中级会计实务练习题及答案.docx

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中级会计实务练习题及答案

2017-2018中级会计实务练习题及答案

多选题

1、下列有关中期财务报告的表述中，正确的有（）。

A．对于偶然性收入，均应当在中期财务报告中予以递延

B．中期财务报告应当采用与年度财务报告一致的会计政策

C．中期会计计量应当以年初至本中期末为基础且不影响年度结果

D．中期会计计量时对重要性判断应当以中期财务数据为基础，不应以年度财务数据为基础

多选题

2、下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A．资本公积转增资本

B．发生重大会计政策变化

C．对外提供重大担保

D．发生巨大亏损

多选题

3、下列各项支出中，应确认为固定资产改良支出的有（）。

A．使固定资产功能增加发生的支出

B．使固定资产生产能力提高发生的支出

C．使固定资产维持原有性能发生的支出

D．使固定资产所产生的产品成本实质性降低所发生的支出

单选题

4、A房地产开发商于2007年1月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为100万元，已计提跌价准备20万元，该项房产在转换日的公允价值150万元，则转换日记入“资本公积―其他资本公积”科目的金额是（）万元。

A．150

B．80

C．70

D．170

单选题

5、下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。

A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值

B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额

C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额

D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值

多选题

6、某上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的（），属于该公司资产负债表日后非调整事项。

A．以前年度销售退回

B．用资本公积转增资本

C．按每股净资产公开增发普通股

D．持有交易性金融资产大幅度升值

E．企业所得税税率由15%变为25%

多选题

7、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。

盈余公积计提比例为10%。

2008年年初发生如下事项：

（1）2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。

（2）2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。

转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。

（3）由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。

（4）2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。

（5）由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。

2008年年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。

（6）由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。

该短期投资2008年年初账面价值为50万元，公允价值为80万元。

变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4至7题。

下列事项中属于会计估计变更的有（）。

A．固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法

B．出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产

C．低值易耗品核算方法的改变

D．建造合同收入确认方法的改变

E．坏账准备计提比例的改变

多选题

8、下列各项属于前期差错的有（　　）。

A．固定资产的盘盈

B．将持有的没有达到重大影响，公允价值能够可靠计量的股权投资划分为持有至到期投资

C．将固定资产达到预定可使用状态后发生的借款费用计入固定资产成本

D．按建造合同准则规定确定建造合同收入

E．为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，将所持有的交易性金融资产重分类为可供出售金融资产

多选题

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

10、关于投资性房地产的转换，下列说法中正确的有（）。

A．在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值

B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值

C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值

D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值与原账面价值的差额计入当期损益

多选题

11、某企业2011年度的财务报告于2012年4月30日批准报出。

企业发生的下列事项中，必须在2011年度会计报表附注中披露的有（　　）。

A．2012年3月10日向银行借入3000万元的借款用于厂房的建设

B．2012年2月1日外汇汇率发生了重大变化

C．2012年5月2日出售了子公司80%的股权，不再对子公司实施控制

D．由于海外投资失败，2012年4月份亏损了2000万元

E．2012年3月10日支付5000万元取得了甲公司70%的股权

单选题

12、甲企业为一工业企业，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。

甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积，甲企业2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出，2010年度的所得税汇算清缴于2011年5月31日完成。

（1）2011年2月6日，甲企业发现2010年漏记某项生产设备折旧费用50万元，金额较大。

（2）甲企业拥有乙企业3%的股权且对其无重大影响，在2010年财务报表上以300万元反映。

2011年2月乙企业因自然灾害使得甲企业对其股权投资遭受重大损失。

（3）2011年3月6日，甲企业董事会提议的利润分配方案为：

提取法定盈余公积200万元，分配现金股利100万元。

3月28日，股东大会批准了该提议。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

关于事项

（1），下列说法中不正确的是（）。

A．甲企业应将该事项作为资产负债表日后非调整事项处理

B．如果该生产设备生产的产品尚未完工，那么，漏计的折旧费用不影响当期损益

C．如果该生产设备生产的产品已全部完工，但尚未对外销售，那么，甲企业应编制调整分录，借记“库存商品”，贷记“累计折旧”

D．如果该生产设备生产的产品已全部完工并且对外销售，那么，甲企业应编制调整分录，借记“以前年度损益调整”，贷记“累计折旧”

多选题

13、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

14、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

15、下列各项中，一般应采用未来适用法进行会计处理的有（）。

A．建造合同完工进度的确定方法，由根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定，改为根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定

