财务管理操作手册.docx
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财务管理操作手册
第一章财务管理系统
一、财务管理系统的定义财务管理系统是收集、储存和传递有关利润、销售、成本等以及其他因素的信息,获得有关数据保证各项经营活动达到预期效果,力图以最小的成本实现利润最大化。
二、建立财务管理系统所要达到的目标
(一)以总收入最大化为目标。
(二)以利润最大化为目标。
(三)以股东财富最大化为目标。
(四)以企业价值最大化为目标。
三、财务管理系统所包含的范畴及边界财务管理系统的范畴是根据企业的经营发展,在科学预测的基础上拟订各项财务预算;正确及时地筹集资金,合理地使用资金,加强企业资产存量管理;采取有效措施降低成本费用,增加企业利润;实现财务管理系统的最终目标。
其边界对内涉及:
企业全体员工;对外涉及:
财政、税务、审计、银行等有关部门,若干供应商、若干挂账协议消费单位及其他与财务有业务联系的单位及个人。
四、财务管理系统与其他管理系统之间的关系
(一)与决策管理系统的关系为决策管理系统提供企业财务管理的数据和信息,使决策层能正确地制定企业的经营目标和长期发展规划。
(二)与市场营销管理系统的关系为市场营销管理系统提供财务管理数据信息,使企业营销工作能正确地分析、选择客源市场,掌握客户消费及信誉状况,促进企业不断创新,为客户提供优质服务。
(三)与人力资源管理系统的关系为人力资源管理系统提供人力资源财务管理的数据和信息,通过加强人力资源成本的控制,合理、科学地安排人力、挖掘潜力,充分调动员工的积极性和创造性,为企业发展储备人力资源。
(四)与质量管理系统的关系为质量管理系统提供财务管理的数据和和信息,使企业做好各项质量管理工作的同时,每个部门、每个岗位都有明确的职责,在保证服务质量标准的前提下,降低成本,提高工作效率和经济效益。
(五)与信息管理系统的关系为信息管理系统提供财务管理的数据和信息,并充分利用信息系统的信息高速处理系统,及时、准确地核算、分析、统计各项财务管理工作,提高财务管理质量。
(六)与工程管理系统的关系为工程管理系统提供设施设备,正常运行财务管理的数据和信息,使企业运行的设施设备经济、安全、完整。
(七)与安全管理系统的关系为安全管理系统提供安全保障财务管理的数据和信息,使企业为顾客提供一个安全、舒适的工作和生活环境。
(八)与行政管理系统的关系为行政管理系统提供企业财务管理的数据和信息,使行政管理的政令畅通,保证企业经营管理活动有序健康发展。
五、财务管理系统的责任部门和所涉及的相关部门
(一)责任部门:
计划财务部
(二)相关部门:
企业其他部门
六、财务管理系统的组织结构
七、财务管理系统的操作流程图
八、财务管理系统中各个子系统和各个环节所要达到的标准及控制
财务管理系统共由12个子系统组成,分别是预算管理子系统,采购业务管理子系统,验货管理子系统,储存物资管理子系统,劳动力成本管理子系统,折旧成本管理子系统,利息成本管理子系统,税收及政府费用管理子系统,营业、管理费用管理子系统,营业收入管理子系统,开支审批权限管理子系统和财务监督子系统。
(一)预算管理子系统预算管理是将企业的决策目标及其资源配置规划加以量化使之得以实现的内部管理活动或过程。
1、预算编制方法
企业采取自上而下固定预算的编制方法。
2、预算编制工作流程
3、预算编制标准编制预算要了解市场需求及价格政策和同行业经营策略,力争使每个预算项目更贴近实际,从而使编制的财务预算科学合理。
4、预算编制过程
(1)确立一个可以达到的目标。
(2)制订达到目标的计划。
(3)将实际结果与计划结果进行比较,并分析其差异。
(4)根据差异情况做必要的调整。
(5)改进预算工作的效能。
5、预算编制时间
从10月份开始搜集市场信息及有关资料,并对资料进行甄别、筛选、整理,形成真实有效的资料库。
