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审计单选注会
【单选题1·】下列有关财务报表审计的说法中,不恰当的是( B )。
A.以合理保证的方式提高财务报表的可信度,但不涉及为如何利用信息提供建议(*)
B.审计可以用来有效满足被审计单位的需求
C.财务报表审计应当合理保证
D.注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者
【单选题2·】针对注册会计师执行业务的保证程度,下列说法中,错误的是( B )。
A.财务报表审阅提供有限保证
B.代编财务信息仅需要有意义的水平保证(审阅;不存在三方关系,不涉及保证)
C.财务报表审计是高水平保证的鉴证业务
D.其他鉴证业务可能是合理保证也可能是有限保证,不一定均属于高水平保证(*)
【单选题3·】针对财务报表审计和财务报表审阅,下列说法中,正确的是( D )。
A.财务报表审计以积极形式对财务报表整体发表审计意见,提供高水平的保证,使审计风险处在可接受的水平
B.财务报表审阅以消极形式对财务报表整体发表审阅意见,提供有意义水平的保证,使审阅风险处在可接受的低水平
C.财务报表审计提供有意义的保证水平,以积极形式对财务报表整体发表审计意见,使审计风险处在可接受的低水平
D.注册会计师提供财务报表审阅时,在可接受的审阅风险下,以消极形式对财务报表整体发表审阅意见,提供有意义水平的保证。
该保证水平低于审计业务的保证水平
【单选题4·】下列有关审计业务三方关系的说法中,错误的是( A )。
A.在财务报表审计中,责任方和预期使用者是同一方
B.在财务报表审计中,责任方和预期使用者可能来自同一企业,可能是同一方(特殊目的,例:
集团总部委托注册会计师审计子公司)
C.注册会计师通过对财务报表发表审计意见,以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度
D.在审计业务的三方关系中,管理层可能是预期使用者
【单选题5·】下列有关审计业务三方关系的说法中,错误的是( B )。
A.责任方常常指被审计单位管理层
B.管理层不是预期使用者(*)
C.在某些情况下,管理层和预期使用者可能不是同一方(*)
D.注册会计师的审计意见主要是向管理层之外的预期使用者提供(*)
【单选题6·】针对财务报表审计,下列说法中,错误的是( D )。
A.注册会计师承接了对财务报表的审计业务,则应当对财务报表承担审计责任
B.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任(*)
C.注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者
D.注册会计师通过对财务报表发表审计意见,主要是为了增强管理层对财务报表的信赖程度(*)
【单选题7·】当发生认定包含了对交易是否记录于正确会计期间时,注册会计师可能不再单独考虑的认定是( C )。
A.完整性
B.存在
C.截止
D.计价和分摊
【单选题8·】针对存货监盘的执行抽盘,以下与存货的存在认定不相关的是( C )。
A.在存货盘点结束前再次观察盘点现场
B.在存货盘点过程中关注存货的移动情况
C.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录(顺查-低估)
D.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物(逆查-高估)
【单选题9·】下列各项审计程序中,不能为应付账款的完整性认定提供审计证据的是( B )。
A.向供应商寄送应付账款询证函
B.从应付账款明细账追查至与其相关的供应商发票(*)(逆查)
C.检查靠近资产负债表日已验货入库的存货实物是否在资产负债表日入账(*)
D.取得供应商对账单,并将对账单与被审计单位财务记录进行核对(*)
【单选题10·】下列有关职业怀疑的说法中,不恰当的是( D )。
A.职业怀疑有助于注册会计师避免全盘接受被审计单位提供的证据和解释
B.职业怀疑有助于注册会计师避免轻易相信被审计单位过分理想的结果或太多巧合的情况
C.职业怀疑要求注册会计师对相互矛盾的审计证据保持警觉
D.职业怀疑要求注册会计师鉴别文件记录真伪
【单选题11·】针对衡量注册会计师合理运用职业判断的质量,以下说法中,不正确的是( B )。
A.不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度
B.同一注册会计师针对相同的职业判断问题,在不同时点所作出的判断是否矛盾(*)
C.同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题,所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑
D.注册会计师是否能够证明自己的工作具有理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性
【单选题12·】下列有关审计风险各要素的说法中,不正确的是( A )。
A.注册会计师可以通过调整重要性,降低检查风险(降低检查风向需通过合理设计、有效执行审计程序)
B.注册会计师能够控制或降低的是检查风险(*)
C.在审计风险模型中,在既定审计风险水平下,重大错报风险与检查风险是反向关系
