内部控制

（5）评估重大错报风险

2．风险应对

（1）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施

（2）针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序

（3）控制测试

（4）实质性程序

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（五）各类交易和账户余额的审计

1．销售与收款循环的审计

（1）销售与收款循环的特点

（2）销售与收款循环的内部控制和控制测试

（3）销售与收款循环的实质性程序

2．采购与付款循环的审计

（1）采购与付款循环的特点

（2）采购与付款循环的内部控制和控制测试

（3）采购与付款交易的实质性程序

3．生产与存货循环的审计

（1）生产与存货循环的特点

（2）生产与存货循环的内部控制和控制测试

（3）生产与存货循环的实质性程序

4．人力资源与工薪循环的审计

（1）人力资源与工薪循环的特点

（2）人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试

（3）人力资源与工薪循环的实质性程序

5．投资与筹资循环的审计

（1）投资与筹资循环的特点

（2）投资与筹资循环的内部控制与控制测试

（3）投资交易的实质性程序

（4）筹资活动的内部控制和控制测试

（5）筹资交易的实质性程序

6．货币资金的审计

（1）货币资金审计概念

（2）库存现金审计

（3）银行存款审计

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（六）特殊项目的考虑

1．对舞弊和法律法规的考虑

（1）财务报表审计中与舞弊相关的责任

（2）财务报表审计中对法律法规的考虑

2．审计沟通

（1）注册会计师与治理层的沟通

（2）前任注册会计师和后任注册会计师的沟通

3．注册会计师利用他人的工作

（1）利用内部审计工作

（2）利用专家的工作

4．对集团财务报表审计的特殊考虑

（1）与集团财务报表审计有关的概念

（2）集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标

（3）集团审计业务的承接与保持

（4）了解集团及其环境、集团组成部分及其环境

（5）了解组成部分注册会计师

（6）重要性

（7）针对评估的风险采取的应对措施

（8）合并过程

（9）与组成部分注册会计师的沟通

（10）评价审计证据的充分性和适当性

（11）与集团管理层和集团治理层的沟通

5．其他特殊项目的审计

（1）审计会计估计

（2）关联方的审计

（3）首次接受委托时对期初余额的审计

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（七）完成审计工作与出具审计报告

1．完成审计工作

（1）完成审计工作概述

（2）考虑持续经营假设

（3）或有事项

（4）期后事项

（5）书面声明

2．审计报告

（1）审计报告概述

（2）审计意见的形成和审计报告的类型

（3）审计报告的基本内容

（4）非标准审计报告

（5）比较信息

（6）含有已审计财务报表的文件中的其他信息

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（八）其他相关业务

1．特殊审计领域

（1）对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑

（2）对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑

（3）对简要财务报表出具报告的业务

（4）验资

（5）企业内部控制审计

2．审阅和其他鉴证业务

（1）财务报表审阅业务

（2）预测性财务信息的审核

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三、参考法规

1．《中华人民共和国注册会计师法》（中华人民共和国主席令第13号，1993年10月31日）

2．《中国注册会计师执业准则》（财会[2010]21号）

3．《中国注册会计师执业准则应用指南》（2010年版，会协[2010]94号、会协[2007]89号）

4．《中国注册会计师职业道德守则》（会协[2009]57号）

5．《企业内部控制审计指引》（财会[2010]11号）

6．《企业会计准则——基本准则》[中华人民共和国财政部令第33号（2006年）]

7．《企业会计准则》（具体准则）（财会[2006]3号）

8．《企业会计准则——应用指南》（财会[2006]18号）

9．企业会计准则解释第1号（财会[2007]14号）

10．企业会计准则解释第2号（财会[2008]11号）

11．企业会计准则解释第3号（财会[2009]8号）