涉税服务实务练习题68.docx
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涉税服务实务练习题68
一、单项选择题
1.企业在经营活动中发生的下列税费,应在“税金及附加”科目中核算的是______。
A.契税
B.耕地占用税
C.教育费附加
D.车辆购置税
答案:
C
[解答]选项ABD:
计入相关资产成本,不在“税金及附加”科目中核算。
2.某企业为增值税一般纳税人,4月15日通过银行转账上缴3月应纳的增值税税额3400元,则正确的账务处理为______。
A.借:
应交税费——应交增值税(已交税金)3400
贷:
银行存款3400
B.借:
以前年度损益调整3400
贷:
银行存款3400
C.借:
应交税费——应交增值税(转出未交增值税)3400
贷:
银行存款3400
D.借:
应交税费——未交增值税3400
贷:
银行存款3400
答案:
D
[解答]企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。
3.甲运输企业为增值税小规模纳税人,以1个月为1个纳税期,3月取得含税运输收入31930元。
下列关于甲运输企业此项业务的账务处理中,正确的是______。
A.借:
银行存款31930
贷:
主营业务收入31000
应交税费——应交增值税(销项税额)930
B.借:
银行存款31930
贷:
主营业务收入28765.77
应交税费——应交增值税(销项税额)3164.23
C.借:
银行存款31930
贷:
主营业务收入31000
应交税费——应交增值税930
D.借:
银行存款31930
贷:
主营业务收入31930
借:
税金及附加957.9
贷:
应交税费——简易计税957.9
答案:
C
[解答]小规模纳税人应缴纳的增值税通过“应交税费——应交增值税”科目核算,不设置“销项税额”专栏,选项AB不正确;“简易计税”科目核算一般纳税人采用简易计税办法的增值税业务,选项D错误。
4.某企业系增值税一般纳税人,当月用自产产品对外捐赠,产品成本80万元,不含税销售价格100万元,针对该业务账务处理正确的是______。
A.借:
营业外支出117
贷:
库存商品100
应交税费——应交增值税(销项税额)17
B.借:
营业外支出97
贷:
库存商品97
C.借:
营业外支出97
贷:
库存商品80
应交税费——应交增值税(销项税额)17
D.借:
营业外支出117
贷:
主营业务收入100
应交税费——应交增值税(销项税额)17
答案:
C
[解答]将自产产品对外捐赠,会计上不确认收入,而是确认为营业外支出;税法上增值税作视同销售处理,确认增值税销项税额。
即如选项C所示。
5.某企业为增值税一般纳税人,4月20日经主管国税局检查,发现企业将上月购入的A货物用于职工食堂,该企业仅按A货物的账面价值50000元结转至“应付职工薪酬”科目核算,未作其他涉税处理。
已知购入A货物取得的增值税专用发票已经通过税务机关认证,并在购入当月作为进项税额抵扣。
税务机关要求该企业本月调账并于4月30日前补交税款入库。
假设不考虑滞纳金和罚款,下列关于企业调账的账务处理,正确的是______。
A.借:
应付职工薪酬8500
贷:
应交税费——增值税检查调整8500
B.借:
应交税费——增值税检查调整8500
贷:
应交税费——应交增值税(进项税额转出)8500
C.借:
应付职工薪酬8500
贷:
应交税费——应交增值税(进项税额转出)8500
D.借:
应付职工薪酬8500
贷:
应交税费——未交增值税8500
答案:
A
[解答]
(1)将外购货物用于集体福利,不属于增值税视同销售行为,不得抵扣进项税额;已抵扣进项税额的,予以转出处理。
(2)凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记“应交税费——增值税检查调整”科目,所以选项A正确。
6.下列关于增值税一般纳税人既欠缴增值税,又有增值税留抵税额相关涉税会计核算的表述中,不正确的是______。
A.对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的,应以期末留抵税额抵减增值税欠税
B.增值税欠税税额大于期末留抵税额,按期末留抵税额红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目
C.增值税欠税税额大于期末留抵税额,按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目
D.增值税欠税税额小于期末留抵税额,按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目
答案:
C
[解答]选项C:
纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税时,增值税欠税税额大于期末留抵税额,按期末留抵税额红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。
7.某企业为增值税一般纳税人,12月接受其他企业(增值税一般纳税人)捐赠的材料一批,取得的捐赠方开具的增值税专用发票上注明:
价款180000元、税额30600元;企业委托某运输公司将材料运回企业,支付含税运费20000元,取得普通发票。
已知企业本月尚未结账。
关于此项业务,下列账务处理中,正确的是______。
A.借:
原材料200000
应交税费——应交增值税(进项税额)30600
贷:
本年利润210600
银行存款20000
B.借:
原材料200000
应交税费——应交增值税(进项税额)30600
贷:
营业外收入210600
银行存款20000
C.借:
原材料198600
应交税费——应交增值税(进项税额)32000
贷:
本年利润210600
银行存款20000
D.借:
原材料198018.02
应交税费——应交增值税(进项税额)32581.98
