税法专作业.docx
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税法专作业
《税法(专)》作业
第一章税法概论
单项选择题【题1-1】下列关于税收法律关系的表述中,正确的是(C )。
A.税法是引起法律关系的前提条件,税法可以产生具体的税收法律关系
B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等,双方的权利义务也不对等
C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一
D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样,都是由权利主体、权利客体两方面构成
多项选择题【题1-2】下列关于税法原则的表述中,正确的有(ABCD )。
A.新法优予旧法原则属于税法的适用原则
B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定,这体现了税收法定原则
C.税法的原则反映税收活动的根本属性,包括税法基本原则和税法适用原则
D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力
第二章增值税法
单项选择题【题2-1】下列各项中,应当计算缴纳增值税的是(C )。
A.邮政部门发行报刊B.农业生产者销售自产农产品
C.电力公司向发电企业收取过网费D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
多项选择题【题2-2】下列出口货物中,免税但不予退税的有(ABD )。
A.古旧图书 B.避孕药品和用具C.国家计划内出口的原油 D.来料加工复出口的货物
综合题【题2-3】某有机化肥生产企业为增值税一般纳税人,其生产的化肥一直享受增值税免税优惠。
该企业所生产化肥既作为最终消费品直接销售给农业生产者,又作为原材料销售给其他化工企业(增值税一般纳税人)。
假定销售给农业生产者和其他化工企业的比例为3:
7,每吨化肥的不含税售价为2500元、成本为1755元(含从“进项税额转出”转入的255元)。
该企业生产化肥的原材料均从一般纳税人处采购并取得增值税专用发票。
近日,该企业的总经理与甲会计师事务所某注册会计师会谈,期间讨论了是否放弃所享受的增值税免税优惠的问题。
为提请董事会讨论这一问题并作出决策,该总经理发了一封电子邮件,请该注册会计师就一些问题给予回答。
该总经理所提问题如下:
(1)对销售给农业生产者和化工企业的化肥,放弃免税优惠与享受免税优惠相比,增值税的计算有何区别?
就增值税的计算而言,放弃免税优惠需要计算增值税的销项税、抵扣物料采购的进项税。
而享受免税优惠不必计算增值税的销项税,也不得抵扣增值税的进项税。
(2)以100吨化肥(30吨售给农业生产者,70吨售给化工企业)为例,分别计算免税销售、放弃免税销售情况下这l00吨化肥的毛利润,从而得出放弃免税销售是否更为有利?
(说明:
因农业生产者为非增值税纳税人,放弃免税后,为不增加农民负担,销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2500元/吨,销售给化工企业的不含税售价为2500元/吨。
)
免税销售,30吨销售给农业生产者,毛利是(2500-1755)×30=22350元。
70吨销售给化工企业,毛利是(2500-1755)×70=52150元。
毛利共是22350+52150=74500元。
放弃免税销售,30吨销售给农业生产者,毛利是(2500/1.13-1500)×30=21371.68元。
70吨销售给化工企业,毛利是(2500-1500)×70=70000元。
毛利共是21371.68+70000=91371.68(元)
所以放弃免税销售更为有利。
(3)假定销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2500元/吨,销售给化工企业的不含税售价为2500元/吨,以销售总量100吨为例,请计算对农业生产者的销量超过多少时,放弃免税将对企业不利?
设对农业生产者的销量是X时,毛利相等。
(2500-1755)×100=(2500/1.13-1500)×X+(2500-1500)×(100-X)
X=88.66吨
当对农业生产者的销量超过88.66吨时,放弃免税将对企业不利。
(4)如放弃免税有利,可以随时申请放弃免税吗?
纳税人销售货物或应税劳务使用免税规定的,可以放弃免税。
应当以书面形式提交放弃免税权声明,报主管税务机关备案。
(5)如申请放弃免税,需要履行审批手续还是备案手续?
如申请放弃免税,需要履行备案手续。
(6)如申请放弃免税获准后,将来可随时再申请免税吗?
有怎样的限定条件?
如申请放弃免税获准后,36个月内不得再申请免税。
因此未来36个月内不能随时再申请免税。
36个月之后,在国家税收政策不发生变化的前提下,可以再提出免税申请。
(7)如申请放弃免税获准后,可开具增值税专用发票吗?
如申请放弃免税获准后,可开具增值税专用发票。
(8)可否选择仅就销售给化工企业的化肥放弃免税?
纳税人一经放弃免税权,其生产销售的增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税,不能针对某些项目或客户实施选择性免税。
(9)如申请放弃免税获准后,以前购进原材料时取得的增值税专用发票是否可以用于抵扣增值税进项税额?