11月份开始编制,依据1月至10月份财务实际经营情况对11月~12月经营情况做出预计,结合市场需求及有关政策、信息编制次年财务预算报告(草案),报高级管理层审核,调整预算,12月份在董事会上提交财务预算报告,董事会审查同意财务预算报告。
(二)采购业务管理子系统物品、原料的供应和采购是企业经济活动的起点,它直接影响着企业经济活动的开展和创造。
1、采购计划的管理
(1)月度采购计划的管理:
各部门在每月25日前将次月采购计划报计划财务部,计划财务部结合库存及消耗情况进行调整,管理合理库存。
填写《食品、物品采购计划表》,在每月30日前报高级管理层审批。
(2)零星采购计划的管理:
各部门所需零星的非储备食品、物品、材料等用品,由各部门在前一天填写《零星食品、用品材料订购单》,经负责人签字后转计划财务部,计划财务部结合实际经营情况签署意见报高级管理层批准,转采购部执行。
2、采购价格与择商的管理
(1)中心仓库常备食品、物品等物资实行公开招标的管理。
(2)零星采购的食品、物品等物资实行货比三家询价管理。
(3)境外采购的物资,实行以传真、函电及网上查询的管理。
(4)所有采购物资的报价、询价、择商必须公开、公正。
(5)各部门有权了解所需食品、物品等物资的价格、质量及供应商的资信状况。
(6)采购在支付货款时应取得合法的发票及明显清单并办理验收入库或直拨手续,单据(发票)背面需经办人和部门负责人两人以上签字,特殊情况应注明原因。
3、采购业务管理工作流程
4、采购业务付款管理
(1)预付货款的采购业务,在交易前无论金额大小都必须签订合同,按合同付款时,须填制“付款申请单”,财务审核无误报高级管理层签批。
(2)及时付款的采购业务,必须凭有效“支票领用单”向财务部申请付款。
(3)计划财务部对手续完备、符合法规并审核无误的应付账款单据,报高级管理层审批。
(4)各部门必须加强预算管理,无预算开支原则不予付款,若遇紧急情况,应写明原因报高级管理层特别批示后方可支付。
5、采购业务管理的凭证采购业务管理可以通过以下五种凭证得到实现:
采购申请单、采购计划表、发票、验收报告、应付账款挂账表。
(三)验货管理子系统验货管理是对各种进货严格把关,认真检查其质量、数量和价格是否符合规定要求,然后填单认可,对各种不同货物分门别类地转入中心仓库及直拨各餐厅。
1、验货管理工作流程
2、验货管理记录在收货记录中应保留请购单、发货单位、质量等级、数量和价格等原始资料
3、验货管理标准
必须认真核对食品、物品等原料的价格、重量、数量、大小、质量等是否符合标准,若有不符,必须坚决退货。
(四)储存物资管理子系统
储存物资是指企业在经营过程中为销售和耗用而储备的各种资产。
储存物资是流动资产中的一个重要项目,往往占流动资产的很大比重,所以储存物资的管理是企业提高流动资金使用效率的关键。
1、储存物资管理工作流程
2、储存物资管理过程
(1)定期抽查物品与记录是否相符,做到账、卡、物相符。
(2)对仓库的温度、湿度、通风、防火、防盗等安全措施和卫生环境进行检查,储存物资必须离墙离地,减少损耗。
(3)对合理储备量进行管理,随时调整储存量,达到科学、合理的管理。
(4)核对入库物品与入库单内容是否相符,发货时,必须依据领料单的内容审核无误后发货,对手续不完备的拒绝发货。
3、储存物资发放原则按照“先进先出法”的原则发放储存物资。
4、储存物资管理方法储存物资管理采用盘存卡和领用单进行管理,每一种货物用一种单独的盘存卡,记录仓库所有货物每一次购进和发出的情况。
(五)劳动力成本管理子系统
1、劳动力成本管理的目标劳动力成本管理的目标是保证每个部门自始至终都有足够的工作人员为预期的客人提供所需服务,并且没有闲置和无效劳务,即只有付出却无收入的劳务。
