整理会计答案与题目109.docx
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整理会计答案与题目109
会计练习题(109)
多选题
1、下列项目属于营业外支出的是()。
A.处置固定资产净损失
B.出售无形资产损失
C.水灾损失
D.捐赠设备支出
答案:
A,B,C,D
[解析]营业外支出是指不属于企业生产经营费用,与企业生产经营活动没有直接关系,但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。
主要包括:
固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。
单选题
2、下列表述中,不正确的是()。
A.无形资产出租收入应当确认为其他业务收入
B.无形资产的摊销金额应当计入相关资产的成本
C.无形资产出售的损益应当确认为营业外收支
D.无形资产的研究开发费用计入当期损益
答案:
D
[解析]企业内部研究开发无形资产,研究阶段的支出,应当于发生时计入当期损益;开发阶段的支出,满足条件的应确认为无形资产。
单选题
3、甲公司以人民币为记账本位币。
2011年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台,并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。
2011年12月31日,已售出H商品2台,国内市场仍无H商品供应,但H商品在国际市场价格已降至每台1900美元。
11月20日的即期汇率是1美元=7.8元人民币,12月31日的汇率是1美元=7.9元人民币。
假定不考虑增值税等相关税费,甲公司2011年12月31日应计提的存货跌价准备为()元人民币。
A.4720
B.1600
C.0
D.1520
答案:
A
[解析]甲公司2011年12月31日应计提的存货跌价准备=2000×8×7.8-1900×8×7.9=4720(元)。
多选题
4、A公司为国有控股公司,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。
2008年1月1日首次执行新会计准则。
2008年1月1日经董事会和股东大会批准,于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:
(1)考虑到技术进步因素,自2008年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年。
该套设备系2005年12月28日购入并投入使用,原价为81万元,预计使用年限为8年,预计净残值为1万元(同税法),采用直线法计提折旧。
按税法规定,该套设备的使用年限为8年,并按直线法计提折旧。
(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。
A公司存货2008年年初账面余额为1200万元,未发生减值损失。
(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。
A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元,“累计摊销”科目余额为300万元(与税法规定相同),已经摊销3年,未发生减值;按产量法摊销,每年摊销200万元。
变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。
(4)开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。
2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元,本年摊销100万元(与税法规定相同)。
税法规定,资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。
(5)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该楼2008年年初账面余额为2000万元,未发生减值,变更日的公允价值为2500万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
(6)将全部短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为560万元,公允价值为580万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。
(7)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。
上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法,不存在追溯调整不切实可行的情况;A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
(1)下列各项中,属于会计估计变更的有()。
A.办公自动化设备的使用年限由8年改为5年
B.无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法
C.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化
D.发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法
E.短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量由按成本与市价孰低计量改为按公允价值计量
答案:
A,B
[解析]选项C、D和E属于会计政策变更。