纳税人免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税专用发票一律不得抵扣。
要求:
假定你为该注册会计师,请书面回答该总经理的以上问题。
(涉及计算的,请列明计算步骤。
)
第三章消费税法
单项选择题【题3-1】下列各项中,属于消费税征收范围的是(D )。
A.电动汽车 B.卡丁车c.高尔夫车 D.小轿车
多项选择题【题3-2】企业生产销售白酒取得的下列款项中,应并入销售额计征消费税的有(ABCD )。
A.优质费 B.包装物租金C.品牌使用费 D.包装物押金
计算分析题【题3-3】某市烟草集团公司属增值税一般纳税人,持有烟草批发许可证,2010年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税),委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条/箱,200支/条),M企业按每箱0.1万元收取加工费(不含税),当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回,集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业,取得含税销售收入86.58万元;80箱销售给烟草零售商Y专卖店,取得不含税销售收入320万元;100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商z公司。
(说明:
烟丝消费税率为30%,甲类卷烟生产环节消费税率为56%加0.003元/支。
)
要求:
根据以上资料,按以下顺序回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算M企业当月应代收代缴的消费税。
组成计税价格:
(800+500×0.1+500×150/10000)÷(1-56%)≈1863.63(万元)
应代收代缴的消费税税额:
1863.63×(200÷500)×56%+200×150÷10000=417.45+3=420.45(万元)
(2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。
批发商之间销售卷烟不缴纳消费税。
(3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。
批发卷烟按照5%的税率即征消费税
320×5%=16(万元)
(4)计算集团公司向z公司投资应缴纳的消费税。
320/80×100×5%=20(万元)
投资零售企业按照批发行为缴纳消费税。
第四章营业税法
单项选择题【题4-1】保险公司取得的下列收入,应征营业税的是(C )。
A.出纳长款收入 B.保险追偿款收入C.财产保险费收入 D.出口信用保险收入
多项选择题【题4-2】下列各项业务所取得的收入中,应按“服务业”征收营业税的有(BC )。
A.搬家公司从事的搬家业务 B.航空公司从事的干租业务
C.远洋运输公司从事的光租业务 D.远洋运输公司从事的程租业务
计算分析题【题4-3】某知名财经网站,具有增值电信业务经营资质,2010年3月发生以下业务:
(1)开展“金牌理财师”远程培训业务,取得培训费收入130万元,并向学员配套培训教材取得收入70万元。
(2)发布网络广告,取得广告收入5000万元,其中支付某动漫设计室设计费l000万元。
(3)自行开发的“钱通”证券分析软件已完成国家版权局的登记手续,转让著作权给香港某证券研究机构,获得转让收入200万元。
(4)2009年度上市公司财经信息数据库光盘10000张,每张售价l000元:
光盘交付使用后通过网络为客户提供远程技术支持,另取技术服务费l00万元。
要求根据以上资料,按以下顺序回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算远程培训及教材业务应缴纳的营业税。
混合销售应纳营业税=(130+70)×3%=6(万元)
(2)计算网络广告业务应缴纳的营业税。
5000×5%=250(万元)
(3)计算软件转让业务应缴纳的营业税。
200×5%=10(万元)
(4)计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。
100×5%=5(万元)
第五章城市维护建设税法
单项选择题【题5-1】位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人,经营内销与出口业务。
2010年4月份实际缴纳增值税40万元,出口货物免抵税额5万元。
另外,进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。
该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为(B )。
A.2.8万元 B.3.15万元C.4.6万元 D.6.09万元
多项选择题【题5-2】下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中,正确的有(BCD )。
A.无固定纳税地点的个人,为户籍所在地B.代收代缴“三税”的单位,为税款代收地
C.代扣代缴“三税”的个人,为税款代扣地
D.取得管道输油收入的单位,为管道机构所在地
第八章土地增值税法
单项选择题【题8-1】对房地产开发公司进行土地增值税清算时,可作为清算单位的是(B)。
A.规划申报项目 B.审批备案项目 C.商业推广项目 D.设计建筑项目
计算分析题【题8-2】某房地产开发公司于2009年1月受让一宗土地使用权,根据转让合同支付转让方地价款6000万元,当月办好土地使用权权属证书。
2009年2月至2010年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70%(其余30%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。
在开发过程中,根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元;发生的利息费用为300万元,不高于同期银行贷款利率并能提供金融机构的证明。
3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20%转为公司的固定资产并用于对外出租,其余部分对外销售。
2010年4月~6月该公司取得租金收入共计60万元,销售部分全部售完,共计取得销售收入14000万元。
该公司在写字楼开发和销售过程中,共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。
(说明:
该公司适用的城市维护建设税税率为7%:
教育费附加征收率为3%;契税税率为3%;其他开发费用扣除比例为5%。
)
要求:
根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算该房地产开发公司2010年4~6月共计应缴纳的营业税。
60×5%+14000×5%=703(万元)
(2)计算该房地产开发公司2010年4~6月共计应缴纳的城建税和教育费附加。
703×(7%+3%)=70.3(万元)
(3)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本。
6000×70%×(1-20%)+6000×3%×70%×(1-20%)+5/10000×70%×(1-20%)=3460.80(万元)
(4)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本。
5800×(1-20%)=4640(万元)