D.在审计风险模型中,审计风险是预先设定的,与财务报表合理保证水平相关(*)
审计风险=重大错报风险*检查风险
【单选题13·】针对注册会计师实施的初步业务活动,以下说法中,错误的是( C )。
(初步业务活动的目的是能不能接,结果是业务是否接了)
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序,并根据实施相应程序的结果作出适当的决策是注册会计师控制审计风险的重要环节(*)
B.评价遵守相关职业道德要求和质量控制程序往往安排在其他审计工作之前(*)
C.注册会计师在审计业务开始后,需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见
D.注册会计师在作出接受客户关系及具体审计业务决策后,在审计业务开始前,需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见,签订审计业务约定书(*)
【单选题14·】关于管理层责任,以下说法中,错误的是( B )。
A.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报(*)
B.管理层应当设计、执行和维护内部控制,以使财务报表不存在重大错报风险(*)
C.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映
D.管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息,向注册会计师提供审计所需的其他信息,允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员
【单选题15·】针对审计业务变更为审阅业务或相关服务业务的要求,以下说法中,错误的是( D )。
A.为避免引起报告使用者的误解,对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序(*)
B.如果将审计业务变更为执行商定程序业务,注册会计师不应在报告中提及已执行的审计程序(可以)
C.如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由,截至变更日已执行的审计工作可能与变更后的业务相关
D.如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款,而管理层又不允许继续执行原审计业务,注册会计师应当在适用的法律法规允许的情况下,解除审计业务约定,同时确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项
【单选题16·】针对总体审计策略和具体审计计划,下列说法中,错误的是( D )。
A.具体审计计划可能会影响总体审计策略的修改(*)
B.总体审计策略包括进一步审计程序和其他审计程序(具体审计计划)
C.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前
D.总体审计策略的核心是注册会计师用以确定审计范围、时间安排和方向
【单选题17】关于选择基准需要考虑的因素,以下说法中,错误的是( C )。
A.为了评价财务业绩,某些特定会计主体的财务报表使用者可能更关注利润、收入或净资产
B.如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资,财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权
C.如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资,财务报表使用者可能更关注被审计单位的收益(*)
D.选择基准时常常考虑的财务报表要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用
【单选题18】注册会计师应当选择恰当的基准,以下情形中,不恰当的是( B )。
A.如果被审计单位盈利水平保持稳定时,注册会计师常常以经常性业务的税前利润为基准
B.针对开放式基金的被审计单位,注册会计师以营业收入为基准(净资产)
C.针对目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力的被审计单位,注册会计师常常以营业收入为基准
D.针对目前正在建造厂房及购买机器设备的筹办期的被审计单位,注册会计师以总资产为基准
【单选题19】如果注册会计师确定实际执行的重要性为财务报表整体重要性50%,则以下情形中不适合的是( B )。
A.预期存在值得关注的内部控制缺陷
B.连续审计项目,以前年度审计调整较少
C.首次接受委托的审计项目
D.被审计单位处于高风险行业、管理层能力欠缺、面临较大市场竞争压力或业绩压力
【单选题20】下列关于实际执行的重要性的说法中,错误的是( A )。
A.以前年度审计调整越多,评估的项目总体风险越高,实际执行的重要性越接近财务报表整体重要性的75%
B.确定实际执行的重要性,旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平
C.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额
D.注册会计师应当确定实际执行的重要性,以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