2、定制劳动生产率标准劳动生产率标准,可用业务单位表示,如每班清扫客房数、一餐时间内供应食品份数,每班接待客人次数。
标准确定后,就可以换算出每个部门、每种工作的人员配备。
3、劳动力成本分析劳动力成本分析就是将预测和实际劳动力成本比较并分析其差异。
差异是由以下几个原因引起:
(1)排工不当。
(2)不精确的预测。
(3)安排不当、超时加班。
(4)意料之外的营业量波动。
(六)折旧成本管理子系统折旧反映了相关资产由于磨损、时间的流失、经济条件的变化和其他因素而减少的价值。
1、折旧方法:
企业根据固定资产的性质和消耗方式,合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值(5%),并根据科技发展、经营环境及其他因素,选择加速固定资产折旧方法。
折旧方法采用年限平均法,折旧方法一经确定,不得随意变更,如需变更,应当在会计报表附注中予以说明。
2、企业的下列固定资产应当计提折旧:
(1)房屋及建筑物。
(2)在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具。
(3)季节性停用、大修理停用的固定资产。
(4)融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。
已达到预定可使用状态的固定资产,如果尚未办理竣工决算的,应按估计价值暂估入账,并计提折旧,待办理了竣工决算手续后,再按照实际成本调整原来的暂估价值,同时调整原已计提的折旧额。
3、计提固定资产折旧年限:
(1)房屋及建筑物30年。
(2)机器设备10年。
(3)运输工具、家具设备、地毯、电器及影视设备、文体娱乐设备、其他设备5年。
企业应按月提取折旧,当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧,当月减少的固定资产,当月照提折旧,从下月起不提折旧。
固定资产提足折旧后,不管能否继续使用,均不再提取折旧,提前报废的固定资产,也不再补提折旧。
4、折旧成本管理工作流程
(七)利息成本管理子系统利息成本是指企业为筹集经营所需资金而向银行借款等所发生的费用。
1、利息成本管理原则为购建固定资产而借入的专门借款所发生的利息费用应当开始资本化,计入所购建固定资产的成本。
其他利息费用均应于发生当期确认费用,直接计入当期财务费用。
在所购建的固定资产达到预定可使用状态后所发生的,应于发生当期直接计入当期财务费用。
在确定利息费用资本化金额时,与专门借款有关的利息收入不得冲减所购建的固定资产成本,所发生的利息收入直接计入当期财务费用
2、利息成本管理工作流程
(八)税收及政府费用管理子系统
企业按税法规定应交纳各种税收。
1、企业应交纳税收的种类,包括增值税、营业税、所得税、房产税、车船使用税、个人所得税、印花税等。
2、按政府规定应交纳的各项费用。
3、税收及各项政府费用管理的目标。
税收及各项政府费用的管理所带来的支出减少就等同于直接增加了企业的净收益,企业通过精打细算,在税法及政府政策允许的范围内降低税负及减少各项政府费用也增加了用于企业运营的现金,相当于为企业经营提供了一笔无息贷款,加强了企业的竞争能力。
4、税收管理风险的防范。
现代企业一般有四大基本权利,即生存权、发展权、自主权和自保权。
享受法律保护并进行合法的税收管理是企业的正当权利之一,符合《税收征管法》保护纳税人的合法权益和纳税人依法享有的权利的立法精神。
在税收管理过程中对有关税收政策的整体性要把握正确,强化法律意识,实现诚心纳税。
(九)营业、管理费用管理子系统营业费用是指企业在销售商品过程中发生的费用。
管理费用是企业为组织和管理企业经营所发生的费用。
1、合理划分期间费用和成本的界限期间费用应当直接计入当期损益,成本应当计入所生产的产品、提供劳务的成本。
