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税1
增值税
下列行为属于视同销售货物,应征收增值税的是(单A)。
A.某商店为服装厂代销儿童服装
B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利
C.某企业将外购的水泥用于基建工程
D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费
依据增值税的有关规定,下列混合销售行为中.应征收增值税的有(AD多)。
+A.家具厂生产板式家具并负责安装
+B.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料
+C.电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机
+D.批发企业销售货物并实行送货上门
+E.邮政部门提供邮寄服务并销售邮票
【单选】按现行增值税制度规定,下列货物适用13%低税率的是()
A、森林砍伐机械
B、农用汽车
C、二甲醚
D、奶酪
【多选】下列适用4%征收率的行为有()
A、寄售商店代销寄售商品
B、用动物的血液或组织制成的生物制品
C、典当业销售死当物品
D、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
E、拍卖行受托拍卖增值税应税货物
+【·单选题】依据增值税的有关规定,下列销售行为免征增值税的是()。
A.农业生产者销售外购的农业产品
B.国有粮食购销企业销售的食用植物油
C.农贸市场批发和零售的农膜
D.商场销售的水产品罐头
农业生产者销售自产农产品免征增值税;
国有粮食企业,对外销售食用植物油业务,除政府储备食用植物油继续免征增值税外,其余一律征收增值税;批发和零售的农膜免征增值税
某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人,2004年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条,每条新项链的零售价格为2500元.每条旧项链作价800元.每条项链取得差价款1700元;取得首饰修理费2270元。
该金店上述业务应纳增值税税额()元。
A.4940.17B.5270
C.7264.96D.7594.79
某生产果酒企业为增值税一般纳税人,月销售收入为126.36万元(含税),收取包装物租金14.04万元,当期发出包装物收取押金为4.68万元,当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。
该企业本期应申报的销项税额为()。
+A.20.4万元B.20.74万元
+C.21.08万元D.20.79万元
某企业收一批免税农产品用于生产,在农产品收购发票上注明价款100000元,支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元,该企业此项业务可计算抵扣增值税进项税()元
+A.13000B.13140
+C.17000D.17340
【多选】下列行为中,涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。
A.将外购的货物用于基建工程
B.将外购的货物发给职工作福利
C.将外购的货物无偿赠送给外单位
D.将外购的货物作为实物投资
【单选】某农机生产企业为增值税般纳税人。
2009年3月,该企业向各地农机销售公司销售农机产品。
开具的增值税专用发票上注明金额500万元;向各地农机修配站销售农机零配件,取得含税收入90万元;购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元,取得的货物运输业发票上注明运费3万元,取得的发票均已在当期通过主管税务机关认证或比对。
该企业当月应纳增值税()万元。
+A.15.64B.18.28
+C.18.37D.38.37
【单选】王某系个体经营者,从事水产品零售业务,2009年10月,销售水产品共取得收入为4850元,则王某应纳增值税税额为()元
A、0B、194
C、274.33D、141.26
某超市(一般纳税人)2009年8月采取”以旧换新“方式销售电器,开出普通发票8张,收到货款80000元,并注明已扣除旧货折价30000元;开出专用发票28张,注明扣除旧货金额110000元(不含税),收到货款580000元(不含税),则该超市当月应纳的增值税为()元
A、116239.32B、133076.92
C、133282.91D、143528.30
当月应缴纳的增值税=((80000+30000)/1.17+(580000+110000))*17%=133282.91元
某纳税人2009年4月取得增值税专用发票,认证的税款为30000元,3月份购入的货物4月因管理不善被雨淋湿发生霉变损失,成本共计5000元,用于集体福利4000元,当月实际可抵扣的进项税为(21000)