【单选题21】注册会计师可能需要对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序。
以下说法中,不恰当的是( D )。
A.对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目,不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序(*)
B.对于存在低估风险的财务报表项目,不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序(*)
C.单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大(可能远远超过财务报表整体的重要性),注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险(*)
D.由于低于实际执行重要性的错报不会导致财务报表产生重大错报,因此注册会计师无需考虑针对低于实际执行重要性的财务报表项目实施进一步审计程序
【单选题22】下列有关审计证据的表述中,错误的是( D )。
A.注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序,但是可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系(*)
B.如果没有其他信息,仅凭构成财务报表的会计记录,注册会计师可能无法识别重大错报风险(*)
C.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,但针对用作审计证据的文件记录(如果有涂改、变动等),注册会计师应当作出进一步调查(*)
D.只有将财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息两者结合在一起,才能将审计风险降至可接受的低水平,为注册会计师发表审计意见提供合理基础
【单选题23·】下列有关审计证据的说法中,正确的是( C )。
A.如果评估的重大错报风险越低,则注册会计师需要的审计证据可能越多
B.如果注册会计师获取的审计证据质量越低,则所需审计证据数量可能越多
C.如果注册会计师评估的重大错报风险越高,则应当通过实施更多的实质性程序获取更多的审计证据
D.如果拟信赖了解的内部控制有效性,注册会计师可以减少从控制测试获取的审计证据数量(*)
【单选题24·】下列有关审计证据相关性的说法中,错误的是( A )。
A.针对现金支付授权控制,如果注册会计师为了测试现金支付授权控制是否有效运行,则应当从已得到授权的项目中抽取样本(*)
B.针对现金支付授权控制,如果注册会计师为了测试现金支付授权控制是否有效运行,则应当从已支付的项目中抽取样本(*)
C.针对营业收入发生认定,注册会计师应当以收入明细账为起点追查至发运单、销售单和销售发票等凭证
D.如果注册会计师从存货盘点记录追查至存货实物,则可以获取审计证据证明被审计单位存货盘点记录的准确性
【单选题25·】下列有关审计证据相关性的说法中,错误的是( C )。
A.以固定资产明细账为起点,进行实地追查,与固定资产的完整性认定无关(*)
B.存货监盘针对的主要是存货的存在认定(*)
C.以存货盘点记录为起点,进行实地追查,与存货盘点记录的完整性有关(*)(准确性)
D.审查银行存款余额调节表与函证银行存款余额均与银行存款的存在认定相关(*)
【单选题26·】下列有关审计证据的说法中,错误的是( B )。
A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠(书面证据包括电子、纸质和其他介质的形式)
B.注册会计师直接获取的审计证据比其推论得出的审计证据更可靠
C.银行询证函回函的审计证据可靠性能够得到保证(*)(函证过程得到有效控制)
D.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据可能不可靠,注册会计师应当追加必要的审计程序(*)
【单选题27·】下列有关审计证据的说法中,错误的是( C )。
A.如果注册会计师从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,则应当追加必要的审计程序(*)
B.如果注册会计师在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息,则应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据(*)
C.注册会计师不应当考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系(*)
D.如果注册会计师已经识别文件记录中的某些条款已发生变动,则应当作出进一步调查,包括直接向第三方询证,或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪(*)
【单选题28·】在询证函发出前的控制措施中,注册会计师需要恰当地设计询证函,并对询证函上的各项资料进行充分核对。
针对询证函上的各项资料进行核对的下列程序中,不恰当的是( A )。