B．投资性房地产的后续计量方法，由成本模式改为公允价值模式

C．购入的以交易为目的的股票，由按照成本与市价孰低法计量的的短期投资改为以公允价值计量的交易性金融资产

D．预计负债初始计量最佳估计数的确定方法，由按照上下限金额的平均数确定，改为按照各种可能结果及相关概率计算确定

E．固定资产的折旧方法，由年限平均法改为年数总和法

简答题

16、甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。

适用的所得税率为33%。

产品销售成本按经济业务逐笔结转。

甲公司2007年发生如下经济业务：

（1）向乙公司销售A产品一批，销售价格1000000×10元，产品成本700000元。

产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。

（2）委托丙公司销售A产品一批，协议价格500000元，产品成本300000元。

甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批A产品全部售出。

（3）采用分期收款销售方式向丁公司销售B产品一批，销售价格800000元，产品成本450000元。

合同约定丁公司分4年等额付款。

当年收到第一笔款项，已存入银行。

（4）收到乙公司A产品退货300件。

该退货系甲公司2006年售出，售出时每件售价200元，单位成本175元，该贷款当时已如数收存银行。

甲公司用银行存款支付退货款项，退回的A产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票（该项退货不属于资产负债表日后事项）。

（5）将其购买的一专利权转让给乙公司，该专利权的成本为600000元，已摊销220000元，应交税费25000元，实际取得的转让价款为500000元，款项已存入银行。

（6）计提已完工工程项目的长期借款利息30000元；用银行存款支付发生的管理费用30000元，销售费用20000元。

（7）销售产品应交的城市维护建设税14000元，应交的教育费附加6000元。

（8）计提固定资产折旧300000元，其中计入制造费用250000元；管理费用50000元。

计提固定资产减值准备10000元。

（9）计算应交所得税。

要求：

（1）编制甲公司有关经济业务的会计分录（除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目）。

（2）编制甲公司2007年度的利润表（填入下表）。

编控单位：

甲公司2007年12月单位：

元

项目本期金额

一、营业收入

减：

营业本本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：

公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

投资收益（损失以“-”号填列）

其中：

对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润（亏损以“-”号填列）

加：

营业外支入

减：

营业外支出

其中：

非流动资产外置损失

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

减：

所得税费用

四、净利润（净亏损以“-”号填列）

五、每股收益

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

多选题

17、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

18、甲企业2008年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月l0日甲企业收到退货。

甲企业年度资产负债表批准报出日是4月30日。

甲企业对此业务的处理是（）。

A．作为2007年资产负债表日后事项的调整事项

B．作为2007年资产负债表日后事项的非调整事项

C．作为2008年资产负债表日后事项的调整事项

D．作为2008年当期正常事项

单选题

19、从资产负债表看，可能导致长期资产增加的借款需求影响因素是（）。

A．季节性销售增长

B．债务重构

C．固定资产重置及扩张

D．红利支付

简答题

20、ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，有关资料如下：

（1）公司的销售部门预计，如果每台定价3万元，销售量每年可以达到10000台；生产部门预计，变动制造成本每台2.1万元，不含折旧费的固定制造成本每年4000万元。

新业务将在2008年1月1日开始，假设经营现金流发生在每年年底。

（2）为生产该产品，需要添置一台生产设备，预计其购置成本为4000万元。

该设备可以在2007年底以前安装完毕，并在2007年底支付设备购置款。

该设备按税法规定折旧年限为5年，净残值率为5%；经济寿命为5年。

如果决定投产该产品，公司将可以连续经营5年，预计不会出现提前中止的情况。

（3）生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买，在2007年底付款并交付使用。

该厂房按税法规定折旧年限为20年，净残值率5%。

5年后该厂房的市场价值预计为7000万元。

（4）生产该产品需要的净营运资本预计为销售额的10%。

假设这些净营运资本在2008年初投入，项目结束时收回。

（5）公司的所得税税率为25%。

（6）该项目的成功概率很大，风险水平与企业平均风险相同，可以使用公司的加权平均资本成本10%作为折现率。

新项目的销售额与公司当前的销售额相比只占较小份额，并且公司每年有若干新项目投入生产，因此该项目万一失败不会危及整个公司的生存。

要求：

（1）计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资本增加额。

（2）计算厂房和设备的年折旧额以及第5年末的账面价值。

（3）计算第5年末处置厂房和设备引起的税后净现金流量。

（4）计算各年项目现金净流量和静态回收期。

多选题

21、存货在满足了______条件之后，才可以进行确认。

A．必须是商品

B．与该存货有关的经济利益很可能流入企业

C．存货的成本能够可靠计量

D．具有流动性

单选题

22、在对固定资产发生可资本化的后续支出时，企业应将固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入（）。

A．在建工程

B．所有者权益

C．累计折旧

D．待处理财产损溢

简答题

23、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。

甲公司有关房地产的相关业务资料如下：

（1）2007年1月，甲公司自行建造办公大楼。

在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1200万元（含增值税）。

该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。

该批物资全部用于办公楼工程项目。

甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本250万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬949万元。

（2）2007年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。

该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为50万元，采用直线法计提折旧。

（3）2008年12月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。

租赁期开始日为2008年12月31日。

该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。

（4）与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500万元，2009年年末的公允价值为2600万元。

（5）2010年1月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。

在交换日，该项办公楼的公允价值为2550万元；乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元，乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为900万元，其包含增值税的公允价值为1053万元，乙公司另支付补价397万元，假定该交换具有商业实质。

甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有，将换入的商品作为库存商品管理。

要求：

编制甲公司该项办公大楼有关2009年租金收入的会计分录；

多选题

24、下列有关投资性房地产的说法中，不正确的有（）。

A．自用房产转化为采用公允价值模式计量的投资性房地产时如果产生了增值则列入当期“公允价值变动损益”科目

B．由公允价值模式计量的投资性房地产转化为自用房产时，不论增、贬值均列入当期的“公允价值变动损益”科目

C．以成本模式计量的投资性房地产计提的减值准备不得在其价值恢复时转回

D．同一企业一般可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量

E．成本模式转为公允价值模式应当作为会计估计变更，采用未来适用法进行处理

单选题

25、某上市公司2004年度的财务会计报告于2005年2月15日编制完成，经注册会计师审计完成并签署审计报告的日期为2005年4月10日，经董事会批准可以对外公布的日期为2005年4月20日，实际对外公布日期为2005年4月25日，则该公司资产负债表日后事项涵盖的期间为（）。

A．2005年1月1日至2005年4月20日

B．2005年1月1日至2005年4月25日

C．2005年1月1日至2005年4月10日

D．2005年1月1日至2005年2月15日

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1-答案：

B,C,D

[解析]按照《企业会计准则第32号――中期财务报告》准则的规定，企业取得的季节性、周期性或者偶然性收入，应当在发生时予以确认和计量，不应在中期财务报表中预计或者递延。

但会计年度末允许预计或者递延的除外；企业在中期财务报表中应当采用与年度财务报表相一致的会计政策，中期会计计量应当以年初至本中期末为基础，财务报告的频率不应当影响年度结果的计量。

企业在确认、计量和报告各中期财务报表项目时，对项目重要性程度的判断，应当以中期财务数据为基础，不应以年度财务数据为基础。

2-答案：

A,B,C,D

[解析]非调整事项有两个特点：

日后发生；有重大影响。

上述事项均属于非调整事项。

3-答案：

A,B,D

[解析]企业为固定资产发生的支出符合下列条件之一者，应确认为固定资产的改扩建支出（改良支出）：

①固定资产的使用年限延长；②固定资产的生产能力提高；③使产品质量提高；④使生产成本降低；⑤使产品品种、性能、规格等发生良好的变化；⑥企业经营管理环境或条件改善。

4-答案：

C

[解析]资本公积――其他资本公积=150－80＝70（万元）

5-答案：

C

[解析]选项AB不需要进行会计处理；选项D计入资本公积；选项C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。

6-答案：

B,C,D,E

[解析]根据资产负债表日后调整事项和非调整事项的划分，选项B、C、D、E均属于日后非调整事项。

考生应熟练掌握资产负债表日后事项的含义、分类和具体的会计处理。

7-答案：

A,C,E

[解析]选项B和D均属于会计政策变更。

8-答案：

A,B,C,D

[解析]选项A，应做前期差错进行处理；选项B，股权投资不能划分为持有至到期投资；选项C，将固定资产达到预定可使用状态后发生的借款费用计入当期损益；选项D，交易性金融资产和其他三类金融资产不能重分类。

9-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

10-答案：

A,B

[解析]采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值；自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的差额计入当期损益，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额计入所有者权益。

11-答案：

A,B,D,E

[解析]选项C不属于资产负债表日后事项。

12-答案：

A

[解析]甲企业2010年漏记的生产设备折旧费用50万元，金额较大，应作为资产负债表日后调整事项处理，选项A错误。

13-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

14-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

15-答案：

A,D,E

[解析]选项ADE属于会计估计变更，采用未来适用法处理；选项BC属于会计政策变更，一般采用追溯调整法处理。

16-答案：

①向乙公司销售A产品并结算销售成本

暂无解析

17-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

18-答案：

D

[解析]该事项属于2008年当期正常事项，它不符合资产负债表日后事项定义；因此不属于企业的资产负债表日后事项。

19-答案：

C

[解析]从资产负债表看，季节性销售增长、长期销售增长、资产效率下降可能导致流动资产增加；商业信用的减少及改变、债务重构可能导致流动负债的减少。

固定资产重置及扩张、长期投资可能导致长期资产的增加；红利支付可能导致资本净值的减少。

从损益表来看，一次性或非预期的支出、利润率的下降都可能对企业的收入支出产生影响，进而影响到企业的借款需求。

20-答案：

根据题目可知：

厂房投资8000万元；设备投资4000万元。

暂无解析

21-答案：

B,C

[考点]存货的确认条件

22-答案：

A

暂无解析

23-答案：

编制甲公司该项办公大楼有关2009年租金收入的会计分录

暂无解析

24-答案：

A,D,E

[解析]选项A，应记入“资本公积”科目；选项D，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，一般不得同时采用两种计量模式；选项E，应当作为会计政策变更，将转换时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益（盈余公积和未分配利润）。

25-答案：

A

资产负债表日后事项涵盖的期间是资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间。