(5)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用。
300×(1-20%)+(3460.80+4640)×5%=645.04(万元)
(6)计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额。
14000-3460.80-4640-645.04-14000×5%×(1+7%+3%)-(3460.8+4640)×20%=14000-11136=2864(万元)
(7)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。
2864/11136=25.72%
2864×30%=859.2(万元)
第十章房产税
单项选择题【题10-1】某公司2008年购进一处房产,2009年5月1日用于投资联营(收取固定收入,不承担联营风险),投资期3年,当年取得固定收入l60万元。
该房产原值3000万元,当地政府规定的减除幅度为30%,该公司2009年应缴纳的房产税为(B )。
A.21.2万元 B.27.6万元C.29.7万元 D.44.4万元
多项选择题【题10-2】下列各项中,应依照房产余值缴纳房产税的有(ABCD )。
A.融资租赁的房产 B.产权出典的房产 C.无租使用其他单位的房产
D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产
第十三章 契税法
单项选择题【题13-1】居民乙因拖欠居民甲l80万元款项无力偿还,2010年6月经当地有关部门调解,以房产抵偿该笔债务,居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。
假定当地省政府规定的契税税率为5%。
下列表述中正确的是(C )。
A.居民甲应缴纳契税1万元 B.居民乙应缴纳契税1万元
C.居民甲应缴纳契税10万元 D.居民乙应缴纳契税10万元
多项选择题【题13-2】居民甲将其拥有的一处房产给居民乙,双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。
下列关于契税和印花税的表述中,正确的有(BCD )。
A.作为交易的双方,居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务
B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格
C.契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税,印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税
D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生,印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生
第十四章企业所得税法
单项选择题【题14-1】下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是(B )。
A.企业之间支付的管理费B.银行内营业机构之间支付的利息
C.企业内营业机构之间支付的租金D.企业内营,机构之间支付的特许权使用费
单项选择题【例题14-2】下列各项中,符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的是(A )。
A.采取银行按揭方式销售开发产品的,其首付款应于实际收到日确认收入实现
B.采取支付手续费方式销售开发产品的,以代销方取得销售收入日确认收入实现
C.采取视同买断方式委托销售开发产品的,以受托方取得销售收入日确认收入实现
D.采取分期收款方式销售开发产品的,付款方早于合同日付款的按合同日确认收入实现
多项选择题【题14-3】下列资产损失,属于由企业自行计算在企业所得税前扣除的有(BCD )。
A.企业的债权性投资到期不能收回发生的损失
B.企业在正常经营活动中销售存货发生的损失
C.企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失
D.企业按照规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失
综合题【题14-4】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人,企业有固定资产价值l8000万元(其中生产经营使用的房产原值为12000万元),生产经营占地面积80000平方米。
2009年发生以下业务:
(1)全年生产两轮摩托车200000辆,每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。
全年销售两轮摩托车l90000辆,销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。
由于部分摩托车由该生产企业直接送货,运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。
(2)全年生产三轮摩托车30000辆,每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。
全年销售三轮摩托车28000辆,销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。
(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票,购货合同记载支付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。
运输合同记载支付运输公司的运输费用ll00万元,取得运输公司开具的公路内河运输发票。
(4)全年发生管理费用ll000万元(其中含业务招待费用900万元,新技术研究开发费用800万元,支付其他企业管理费300万元;不含印花税和房产税)、销售费用7600万元、财务费用2100万元
(5)全年发生营业外支出3600万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元;因管理不善库存原材料损失618.6万元,其中含运费成本l8.6万元)。
(6)6月10日,取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元,已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%。
(7)8月20日,取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票,注明材料金额30万元、增值税5.1万元。
(8)10月6日,该摩托车生产企业合并~家小型股份公司,股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。
合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。
该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。
(9)12月20日,取得到期的国债利息收入90万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%);取得直接投资境外公司分配的股息收入l70万元,已知该股息收入在境外承担的总税负为15%。
(10)2009年度,该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下:
①增值税=(87400+10080)×17%-5950-1100×7%
=16571.6-5950-77=10544.6(万元)
增值税计算有误。
开具普通发票收取的运费收入应作为价外费用收入计算增值税销项税;受赠的材料也应抵扣进项税;非正常损失应作进项税转出。
应补缴增值税=468/(1+17%)×17%-5.1+(618.6-18.6)×17%+18.6/(1-7%)×7%=166.3(万元)
②消费税=(87400+10080)×10%=9748(万元)
消费税计算有误。
开具普通发票收取的运费收入应作为价外费用收入计算消费税。
应补缴消费税=468/(1+17%)×10%=40(万元)
③城建税、教育费附加=(10544.6+9748)×(7%+3%)=2029.26(万元)
应补缴城建税和教育费附加=(166.3+40)×(7%+3%)=20.63(万元)
④城镇土地使用税=80000×4÷10000=32(万元)
应补缴房产税=12000×(1-20%)×1.2%=115.2(万元)
⑤企业所得税:
应纳税所得额=87400+468+10080一190000×O.28—28000×O.22一ll000-7600—2100-3600+130+170+90-9748-2029.26=2900.74(万元)
企业所得税=(2900.74-620)×25%=570.19(万元)
应补缴印花税=(87400+10080+35000+5950)×0.3‰+(468+1100)×0.5‰=41.53+0.78=42.31(万元)
(说明:
假定该企业适用增值税税率17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率l0%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、计算房产税房产余税的扣除比例20%、城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率25%。
)
要求:
根据上述资料,回答下列问题(涉及计算的,请列出计算步骤)。
(1)分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处,简单说明理由,并计算应补(退)的各种税款(企业所得税除外)。
(2)计算企业2009年度实现的会计利润总额。
收入总额=87400+468/(1+17%)+10080+30+5.1+130+90+170=98305.1(万元)
成本=190000×0.28+28000×0.22=59360(万元)
利润总额=98305.1-59360-11000-115.2-42.31-7600-2100-3600-103.4(进项税额转出增加营业外支出)-9788-2029.26-20.63=2546.3(万元)
(3)分别指出企业所得税计算的错误之处,简单说明理由,并计算应补(退)的企业所得税。
该企业招待费可扣除金额计算有误
招待费限额=900×60%=540>[87400+10080+468/(1+17%)]×5‰=489.4万元
招待费调整=900-489.4=410.6(万元)
新技术研发费可加扣50%,加扣金额400万元。
支付其他企业的管理费300万元不得扣除。
捐赠扣除限额=2546.3×12%=305.56万元,实际捐赠500万元。
调增500-305.56=194.44(万元)
境内居民企业130万元股息收入和90万元国债利息收入都属于免税收入。
可弥补合并企业亏损=(5700-3200)×6%=150(万元)
境内应纳税所得额=2546.3+410.6+194.44-400+300-130-90-150-170=2511.34(万元)
境内应纳所得税额=2511.34×25%=627.84(万元)
境外所得抵扣限额=170/(1-15%)×25%=50(万元)
境外实纳税=170/(1-15%)×15%=30(万元)
该企业应纳企业所得税=627.84+50-30=647.84(万元)
第十五章个人所得税法
单项选择题【题15-1】下列关于个人所得税的表述中,正确的是(C )。
A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴
B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税
C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产座落地为所得来源地
D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税
多项选择题【题15-2】下列关于个人所得税的表述中,正确的有(AD )。
A.在中国境内无住所,且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人,为居民纳税人
B.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人,其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税
C.在中国境内无住所,且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人,为非居民纳税人
D.在中国境内无住所,但在中国境内居住超过五年的个人,从第六年起的以后年度中,凡在境内居住满一年的,就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税
综合题【题15-3】中国公民王某就职于国内A上市公司,2010年收入情况如下:
(1)1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租,每月收取租金3800元。
1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元,已取得合法有效的支出凭证。
(2)在国内另一家公司担任独立董事,3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000元。
(3)3月取得国内B上市公司分配的红利18000元。
(4)4月取得上年度奖金36000元,王某当月的工资为4500元。
(5)5月赴国外进行技术交流期间,在甲国演讲取得收入折合人民币12000元,在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元,分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800元和l2000元。
(6)5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术,取得收入40000元。
适逢该民营企业通过中国红十字会开展向玉树地震灾区捐款活动,当即从中捐赠20000元,同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款8000元,均取得了相关捐赠证明。
(7)6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同,合同规定从6月起每周六为该培训中心授课l次,每次报酬为1200元。
6月份为培训中心授课4次。
(8)7月转让国内C上市公司股票,取得转让净所得l5320.60元,同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票,取得转让净所得折合人民币l80000元,在境外未缴纳税款。
(9)8月开始被A上市公司派遣到所属的某外
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- 税法 作业