A.将被询证者的名称和地址信息与被审计单位明细账名称核对(*)(明细账只是一份粗略的名称,没有具体的名称、地址,应与被审计单位持有的相关合同等文件核对)
B.通过拨打公共查询电话核实被询证者的名称和地址
C.对于客户,可以将被询证者的名称、地址与被审计单位开具的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对(*)
D.对于供应商,可以将被询证者的名称、地址与被审计单位收到的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对(*)
【单选题29·】通过邮寄方式发出询证函并收到回函后,注册会计师验证的以下信息中,不恰当的是( C )。
A.被询证者确认的询证函是否是原件,是否与注册会计师发出的询证函是同一份
B.寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致
C.被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与明细表一致(询证函中记载的名称地址)
D.回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致
【单选题30·】针对分析程序目的,以下说法中,错误的是( B )。
A.在审计结束或临近结束时实施分析程序,用作总体复核
B.分析程序用作实质性程序时,用于发现认定层次错报
C.分析程序用作控制测试程序时,用于证明控制运行是否有效
D.分析程序用作风险评估程序时,用于了解被审计单位及其环境,评估财务报表重大错报风险
【单选题31·】针对实质性分析程序,注册会计师在评价做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报时,以下说法中,不正确的是( B )。
A.注册会计师在设计实质性分析程序时,应当考虑财务和非财务信息的可获得性
B.如果数据的可分解程度越高,预期值的准确性越高,注册会计师将相应获取较低的保证水平(信息可分解的程度)
C.注册会计师应当考虑对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确性
D.如果被审计单位从事多个不同的行业,或者拥有非常重要的子公司,或者在多个地点进行经营活动,注册会计师可能需要考虑就每个重要的组成部分分别取得财务信息(信息可分解的程度)
【单选题32·】下列有关选取测试项目的方法的说法中,正确的是( C )。
A.审计抽样更适用于细节测试(*)(控制测试和细节测试,不适用于风险评估程序和实质性分析程序)
B.对全部项目进行检查,通常更适用于控制测试(*)(细节测试)
C.由于信息系统自动执行的计算,选取全部项目进行检查符合成本效益原则
D.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样(*)
【单选题33·】下列情形中,通常适合采用审计抽样的是( C )。
A.实质性分析程序(*)
B.风险评估程序(*)
C.细节测试
D.进一步审计程序(*)
【单选题34·】下列关于抽样风险的说法中,错误的是( D )。
A.信赖过度风险是指注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险(*)
B.误受风险是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险(*)
C.误受风险和信赖过度风险影响审计效果
D.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率
【单选题35】下列有关抽样风险的说法中,正确的是( B )。
A.注册会计师实施审计抽样时,可以准确地计量和控制抽样风险(*)(统计抽样和非统计抽样)
B.细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险
C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险
D.除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查,否则不存在抽样风险(*)
【单选题36】下列关于抽样风险和非抽样风险说法中,错误的是( C )。
A.选取不适于特定目标的审计程序可能导致非抽样风险(*)
B.通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受的水平(*)
C.对审计工作进行适当的指导、监督和复核可降低抽样风险(*)(非抽样风险)
D.在统计抽样中,注册会计师可以计量和控制抽样风险
【单选题37】关于统计抽样与非统计抽样,下列说法中,错误的是( A )。
A.在非统计抽样中,注册会计师无法控制抽样风险
B.在人工测试的非统计抽样中,注册会计师不能量化抽样风险(*)
C.在统计抽样中,注册会计师可以准确计量和控制抽样风险(*)
D.统计抽样能够客观地计量抽样风险,并通过调整样本规模精确地控制抽样风险(*)
【单选题38】关于属性抽样与变量抽样,下列说法中,错误的是( B )。
抽样属于综合属性变量抽样,适用于细节测试
B.比率估计抽样适用于控制测试
C.属性抽样适用于控制测试(*)
D.传统变量抽样适用于细节测试(*)
【单选题39】下列有关样本规模的说法中,错误的是( D )。
A.在控制测试中,可容忍偏差率越低,样本规模越大