【例题·单选题】按照现行增值税规定,生产企业委托外贸企业代理出口货物,其增值税的退(免)税环节和方法是( )
A.对生产企业实行退税,采取“先征后退”方法
B.对外贸企业实行退税,采取“先征后退”方法
C.对生产企业实行退税,采取“免、抵、退”方法
D.对生产企业和外贸企业分别实行退税,采取“先征后退”方法
某有出口经营权的生产企业(一般纳税人),2002年8月从国内购进生产用的钢材,取得增值税专用发票上注明的价款为368000元,已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票,进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币,材料均已验收入库;本月内销货物的销售额为150000元,出口货物的离岸价格为42000美元,下列表述正确的是()。
(题中的价格均为不含税价格,增值税税率为17%,出口退税率13%,汇率为1:
8.3)
A.应退增值税45318元,免抵增值税额0元
B.应退增值税37466元,免抵增值税额6136元
C.应退增值税24050元,免抵增值税额19552元
D.应退增值税23967元,免抵增值税额19635元
计算过程:
免抵退税不得免征和抵扣税额=42000×8.3×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416元
应纳税额=150000×17%-368000×17%+5800×7%-13416)=-24050元
当期免抵退税额=8.3×42000×13%-13200×13%=43602(元)
当期应退税额=24050(元)
当期免抵税额=43602-24050=19552(元)
【例题】某企业经批准将使用过的设备用于境外投资,该设备原购入时取得的增值税发票上注明不含税价款100万元,增值税额17万元,考虑加上其他费用的设备原值120万元,减除折旧后的折余价值105万元,该设备征税率17%,退税率13%,则应退税额为:
100×(105÷120)×13%=87.5×13%=11.38(万元)
消费税
×【例题1·单选】依据消费税的有关规定,下列行为中应缴纳消费税的是()。
×A、进口卷烟B、进口服装
×C、零售化妆品D、零售白酒
服装不属于消费税应税商品,化妆品、白酒在生产环节征收消费税,零售环节不征收
×【例题2·多选】依据消费税的有关规定,下列消费品中属于化妆品税目的有()。
×A.香水、香水精B.高档护肤类化妆品
×C.指甲油、蓝眼油D.演员化妆用的上妆油、卸妆油E.香皂、洗发水
×【例题·多选】下列包装物押金应征消费税的有()。
A.盛装盐酸的坛子,单独收取包装物押金,6个月后坛子收回,押金返还
B.工业专用的包装消费品的容器,单独收取包装物押金,14个月后容器收回,押金返还
C.白酒专用的瓶子,单独收取包装物押金,2个月后瓶子收回,押金返还
D.工业专用的包装消费品的容器,单独收取的包装物押金不再退还
例题:
某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,10月15日向某大型商场销售化妆品一批,开具增值税专用发票取得不含税销售额为30万元,增值税为5.1万元;10月20日向某单位销售化妆品一批,开具普通发票,取得含增值税销售额为4.68万元。
该化妆品生产企业10月应该缴纳的消费税为多少?
×30*30%+4.68/(1+17%)*30%=10.2
×例题:
某啤酒厂8月份销售啤酒400吨,每吨出厂价位2800元。
8月应纳的消费税为多少?
×例题:
某白酒厂销售白酒100吨,当月取得不含税销售额为1480万元。
计算该厂应纳的消费税。
1吨=1000公斤=2000斤
×1.400*220=88000
×2.1480000*20%+100*2000*0.5
×【例题·单选题】根据消费税的有关规定,下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。
×A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油
×B.汽车厂用于管理部门的自产汽车
×C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品
×D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
纳税人自产自用的应税消费品。
凡用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的,应当纳税。
【例题计算题】某酒厂2009年1月份生产一种新的粮食白酒,广告样品使用0.4吨,已知该种白酒无同类产品出厂价,生产成本每吨42000元,成本利润率为10%,粮食白酒定额税率为每斤0.5元,比例税率为20%。
该厂当月应缴纳的消费税为()。
从量税=0.4×2000×0.5=400(元)
从价税组成计税价格=[0.4×42000×(1+10%)+400]÷(1-20%)×20%=4720(元)