期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。
在经营过程中所发生的费用,应当以实际发生数计入费用。
凡应当由本期负担而尚未支出的费用,作为预提费用计入本期费用;凡已支出,应当由本期和以后各期负担的费用,应作为待摊费用,分期摊入费用。
2、营业、管理费用管理包括的内容
(1)营业费用包括企业销售过程中发生的物料消耗、运输费、装卸费、制服费、职工工资及福利费、劳动保险费、水电费、燃料费、修理费、差旅费、办公费等费用。
(2)管理费用包括企业董事会和行政管理部门在经营管理中发生的,或者应当由企业统一负担的公司经费如行政管理部门职工工资及福利费、修理费、低值易耗品摊销、办公费、差旅费、工会经费、劳动保险费、咨询费、业务应酬费、房产税、车船使用税、土地使用费、印花税、无形资产摊销、职工教育经费、存货盘亏或盘盈、计提的坏账准备和存货跌价准备等。
(十)营业收入管理子系统营业收入是指企业在销售客房、餐饮等商品,提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入,包括主营业务收入和其他业务收入。
1、营业收入确认方法根据《企业会计制度》的规定,按照“权责发生制”的原则确认收入,合理地确认和计量企业各项收入。
2、营业收入确认原则
(1)营业收入的确认,必须以企业各项服务已经提供、同时已经收回相应的足额价款或取得收取价款的合法凭据为标志。
(2)营业收入按实际价款计算,发生的各种折扣,冲减当期营业收入。
(3)营业收入应按照配比的原则计账。
(4)企业的一切营业性收入均需经财务部收入核算,各收银点当日收到的现金、支票、信用消费单等票据应填制收入日报表同现金一起投入保险柜。
3、营业收入管理工作流程
4、实行收支两条线管理计划财务部总出纳应每天从企业的各个收银点将汇集来的现金清点整理核对,填制银行送款单,将所有的现金收入全部存入银行。
(十一)开支审批权限管理子系统开支审批权限管理的规范,是各责任主体间相互制衡的一种制度,是企业内部财务管理与控制的首要环节。
1、对营业性支出:
部门申购物品价值在5000元以下的,由营运副总经理审批;部门申购物品价值在5000元以上1万元以下的,由营运副总经理会同总经理审批;部门申购物品物资价值在1万元以上的,由营运副总经理交总公司审批。
2、对资本性支出:
一次性支出在5万元以上的款项必须有预算报告,经总经理和副总经理会签后方可执行。
(十二)财务监督子系统财务监督的主要责任是对企业整个系统进行不间断的监督和考查,评价企业经营与财务管理的效果,核实各种报表和其他原始凭证的可靠性,从而确保内部管理系统的政策和系统能被正确地贯彻执行,并使企业财产得到保护。
财务监督可分为事前监督、日常监督和事后监督三种方式:
1、事前监督是在财务预算编制的审批过程中进行的监督,目的是使企业预算的编制更加合理。
2、日常监督是在日常财务收支过程中进行的监督,目的是为企业正确地执行预算,防止因管理不力而造成差异的发生。
3、事后监督是在财务收支发生后进行的监督,目的是监督企业预算的执行情况,为后编制财务预算提供资料。
九、财务管理系统的评价与修正
(一)评价分为企业外部评价和企业内部管理评价。
1、财务管理的外部评价分为政府财政、税务、审计、银行、会计师事务所、各方股东等有关部门对企业财务管理评价。
2、企业内部财务管理评价分为企业财务管理评价和部门计划财务管理评价。
3、企业财务管理的评价
(1)财务管理的评价由企业高级管理层负责,具体由计划财务部执行。
(2)根据董事会确定的经营目标和管理要求。
(3)每月对各部门、各岗位、各环节进行检查、考核。
(4)每月对各部门财务完成情况召开一次分析会。
4、部门财务管理评价
(1)部门财务管理的评价由各部门经理负责。
(2)根据财务管理规定的要求。
(3)每天对各班组、各环节进行检查。