单选题
5、远大外商投资企业以人民币为记账本位币,其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。
远大企业按月计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算,每月按照30天计算)。
(1)2009年1月1日为建造一栋办公楼,向银行借入3年期美元借款2800万美元,年利率为8%,每年年末支付利息。
(2)2009年2月1日取得一般人民币借款3000万元,5年期,年利率为6%,每年年末支付利息。
此外2008年12月1日取得一般人民币借款6000万元,5年期,年利率为5%,每年年末支付利息。
(3)该办公楼于2009年1月1日开始动工,计划到2010年1月31日完工。
1月至2月发生支出情况如下:
①1月1日支付工程进度款1800万美元,交易发生日的即期汇率为6.81;
②2月1日支付工程进度款1000万美元,交易发生日的即期汇率为6.25;此外2月1日以人民币支付工程进度款4000万元。
(4)闲置专门美元借款资金均存入银行,假定存款利率为3%,各季度末均可收到存款利息收入。
(5)各月末汇率为:
1月31日即期汇率为6.85;2月28日即期汇率为6.95。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第19至20题。
远大公司外币借款2009年1月份产生的汇兑差额为()万元。
A.112
B.112.75
C.110.76
D.127.89
答案:
A
[解析]2009年1月末,专门借款应付利息=2800×8%÷12=18.67(万美元);
多选题
6、为建造一项或数项资产而签订一组合同,这一组合同无论对应单个客户还是多个客户,在同时具备()条件下,应合并为单项合同处理。
A.该组合同有独立的建造计划
B.该组合同按一揽子交易签订
C.该组合同密切相关,每项合同实际上已经构成一项综合利润率工程的组成部分
D.该组合同同时或依次履行
E.该组合同在同一地点签订
答案:
B,C,D
暂无解析
单选题
7、按照建标[2003]206号关于印发《建筑安装工程费用组成》的通知,我国现行建筑安装工程费用项目由()组成。
A)直接费+间接费+目标利润+税金
B)直接费+间接费+利润+税金
C)直接工程费+措施费+规费+企业管理费
D)人工费+材料费+管理费+施工机械使用费
答案:
B
暂无解析
单选题
8、下列有关无形资产会计处理的表述中,错误的是()。
A.无形资产后续支出应在发生时计入当期损益
B.购入但尚未投入使用的无形资产的价值不应进行摊销
C.不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值应全部转入当期管理费用
D.只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认
答案:
B
[解析]无形资产应于取得当月开始摊销。
多选题
9、基金收益的构成包括()。
A.基金投资所得的债券利息
B.买卖证券差价
C.存款利息
D.基金投资所得的红利
答案:
A,B,C,D
[解析]基金收益是指基金在一定会计期间的经营成果,包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等,又称为证券基金利润。
基金收益的构成包括:
①基金投资所得的红利、股息、债券利息;②买卖证券差价;③存款利息;④法律、法规及基金契约规定的其他收入。
单选题
10、下列有关无形资产会计处理的表述中,错误的是()。
A.无形资产后续支出应在发生时计入当期损益
B.购入但尚未投入使用的无形资产的价值不应进行摊销
C.不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值应全部转入当期管理费用
D.只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认
答案:
B
[解析]无形资产应于取得当月开始摊销。
单选题
11、下列关于外币财务报表折算的表述中,不正确的是( )。
A.资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算
B.所有者权益项目,除“未分配利润”项目外,其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算
C.利润表中的收入和费用项目,应当采用交易发生日的即期汇率折算,也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算
D.在部分处置境外经营时,应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益
答案:
D
【解析】企业在处置境外经营时,应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额,自所有者权益项目转入处置当期损益;部分处置境外经营的,应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额,转入处置当期损益。
多选题
12、甲公司以人民币作为记账本位币,对外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率近似的汇率进行核算。
某年度4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元=8.10元人民币,各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1.5万美元。
该公司当年5月份外币收支业务如下:
5日收回应收账款0.8万美元,8日支付应付账款0.5万美元,20日归还短期借款1万美元,23日出售一批货款为2.5万美元的货物,货已发出,款项尚未收到。