该厂当月应纳消费税=400+4720=5120(元)
【例题·多选】按《消费税暂行条例》的规定,下列情形之一的应税消费品,以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有(ACDE )
A.用于抵债的应税消费品
B.用于馈赠的应税消费品
C.用于换取生产资料的应税消费品
D.用于换取消费资料的应税消费品
E.对外投资入股的应税消费品
【例题单选】根据现行消费税的规定,下列说法正确的是()。
A.纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料,按同类消费品的平均价格计算应纳消费税
B.纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应按移送门市部数量征收消费税
C.香皂、香水属于应税消费品,应征收消费税
D.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应并入白酒的销售额中缴纳消费税
【例题·单选】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司,开具税控专用发票收取价款58000元,收取包装物押金3000元;销售B型啤酒10吨给宾馆,开具普通发票取得收入32760元,收取包装物押金1500元。
该啤酒厂应缴纳的消费税是()
A.5000元B.6600元
C.7200元D.7500元
A型:
58000/20=2900<3000,220*20=4400
B型:
32760/1.17=1400<3000,220/10=2200
【例题·多选】根据消费税的规定,下列应税消费品中,准予扣除外购已纳消费税的有()。
A.以已税烟丝为原料生产的卷烟
B.以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰
C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车
D.以已税润滑油为原料生产的润滑油
E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆
【例题·单选】某化妆品厂4月外购香水精,取得一般纳税人开具的增值税专用发票上注明增值税税款为51万元,本月生产香水领用香水精70%,期初尚有库存的外购香水精15万元,期末库存香水精105万元,该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是( )。
A.27万元 B.35.7万元
C.54万元 D.63万元
51/0.17=300,300*70%=210,210*30%=63
【例题单选】委托加工的特点是:
()
A.委托方提供原料或主要材料,受托方代垫辅助材料并收取加工费
B.委托方支付加工费,受托方提供原料或主要材料
C.委托方支付加工费,受托方以委托方的名义购买原料或主要材料
D.委托方支付加工费,受托方以购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工
甲企业为增值税一般纳税人,2008年4月接受某烟厂委托加工烟丝,甲企业自行提供烟叶的成本为35000元,代垫辅助材料2000元,发生加工支出4000元;甲企业当月允许抵扣的增值税进项税额为340元。
烟丝的成本利润率为5%。
下列正确的是()
A.甲企业应纳增值税360元,应代收代缴消费税18450元
B.甲企业应纳增值税1020元,应代收代缴消费税17571.43元
C.甲企业应纳增值税680元,应纳消费税18450元
D.甲企业应纳增值税10115元,应纳消费税18450元
委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除
【例题】下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有()。
A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链
B.化妆品厂将委托加工收回的已税酒精作为生产护肤品的材料之一
C.首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成22K黄金镶嵌项坠
D.汽车制造厂将委托加工收回的轮胎连续制造小轿车
【例题】某公司从境外进口一批化妆品,经海关核定,关税的完税价格为54000元,进口关税税率为25%,消费税税率为30%。
计算应纳税额如下:
组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)=(54000+54000×25%)÷(1-30%)=(54000+13500)÷70%=96429
应纳税额=组成计税价格×适用税率=96429×30%=28929(元)。