贷:
营业外收入210600
银行存款20000
答案:
B
[解答]
(1)对增值税一般纳税人支付的运输费用,取得普通发票的,不得抵扣进项税额;
(2)企业接受捐赠取得的材料,应记入“营业外收入”科目。
8.某食品油加工企业为增值税一般纳税人,2017年7月收购花生100吨,每吨收购价5000元,收购凭证上注明收购款总计为500000元;当月生产花生油耗用花生40吨,该食品油加工企业采取“投入产出法”确定农产品当期的进项税额。
下列关于领用花生生产花生油的环节,账务处理正确的是______。
A.借:
生产成本200000
贷:
原材料——花生200000
B.借:
原材料435000
应交税费——应交增值税(进项税额)65000
贷:
银行存款500000
C.借:
生产成本170940.17
应交税费——应交增值税(进项税额)29059.83
贷:
原材料——花生200000
D.借:
生产成本180180.18
应交税费——应交增值税(进项税额)19819.82
贷:
原材料——花生200000
答案:
D
[解答]农产品核定扣除办法下,是在生产领用环节抵扣进项税额,而不是在收购环节抵扣。
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)=40×5000×11%÷(1+11%)=19819.82(元)。
9.出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后,对于证明上注明的“不得免征和抵扣税额抵减额”的会计处理,正确的是______。
A.蓝字借记“主营业务成本”科目,蓝字贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目
B.红字借记“主营业务成本”科目,红字贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目
C.蓝字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,蓝字贷记“主营业务成本”科目
D.红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,红字贷记“主营业务成本”科目
答案:
B
[解答]出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后,按证明上注明的“不得免征和抵扣税额抵减额”用红字借记“主营业务成本”科目,红字贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。
10.委托方支付的下列各项税费中,不应计入委托加工物资成本的是______。
A.支付的加工费
B.委托加工收回的烟丝用于连续生产卷烟在委托加工过程中支付的消费税
C.委托加工收回后以不高于受托方计税价格直接对外销售的委托加工过程中支付的消费税
D.委托加工收回的高档香水精用于连续生产护手霜在委托加工过程中支付的消费税
答案:
B
[解答]选项B:
应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。
11.某外贸企业(增值税一般纳税人)10月进口一批小汽车,关税完税价格折合人民币500万元,关税税率为25%,消费税税率为9%。
下列关于该外贸企业进口时缴纳消费税的涉税账务处理的表述中,正确的是______。
A.借:
库存商品61.81万元
贷:
银行存款61.81万元
B.借:
税金及附加61.81万元
贷:
银行存款61.81万元
C.借:
库存商品65.23万元
贷:
银行存款65.23万元
D.借:
税金及附加65.23万元
贷:
银行存款65.23万元
答案:
A
[解答]
(1)进口环节应纳消费税=500×(1+25%)/(1-9%)×9%=61.81(万元),选项CD错误;
(2)进口应税消费品,应在进口时,由进口者缴纳消费税,缴纳的消费税应计入进口应税消费品的成本,选项B错误,选项A正确。
12.企业在销售货物时取得主营业务收入40000元,但是会计在入账的时候误计入主营业务收入的金额是400000元,记账之后立即发现错误、没有影响后续核算,这种情况下适用的账务调整方法是______。
A.红字冲销法
B.补充登记法
C.综合账务调整法
D.划线重计法
答案:
A
[解答]红字冲销法是先用红字冲销原错误的会计分录,再用蓝字重新编制正确的会计分录,重新登记账簿的账务调整方法。
它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。
一般在及时发现错误、没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。
13.适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确,但核算金额小于应计金额的情况的账务调整方法是______。
A.红字冲销法
B.补充登记法
C.综合账务调整法
D.划线重计法
答案:
B
[解答]补充登记法是指通过编制转账分录,将调整金额直接入账,以更正错账的账务调整方法。
它适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确,但核算金额小于应计金额的情况。
14.下列关于损益表纳税审查的表述中,错误的是______。
A.对销售收入审查时,应当注意销售退回的有关手续是否符合规定
B.对销售成本审查时,对采用售价核算的商业企业,应注意结转的商品进销价是否正确
C.对税金及附加审查时,应重点审查增值税与销售收入的关系,注意他们是否成正比例增减
D.对销售利润审查时,应注意如果企业生产规模无多大变化,而销售利润率变动较大,可能存在收入、成本计算不实、人为调节销售利润等问题
答案:
C
[解答]税金及附加是指企业销售产品(商品)所缴纳的消费税、城市维护建设税等税金及教育费附加,不包括增值税。