(4)每月对本部门进行一次财务管理评价。
(二)修正
1、对财务管理评价中检查出来的问题,各部门、各岗位必须分析形成的原因,并采取纠正和预防措施;各部门、各岗位纠正、预防措施的实施情况由计划财务部负责验证。
2、涉及企业、部门、岗位制度中存在漏洞的,应查漏补缺,完善、修正企业、部门、岗位的制度与程序及管理标准。
第二章概念及职能
一、概念财务管理是企业有关资金的筹集、使用、耗费、回收、分配等方面一切管理工作以及在这个过程中处理与各方面发生的经济关系的总称。
加强财务管理,有计划组织资金供应,是使企业生产经营活动正常运行并提高资金利用效率的保证。
加强财务管理是降低劳动消耗,提高经济效益的极为重要的手段。
是提高企业决策水平的需要。
二、计划财务部的工作职能
1、根据国家的政策、法令、财经制度制定和完善本企业的财务管理制度和内部财经稽核制度。
2、按照国家规定的财务制度,做好财务记录,正确核算营业收入、成本、费用及利润;按时准确编制会计报表,做出财务分析,债权、债务清楚,准确并及时清算。
做到手续完备、内容真实、账目清楚、数字准确,如实反映经营情况。
3、组织各部门编制收支计划。
根据企业高级管理层指令,结合本企业实际情况,编制营业计划和财务计划。
监督、检查、分析本企业营业、财务计划及各部门收支计划的执行情况,考核资金的使用效果,定期向总经理报告收支情况,提出改进经营管理的措施和建议。
4、负责本企业财产登记、核对、清查、调拨,并按有关规定摊销折旧费用。
5、负责本企业物资、材料的验货、存储、盘点及供应工作。
6、负责本企业计算机系统的管理,担负本企业各种数据、信息的处理和分析任务。
第三章人员设置及岗位职能
、根据本行业特点,财务部人员编制如下:
、各部门工作职能
1、财务部:
a)负责本企业经营计划;负责本企业财产管理及会计核算;
b)负责本企业成本费用的核算与控制,监督物资的管理情况,编制成本分析报告;
c)负责本企业营业收入核算;应收账款催收;清点、汇总、核对收银点收入情况及各部门消费单据。
2、商品部:
负责本企业商品采购环节的监督,供货商的管理,及物品收发、保管工作。
3、收银部:
负责本企业客人消费计算机录入及收款工作。
第四章岗位工作说明
一、财务经理
【工作关系】
直接上级:
总经理
直接下级:
财务各部门
内部关系:
本企业各部门
外部联系:
上级主管部门
【岗位描述】
贯彻落实总经理的各项指令、负责本部门的领导工作,直接对总经理负责;负责制定本部门的工作计划,进行工作安排,加强与其他部门横向联系;负责组织全公司的经济核算工作,组织编制和审核会计、统计报表,并向上级有关部门报告工作,及时组织编制财务预算和决算;以身作则,严格执行国家、企业的有关政策、法令、规章制度,认真学习政治,熟悉业务;对本部门负责的工作有指挥、考核权;负责制定本部门各级人员的职责与权限。
【工作内容】
1、在总经理的直接领导下,具体负责财务政策和财务管理制度的实施和运转
2、负责组织经济核算工作,组织编制和审核会计、统计报表,并负责向总经理报告工作,在规定时限及时组织编制财务预算和结算。
3、负责组织财会人员搞好各项会计核算,正确、及时、完整地记账、算账、报账,及时提供真实会计核算资料。
4、负责组织贯彻执行《会计法》等法规和行业财务制度及财经纪律,建立健全财务管理的各项制度,发现问题及时纠正,重大问题及时报告总经理
5、加强财务管理,分月、季、年编制和执行财务计划,认真审核经营成本预算,指导各部门搞好经济预算。
6、负责做好资金管理,组织收银员、出纳员按规定程序、手续及时做好资金回笼,准确进账、存款,保证日常运转。
7、负责与财政、税务、金融部门的联系,协助总经理处理好与这些部门的关系,及时掌握财政、税务动向。
8、遵守、维护国家的财政纪律,严格掌握成本、费用开支,认真落实审批权限、费用报销制度。