【例题·计算题】某有进出口经营权的外贸公司,1月从国外进口卷烟200箱(每箱250条,每条200支),支付买价1500000元,到达我国海关前的运输费20000元,保险费8000元,假定进口卷烟关税率20%,则该批卷烟在进口环节应缴纳多少消费税。
×【答案及解析】
(1)关税完税价格=1500000+20000+8000=1528000(元)
关税=1528000×20%=305600(元)
(2)每条进口卷烟适用比例税率的价格
=[(1528000+305600)÷(200×250)+0.6]÷(1-36%)=58.23<70元
适用36%的税率
(3)进口卷烟应纳消费税
=150×200+(1528000+305600+150×200)÷(1-36%)×36%
【例题·单选题】某百货公司黄金饰品部2009年2月直接零售金首饰3000克,每克零售价200元;以旧换新销售金首饰,收回旧首饰200克,换出新首饰600克,收取差价80000元,并收取旧首饰折价补偿20元/克。
该黄金饰品部当月应缴消费税金额为()。
A.29059.82元B.29230.77元
C.30769.23元D.30940.17元
不含税销售额=(3000×200+80000+200×20)/(1+17%)=584615.38(元)
应缴消费税=584615.38×5%=29230.77(元)
营业税
²【例题1•单选】根据现行营业税税收制度的规定,下列项目不属于营业税征收范围的有(A)。
A.境内企业转让境外的房产
B.组织游客在我国跨省旅游
C.在境内组织游客出境旅游
D.境外企业将的无形资产转让给境内个人使用
铁路运输业(不包括城市地下铁路的运营;也不包括铁道部门所属的工业、建筑、商业、教育、科研、卫生等业务活动)、公路运输业(不含城市公交)、水上运输业(含程租、期租)、航空运输业(含湿租)、管道运输业、其他交通运输业(含城市客运)和交通运输辅助业(不含公路管理和养护活动、航道的养护和疏浚活动)。
²【例题2·多选题】以下说法不正确的有(ABC)
²A.公路运输业包括城市内公共交通
²B.运输企业出租船舶的收入按照水上运输业征税
²C.搬家业务按照服务业征税
²D.公路管理和养护活动属于建筑业
²E.港口装卸、货物贮存、港口管理属于交通运输辅助业
²【例题3·单选题】国内某运输公司某月在境内取得货运收入500万元;承揽由境内向境外某港口运输货物共取得营业收入1200万元,其中转付给境外承运企业600万元;从事代开票业务的发票营业收入1000万元,其中含支付给其他联运方800万元。
该运输公司应纳营业税为(C)。
² A.39万元 B.45万元
²C.63万元 D.81万元
(500+(1200-600)+1000)x3%=63
²【例题4·单选】下列说法正确的是(B)。
²A.修理汽车应缴纳营业税
²B.修缮房屋应缴纳营业税
²C.修改服装应缴纳营业税
²D.修理机器应缴纳营业税
²【例题5·单选】某建筑公司1月承包甲单位的一项建筑工程,根据合同规定,采用包工不包料的方式进行工程价款结算。
9月份工程完工并验收合格,该建筑公司取得工程价款2200万元,同时,甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元,该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元。
就该项工程建筑公司应纳营业税为(C)万元。
² A.66 B.152.34
² C.66.09 D.152.25
(2200+3)X3%=66.09
²【例题6·单选】某装修公司2009年8月采用清包工形式承包了一项装修工程,客户提供的装饰材料价款8万元,向客户收取人工费2万元、管理费3万元、辅助材料费0.6万元。
该装修公司上述业务应纳营业税(C)万元。
²A.0.06B.0.15C.0.168D.0.408
(2+3+0.6)X3%=0.168
²【例题7·单选】某建筑公司2月发生如下业务:
自建同一规格和标准的楼房两栋,建筑安装总成本3000万元,成本利润率20%,该公司将其中一栋自用,另一栋对外销售,取得销售收入2400万元,当月应纳营业税(C)。
²A.120万元B.174万元
²C.175.67万元D.192万元
3000/2*(1+20%)/(1-3%)*3%+2400*5%=175.67
²【例题8·单选题】下列关于金融保险业营业税征税范围不正确的是(A)。
²A.非金融机构贷款业务不征营业税
²B.存款行为不征收营业税
²C.购入金融商品行为不征收营业税
²D.对保险企业取得的追偿款不征收营业税
²【例题9·单选题】某金融企业从事债券买卖业务,2009年8月购买A债券购入价是50万元,B债券购入价是80万元,共支付相关费用和税金是1.3万元;当月又将债券卖出,A债券售出价55万元,B债券售出价78万元,共支付相关费用和税金是1.33万元。
该金融企业当月应缴纳的营业税是(B)元
²A、1185B、1500C、2500D、6400
55-50=5,78-80=-2,5+(-2)=3,30000X5%=1500