15.某税务师事务所2016年3月对某企业2015年度纳税情况审核中发现多记管理费用100000元,该企业已结账,不考虑税费问题,需作的调账分录不正确的是______。
A.借:
预提费用100000
贷:
以前年度损益调整100000
B.借:
以前年度损益调整25000
贷:
应交税费——应交所得税25000
C.借:
以前年度损益调整25000
贷:
所得税费用25000
D.借:
以前年度损益调整75000
贷:
利润分配——未分配利润75000
答案:
C
[解答]发现企业2015年多记管理费用,说明当时少交了所得税(100000×25%),所以补缴所得税。
因为企业已结账,所以用“以前年度损益调整”科目替代“所得税费用”科目,调账分录为:
借:
以前年度损益调整(替代所得税费用)
贷:
应交税费——应交所得税
16.税务师2016年2月(企业年度决算报表编制前)在对甲企业2015年的业务进行纳税审查的时候发现,甲企业2015年12月多结转材料成本差异5500元(借方超支数),而消耗该材料的产品已完工入库,该产品尚未出售。
则下列对上述业务的调整分录中,正确的是______。
A.借:
材料成本差异5500
贷:
库存商品5500
B.借:
库存商品5500
贷:
材料成本差异5500
C.借:
材料成本差异5500
贷:
主营业务成本5500
D.借:
材料成本差异5500
贷:
本年利润5500
答案:
A
[解答]因为是在决算报表编制前发现的,且产品尚未出售,所以不影响主营业务成本和本年利润,可以直接调整上年度账项。
17.2016年4月税务师在对某增值税一般纳税人2015年度增值税纳税审核时,发现纳税人2015年12月有下列一笔业务:
借:
银行存款100000
贷:
营业外收入100000
经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金(假定该纳税人2015年决算报表已编制),税务师作出的下列账务调整中,正确的是______。
A.借:
以前年度损益调整17000
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额)17000
B.借:
以前年度损益调整17000
贷:
应交税费——应交增值税(进项税额转出)17000
C.借:
以前年度损益调整14529.91
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额)14529.91
D.借:
以前年度损益调整14529.91
贷:
应交税费——应交增值税(进项税额转出)14529.91
答案:
D
[解答]纳税人取得的返还资金,应冲减进项税额,作进项税额转出处理;上述事项是在决算报表编制后发现的,所以应用“以前年度损益调整”科目替代“营业外收入”。
二、多项选择题
1.下列项目中,属于“应交增值税”明细科目的借方专栏的有______。
A.进项税额
B.已交税金
C.进项税额转出
D.出口退税
E.转出多交增值税
答案:
AB
[解答]选项CDE:
属于“应交增值税”明细科目的贷方专栏。
2.增值税一般纳税人发生的下列业务,需要通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目进行核算的有______。
A.将自产的产品用于股东分配
B.将委托加工收回的货物用于对外投资
C.将外购的货物赠送给其他单位
D.外购货物因管理不善发生霉烂变质损失
E.将外购的货物用于集体福利
答案:
DE
[解答]选项ABC:
增值税应视同销售,计算销项税额,相关的进项税额可以抵扣,不用作进项税额转出处理。
3.下列关于小规模纳税人增值税账务处理的表述中,正确的有______。
A.增值税小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额,反映已缴的增值税额,贷方发生额反映应缴增值税额
B.增值税小规模纳税人发生增值税税控系统专用设备的技术维护费,按实际支付或应付的金额,借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”等科目
C.增值税小规模纳税人发生增值税税控系统专用设备的技术维护费,按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税”科目,贷记“管理费用”科目
D.增值税小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备,按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税”科目,贷记“管理费用”科目
E.增值税小规模纳税人销售货物,增值税记入“应交税费——简易计税”科目
答案:
ABCD
[解答]选项E:
增值税小规模纳税人销售货物,增值税记入“应交税费——应交增值税”科目,不在简易计税科目中核算。
4.下列项目通过“以前年度损益调整”科目的借方发生额反映的有______。
A.以前年度多计费用的数额
B.以前年度少计费用的数额
C.以前年度多计收入的数额
D.以前年度少计收入的数额
E.以前年度进行捐赠,未进行账务处理
答案:
BCE
[解答]通过“以前年度损益调整”科目的借方发生额反映的内容有:
以前年度少记的费用,多记的收入。
5.根据企业涉税会计核算的有关规定,下列关于“递延所得税资产”的涉税处理,表述不正确的有______。
A.企业在确认相关资产、负债时,根据所得税会计准则应予确认的递延所得税资产,借记“递延所得税资产”科目,贷记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目
B.资产负债表日,企业根据所得税会计准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额的,不作会计处理;小于“递延所得税资产”科目余额的,借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目,贷记“递延所得税资产”科目