B.在控制测试中,在既定可容忍误差下,预计总体偏差率越高,样本规模越大
C.在细节测试中,总体规模越大,对样本规模的影响几乎为零
D.在控制测试中,可接受的抽样风险越高,样本规模越小,在细节测试中,可接受的抽样风险越高,样本规模越大
【单选题40】在控制测试中,关于样本规模的说法中,正确的是( C )。
A.可接受的信赖过度风险越高,需要测试的样本规模越大(*)
B.预计总体偏差率越低,需要测试的样本规模越大
C.控制测试中不需要考虑总体变异性对样本规模的影响
D.保证程度一定时,可容忍偏差率越高,需要测试的样本规模越大(*)
【单选题41】在控制测试中,如果统计抽样得出样本结果不支持注册会计师预期控制运行的有效性,注册会计师拟采取的措施是( D )。
A.调高对控制运行有效性的依赖
B.调整实质性程序的时间(*)
C.修改实质性程序的性质(*)
D.扩大实质性程序范围
【单选题42】审计项目组了解到甲公司合计银行账户93个,财务部门指定专人每月对该公司93个银行账户编制银行存款余额调节表。
审计项目组采用非统计抽样测试银行存款余额调节表控制运行的有效性,下列有关控制执行频率和注册会计师确定的最低样本规模中,最恰当的是( D )。
A.控制执行频率是每月1次,最低样本规模是2
B.控制执行频率是每周1次,最低样本规模是5
C.控制执行频率是每日1次,最低样本规模是20
D.控制执行频率是每日数次,最低样本规模是25
【单选题43】审计项目组采用非统计抽样测试甲公司2015年12月31日应收账款账面余额是否高估,应收账款账面审计前金额2200000元,样本个数1000个,设计的样本规模50个,采用系统选样方法选取了50笔业务,并对测试总体进行了分层,资料如表1:
表1:
样本分层情况
层
层账面总额(元)
层账户数量(个)
层样本规模(个)
第1层
1110000
300
25
第2层
1090000
700
25
合计
2200000
1000
50
审计项目组函证了50个样本,均收到了回函,样本错报汇总结果如表2:
表2:
层
层样本账面总额(元)
层样本错报额(元)
第1层
125000
5400
第2层
35000
700
合计
160000
6100
审计项目组采用比率法推断了总体错报金额,下列最恰当的是( A )。
【单选题44】下列有关PPS抽样的表述中,正确的是( C )。
A.要求总体的错报率低于20%(*)(10%)
B.每个账户被选中的机会相同(*)
抽样有助于注册会计师将审计的重点放在较大的余额或者交易上,更适用于测试账面高估的余额或者交易
D.与低估的账面余额或者交易相比,高估的余额或者交易被抽取的可能性更小(*)
【单选题45】下列有关PPS抽样的说法中,错误的是( B )。
抽样的样本规模无须考虑被审计金额的预计变异性(*)
抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例,需要注册会计师首先进行分层
抽样是用样本错报的发生率来推断总体错报的发生率,进而推断总体错报金额的方法(*)
D.在PPS抽样中,注册会计师并不是对总体中的货币单元实施检査,而是对包含被选取货币单元的余额或交易实施检查(*)
【单选题46】关于信息技术与内部控制目标,下列说法中,错误的是( B )。
A.信息技术没有改变内部控制的目标(*)
B.信息技术使内部控制的目标发生了根本的改变
C.信息技术使内部控制形式上有很大改变(*)
D.信息技术使内部控制内涵方面有很大改变(*)
【单选题47】针对信息技术产生的特定风险,以下说法中,错误的是( C )。
A.信息技术会导致数据无法访问风险(*)
B.信息技术可能会去处理那些本身就错误的数据(*)
C.自动控制能够消除不适当的人工干预
D.自动信息系统的相关安全控制如果无效,会增加对数据信息非授权访问的风险(*)
【单选题48】下列关于公司层面信息技术控制、信息技术一般控制和信息技术应用控制的不同说法中,不正确的是(D )。
A.注册会计师在执行信息技术一般控制和信息技术应用控制审计之前,会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计(*)
B.审计项目组测试公司层面信息技术控制前应当先测试信息技术一般控制
C.信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任(*)
D.无论被审计单位运用信息技术的程度如何,均需了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制(*)
【单选题49】关于计算机辅助审计技术的应用领域,应用最广泛的领域是( D )。
A.细节测试(*)
B.风险评估程序
C.分析程序
D.控制测试(*)
【单选题50】下列有关审计工作底稿的存在形式的说法中,错误的是( B )。
A.以电子或其他介质形式存在的底稿转换成纸质后应当与其他纸质审计工作底稿一并归档(*)
B.以电子或其他介质形式存在的底稿转换成纸质底稿后,无须再单独保存
C.以电子或其他介质形式存在的底稿应当能够通过打印等方式转换成纸质底稿(*)
D.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在
【单选题51】在编制审计工作底稿时,下列各项中,注册会计
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