【例题10·单选题】对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入,正确的税务处理方法是(D)
²A.按服务业征收营业税
²B.按邮电通信业征收营业税
²C.按混合销售征收增值税
²D.按兼营业务征收营业税
【例题11·多选题】依据营业税的有关规定,不属于“文化体育业”征税范围的有(ABC)
²A.有线电视台收取的“初装费”
²B.广告播映
²C.出租文化场所
²D.广播电视有线数字付费频道业务
²E.科技讲座
²【例题12·单选题】某有线电视台4月份收取有线电视节目收视费12万元,点歌费1万元,广告播映费5万元,该电视台当月应纳营业税为(B)。
A.0.54万元 B.0.64万元
C.0.66万元 D.0.90万元
(12+1)X3%=0.39,5X5%=0.25,0.25+0.39=0.64
²【例题13·多选题】经甲演出公司联系协商,某歌舞团在乙剧院进行演出,由乙剧院代售门票,乙剧院代售门票收入88万元。
根据协议,歌舞团支付给甲演出公司中介费l0万元,支付给乙剧院场租费8万元。
对上述业务税务处理正确的有(AC )。
A.乙剧院自行申报缴纳营业税0.4万元
²B.歌舞团自行申报缴纳营业税3.5万元
C.歌舞团应纳营业税2.1万元,由乙剧院代扣代缴
²D.歌舞团应纳营业税2.64万元,由乙剧院代扣代缴
²E.甲演出公司应纳营业税0.5万元,并负责代扣代缴歌舞团和乙剧院应纳的营业税
²【例题14·单选题】某高尔夫球场3月发生的业务如下:
高尔夫球场票价收入860000元,销售香烟取得收入8500元,销售饮料取得收入12000元,销售毛巾等日用品取得收入3200元,把其中的一间办公室出租给个人卖饮料,本月取得租金为6000元;本月支付工作人员工资34000元,设备维修费4800元,其他费用5800元。
该高尔夫球场本月应纳营业税为(D)元。
²A.172000 B.172300
²C.128120 D.177040
²(860000+8500+12000+3200)x20%+6000x5%=176740+300=177040
²【例题15·单选题】某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入300000元,没有分别核算。
同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入50000元,已知文化体育业适用税率3%,服务业适用税率5%,娱乐业适用税率20%,则该公园本月应纳营业税为(C)
²A.11500元 B.17500元
²C.62500元 D.70000元
300000x20%+50000x5%=60000+2500=62500
【例题16单选】某工程设计单位只负责工程设计任务,不参与工程施工,其取得的收入税务处理正确的是(A)。
A.按"服务业——其他服务"税目征收营业税
²B.不征收营业税
²C.按"建筑业"税目征收营业税
²D.先按"建筑业"税目征收一道营业税,再按"服务业"税目征收一道营业税
²【例题17·多选】依据营业税的有关规定,下列业务中,不按“服务业一租赁业”计征营业税的有(ABCE)。
²A.湿租业务B.程租业务C.期租业务
²D.光租业务E.融资租赁
²【例题18·单选】依据营业税的有关规定,下列说法中正确的是(D)。
²A.旅游景点的索道经营业务按“交通运输业”征税
²B.金融经纪业按“服务业”征税
²C.交通部门有偿转让高速公路收费权的行为,按“转让无形资产”征税
²D.航空勘探按“建筑业”征税
²【例题】依据营业税的有关规定,下列业务不属于营业税“转让无形资产”税目的有(D)。
²A.土地租赁
²B.提供没有所有权的技术
²C.电影发行单位出租电影拷贝
²D.土地所有者出让土地使用权
²E.土地使用者将土地还给土地所有者(按服务业-租赁业)
²某企业2月转让一项自创专利权,成本200万元,收取转让费500万元;另转让一块抵债得来的土地使用权,抵债时作价400万元,现以450万元转让,该企业上述活动应纳营业税(C)万元。
²A.47.5
²B.37.5
²C.27.5
²D.17.5
(500+(450-400))x5%=27.5
²以下关于营业税纳税地点的说法不正确的是(D)。
²A.所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内,应在我国缴纳营业税
²B.纳税人转让、出租土地使用权,应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税
²C.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人,视同发生应税行为
²D.纳税人转让无形资产应当向转让地的主管税务机关申报纳税
企业所得税
v依据新《企业所得税法》的规定,下列企业属于企业所得税纳税人的有()。
vA.依照中国法律在中国境内成立的私营企业
vB.依照中国法律在中国境内成立
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