假设不考虑相关税费,当年5月31日的市场汇率为1美元=8.05元人民币,则下列说法中,正确的有()。
A.银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方4650元
B.应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方1350元
C.应付账款外币账户产生的汇兑损益为贷方250元
D.短期借款外币账户产生的汇兑损益为借方250元
E.当月甲公司外币业务会计处理应计入财务费用的金额5000元
答案:
A,B,D
[解析]银行存款外币账户产生的汇兑损失=(10+0.8-0.5-1)×(8.1-8.05)=4.65(万元)=4650(元),应收账款外币账户产生的汇兑损失:
(1-0.8+2.5)×(8.1-8.05)=1.35(万元)=1350(元),应付账款外币账户产生的汇兑收益=(1-0.5)×(8.1-8.05)=0.25(万元)=250(元),短期借款外币账户产生的汇兑收益=(1.5-1)×(8.1-8.05)=0.25(万元)=250(元)。
所以,当月甲公司外币业务会计处理应计入财务费用的金额=4650+1350-250-250=5500(元)。
多选题
13、下列说法正确的有()。
A.从量的规定性来看,货币时间价值是没有风险和没有通货膨胀条件下的社会平均资金利润率
B.年金现值系数的倒数可以把现值折算成年金,称为投资回收系数
C.投资报酬率或资金利润率除包括时间价值以外,还包括风险报酬率和通货膨胀附加率,在计算时间价值时,后两部分是不应包括在内的
D.在现值和计息期数一定的情况下,利率越高,则复利终值越大
答案:
答案出错
解析出错
单选题
14、如果黑川企业不得不在产品大畅销期间改变它的供货商,这个公司这一年就不会有利润,因此,如果黑川企业这一年实际上是没有利润的,那么就可以确定该公司在产品大畅销期间改变了供货商。
上面的论述最易受到下面哪一种原因的批评
A.上述论证是循环论证,它由开始的声明和随后的仅仅对此声明作了解释的结构构成。
B.上述论证没有涉及证明使某一现象出现的某一个条件是这个现象出现的仅有条件。
C.上述论证涉及到一个模棱两可的词语,因为利润一词在论述过程中可能改变它的意思。
D.上述论证错误地使用一个罕见的、孤立的事件来支持一个普遍性的结论。
E.上述论证解释的一个事件是由另一个事件引起,尽管这两个事件实际上一定是由第三个没有认识到的事件引起的。
答案:
B
“改变供货商”是“不会有利润”的充分条件,但“没有利润”的原因未必是“间改变供货商”,论证将充分条件作为唯一的条件了。
简答题
15、山东华风进出口公司是一家商业外贸公司,为一般纳税企业,以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易日即期汇率折算,该公司本期发生以下业务:
(1)该公司根据一份对日本出口合同,向本市惠新公司购入C-3型商品500件,所取得的增值税专用发票注明该批商品的价款金额为56000元,进项税额9520元。
上列款项以银行存款支付,所购商品已验收入库。
(2)从英国进口755型原料10吨。
CIF每吨伦敦2万美元,付款方式T/Tinadvanced,海运。
当日即期汇率为1美元=6.1150元人民币,上列款项以外汇银行存款支付。
(3)该公司将上列购入C-3型商品500件全部向日本出口,当上列外销C-3型商品500件已经装船并已取得装船提单后,该公司根据信用证规定将全套出口单证向银行办理交单手续。
上列出口商品外销发票总金额为CFR大阪每件USD22,佣金3%。
财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。
当日即期汇率为1美元=6.1150元人民币。
(4)上列进口755型原料进口关税8.3797万元,增值税37.0388万元。
商品到达我国口岸后,以人民币银行存款支付进口关税及增值税。
(5)银行在收妥上列出口C-3型商品外汇收入后转入山东华风进出口公司的待核查账户,当日即期汇率为1美元=6.1130元人民币。
(6)上列进口755型原料抵达我国口岸验收入库后,结转该批进口原料的进口成本。
(7)今收到长风远洋货运公司开来的运费发票,应付上列外销C-3型商品海运运费计530美元,当日即期汇率1美元=6.1180元人民币。
(8)上列商品外销后,今按规定填制了《出口货物退(免)税申报表》并收齐了有关单证、信息核对无误后,向公司所在地退税机关申报办理出口退税,华风公司该批外销C-3型商品的退税税率为13%。
要求:
根据该公司上列各项业务,编制必要会计分录。
答案:
(1)借:
在途物资―出口商品―C-3型56000借:
应交税费―应交增值税(进项)9520贷:
银行存款65520借:
库存商品―库存出口商品―C-3型56000贷:
在途物资―在途出口商品―C-3型56000
(2)借:
在途物资―在途进口商品―9-3型USD2000006.11501223000(元人民币)贷:
银行存款―美元户USD2000006.11501223000(元人民币)(3)借:
应收账款―应收外汇账款USD106706.11565247.05贷:
主营业务收入―自营出口销售收入USD110006.115067265贷:
主营业务收入―自营出口销售收入USD3306.11502017.95借:
主营业务成本―自营出口销售成本56000贷:
库存商品―出口商品―C-3型商品56000(4)借:
应交税费―应交关税8.3797(万人民币)―应交增值税(进项税)37.0388(万人民币)贷:
银行存款43.4185(万人民币)借:
在途物资8.3797(万人民币)贷:
应交税费―应交关税8.3797(万人民币)(5)借:
银行存款―待核查账户USD106706.113065225.71贷:
应收账款―应收外汇账款USD106706.113065225.71(6)借:
库存商品―进口库存商品―755型原料1306797(1223000+83797=1306797)借:
在途物资―在途进口商品―755型原料1306797(7)借:
主营业务收入―自营出口销售收入USD5306.11803242.54贷:
应付账款―应付外汇账款(运费)USD5306.11803242.54(8)借:
其他应收款―应收出口退税7280借:
主营业务成本―自营出口销售成本2240贷:
应交税费―应交增值税(出口退税)7280―应交增值税(进项税转出)2240
暂无解析
单选题
16、甲公司的记账本位币为人民币。
2008年12月5日以每股2美元的价格购入乙公司5000股作为交易性金融资产,当日汇率为1美元=7.6元人民币,款项已经支付,2008年12月31日,当月购入的乙公司股票市价变为每股2.1美元,当日汇率为1美元=7.4元人民币,假定不考虑相关税费的影响,则甲公司期末应计入当期损益的金额为()元人民币。
A.1700
B.400
C.5000
D.2300
答案:
A
[解析]甲公司期末应计入当期损益的金额=2.1×5000×7.4-2×5000×7.6=1700(元人民币)。
多选题
17、在计算企业应纳税所得额时,下列项目中允许从当期收入总额中扣除的有()。
A.无形资产开发支出中未形成资产的部分
B.开发新产品、新技术而购置的单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费
C.各种广告性的赞助支出
D.逾期归还银行贷款,支出给银行的罚息
答案:
A,B,C,D
暂无解析
单选题
18、按我国现行《建筑安装工程费项目组成》(建标[2003]206号文)的规定,建筑安装工程费用的组成为()。
A.直接费、间接费、计划利润、税金
B.直接工程费、间接费、利润、税金
C.直接费、规费、间接费、税金
D.直接费、间接费、利润、税金
答案:
D
暂无解析
简答题
19、北方公司为上市公司,是增值税一般纳税人,增值税税率17%,所得税采用资产负债表债务法核算,全年累计实现利润1000万元,所得税税率为25%。
当年发生以下业务:
(1)去年12月购入管理用固定资产,原价为181万元,预计净残值为1万元,税法规定的折旧年限为5年,按直线法计提折旧,会计上按年数总和法计提折旧,折旧年限及预计净残值与税法相一致。
(2)当年企业当期发生研究开发支出计100万元,其中研究阶段支出20万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元,符合资本化条件后发生的支出为50万元。
假定税法规定企业的研究开发支出可按150%加计扣除,研究开发支出均为人工费用。
该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。
企业根据各方而情况判断,无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限,将其视为使用寿命不确定的无形资产。
12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。
(3)3月1日,购入A股票12万股,支付价款120万元,划为交易性金融资产;年末甲公司持有的A股票的市价为180万元。
(4)4月1日,购入B股票8万股,支付价款240万元,划为可供出售金融资产;年末甲公司持有的B股票的市价为360万元。
(5)当年因销售产品承诺提供3年的保修服务,年末预计负债账面金额为70万元,当年未发生任何保修支出。
假定按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。
(6)11月1日取得一项投资性房地产,按公允价值模式计量。
取得时的入账金额为1200万元,预计使用年限为60年,年末公允价值为1500万元。
假设税法按60年采用平均年限法计提折旧(此题假设折旧费用为该年全年)。
(7)年末存货账面余额100万元,存货可变现净值94万元。
(8)去年发生的亏损尚有30万元未弥补,可以由当年税前利润弥补。
假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损,已视同可抵扣暂时性差异,确认相应的递延所得税资产。
(9)企业当年除上述业务产生的暂时性差异外,确认应支付的职工薪酬共计5000万元,尚未支付。
按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500万元;超标业务招待费10万元,国债利息收入90万元,违法经营罚款20万元。
[要求]
计算当年应交所得税、递延所得税和所得税费用,并编制所得税核算的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
答案:
可抵扣暂时性差异=24+70+6-30=70(万元)
暂无解析
单选题
20、某企业采用人民币作为记账本位币。
下列项目中,不属于该企业外币业务的是()。
A.与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务
B.与国内企业发生的以美元计价的销售业务
C.与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务
D.与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务
答案:
A
会计核算上的外币是相对于企业的记账本位币而言的,企业选定的记账本位币以外的货币在会计核算上均视为货币。
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