9、审查各部门的开支计划,并转报总经理。
10、参与重要经济合同和经济协议的研究、审查。
11、参与经营管理,围绕提高管理水平和经济效益,为总经理当家理财、把关和经营参谋。
12、制定各部门的经营指标、成本费用、专项资金和流动资金定额,尤其做好对营销费用、营业费用、管理费用的控制,精打细算,确保经济效益。
13、督促检查固定资产、低值易耗品、物料用品等财产、物资的使用、保管情况,注意发现和处理财产、物资管理中存在的问题,确保企业财产、物资的合理使用和安全管理。
14、督促有关人员重视应收账款的催收工作,加速资金回笼。
15、监督采购人员做好物料、用品的采购工作。
16、负责审查各项开支,密切与各部门联系,研究并掌握成本和费用水平。
17、组织财务人员,定期开展财务分析工作,考核经营成果,分析经营管理中存在的问题,及时向总经理提出建议,不断提高管理水平。
任职资格】
性别:
男女不限学历:
本科以上工作经验:
1、从事主管会计五年以上。
2、具有较强的财务分析和统计能力。
3、具有较强的管理能力和协调能力。
4、熟悉企业各部门业务。
体能要求:
身体健康知识技能:
1、具有中级以上职称。
2、掌握会计法、税法、经济合同法、公司法等经济法律、法规。
3、熟悉企业经济管理、成本控制、财务分析与管理、审计等知识
、主管会计
工作关系】直接上级:
财务经理直接下级:
财务各部门
内部关系:
本企业各部门
外部联系:
上级主管部门
【岗位描述】
贯彻落实财务经理的各项指令、负责本部门的协调工作,直接对财务经理负责;负责落实本部门的会计核算工作,任真负责把关、仔细审核记账凭证,核销各部门国内范围差旅费,编制和审核会计、统计报表,并对经营活动进行分析,编写财务分析报告,并向财务经理报告工作;以身作则,严格执行国家、企业的有关政策、法令、规章制度,认真学习政治,熟悉业务;对本部门负责的工作有审核权。
【工作内容】
1、负责建立健全公司的非资金帐簿,并清楚、准确、及时地登记帐簿。
做到帐目清楚,数字准确。
2、定期编制各种会计报表:
资产负债表、损益表、费用明细表、固定资产变动与折旧表、费用摊销表等相关会计附表,以满足公司管理者及相关部门的需要。
3、整理装订并保管好会计资料和档案装订成册入档核查。
4、严格遵守财务部职责,做好保密工作。
5、负责员工工资的核算、编制和发放。
6、编制《每月营业报表》。
7、每周核对出纳现金库存情况。
8、出纳、收银员、录入员考核培训。
9、对各种单据(凭证、报销单据等)进行审核。
10、负责合同的管理。
对供货合同的付款方式,以及付款期限、资金总额进行审核并备案。
建立供应商资料库。
【任职资格】
性别:
男女不限学历:
专科以上
工作经验:
1、从事主管会计三年以上。
2、有较强的财务核算和统计能力。
3、具有较强的管理能力和协调能力。
4、熟悉企业各部门业务。
体能要求:
身体健康
知识技能:
1、有初级以上职称。
2、掌握会计法、税法、经济合同法、公司法等经济法律、法规。
3、熟悉企业经济管理、成本控制、财务分析与管理、审计等知识。
、成本会计
工作关系】直接上级:
主管会计直接下级:
商品部内部关系:
本企业各部门外部联系:
市场、供货商
岗位描述】
贯彻落实主管会计的各项指令,直接对主管会计负责;负责落实本部门的
工作计划,进行成本核算,加强与其他部门横向联系;负责全公司的成本核算工作,编制和审核各部门成本统计报表,并向主管会计报告工作;以身作则,严格执行国家、企业的有关政策、法令、规章制度,认真学习政治,熟悉业务;对本部门负责的工作有建议权。
【工作内容】
1、准确的核算成本与费用。
2、划清各期费用,不同成本项目和不同费用之间的界限。
3、定期收取库房入、出库单,并及时作凭证。
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