C.资产负债表日,企业根据所得税会计准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额的,借记“递延所得税资产”科目,贷记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目
D.资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按应减记的金额,借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目,贷记“递延所得税资产”科目
E.期末应将“递延所得税资产”科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额
答案:
BE
[解答]选项B:
资产负债表日,企业根据所得税会计准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额的,借记“递延所得税资产”科目,贷记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目;应予确认的递延所得税资产小于“递延所得税”科目余额的,作相反的会计分录。
选项E:
期末“递延所得税资产”科目可以有余额,不需要转入“本年利润”科目中。
6.企业取得的下列收入中,通过“营业外收入”科目核算的有______。
A.接受捐赠利得
B.即征即退的增值税
C.罚款收入
D.出租办公楼取得的收入
E.因债权人原因确实无法支付的应付账款
答案:
ABCE
[解答]选项D:
出租办公楼取得的收入,应该通过“其他业务收入”科目核算,不通过“营业外收入”科目核算。
7.下列各项中,不适用农产品增值税进项税额核定扣除办法的有______。
A.啤酒
B.酒精
C.植物油
D.酱油
E.沼气
答案:
DE
[解答]自2012年7月1日起,以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人,纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。
8.某生产企业(具有出口经营权)为增值税一般纳税人,10月外购原材料取得的增值税专用发票上注明价款600万元、增值税102万元,当月内销货物取得不含税销售额300万元,出口自产货物取得收入折合人民币为500万元。
已知,该企业适用增值税税率为17%,出口退税率为13%。
关于该业务的会计处理,下列正确的有______。
A.借:
主营业务成本200000
贷:
应交税费——应交增值税(进项税额转出)200000
B.借:
主营业务成本200000
贷:
应交税费——应交增值税(出口退税)200000
C.借:
应收出口退税款(增值税)650000
贷:
应交税费——应交增值税(出口退税)650000
D.借:
应交税费——未交增值税310000
贷:
应交税费——应交增值税(转出多交增值税)310000
E.借:
应收出口退税款(增值税)310000
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)340000
贷:
应交税费——应交增值税(出口退税)650000
答案:
AE
[解答]当期免抵退税不得免征和抵扣税额=500×(17%-13%)=20(万元),当期应纳增值税=300×17%-(102-20)=-31(万元),当期免抵退税额=500×13%=65(万元)>当期期末留抵税额31万元,则应退税额为31万元,免抵税额=65-31=34(万元)。
对出口货物不得免征和抵扣税额的部分,应增加出口产品的成本,借记“主营业务成本”,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”;应退税额记入“应收出口退税款(增值税)”科目;免抵税额记入“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目。
9.下列关于包装物收取的费用缴纳消费税的处理,表述正确的有______。
A.实行从价定率办法计算应纳消费税的应税消费品连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税,并记入“税金及附加”科目
B.销售啤酒收取的包装物押金,应计入啤酒销售额中征收消费税
C.出租、出借包装物收取的押金,借记“银行存款”科目,贷记“其他应付款”科目
D.包装物逾期未收回而没收的押金,均应记入“其他业务收入”科目
E.啤酒、黄酒的包装物押金,不需要缴纳消费税
答案:
ACE
[解答]选项B:
由于啤酒采用从量定额办法征收消费税,应税消费品的计税依据是销售数量而非销售额,所以销售啤酒收取的包装物押金,不存在计征消费税的问题。
选项D:
出租、出借包装物收取的押金逾期没收时,按照规定记入“其他业务收入”科目;包装物已作价随同产品销售,但为促使购货人将包装物退回而另外收取的押金,如包装物逾期未收回,押金没收,没收的押金应缴纳的消费税应先通过“其他应付款”科目中冲抵,冲抵后“其他应付款”科目的余额转入“营业外收入”科目。
10.下列业务中涉及的消费税,应通过“应交税费——应交消费税”科目核算的有______。
A.批发商向零售商批发卷烟
B.将自产白酒用于抵偿债务
C.外购的化妆品用于职工福利
D.领用委托加工收回的白酒连续生产白酒
E.进口烟丝用于连续生产卷烟
答案:
ABE
[解答]选项C:
外购的化妆品用于职工福利,不征收消费税,不通过“应交税费——应交消费税”科目核算。
选项D:
领用委托加工收回的白酒连续生产白酒的,已被代收代缴的消费税不得抵扣,不通过“应交税费——应交消费税”科目核算,应将受托方代收代缴的消费税,随同支付的加工费一并计入委托加工的应税消费品成本,借记“委托加工物资”(或“自制半成品——委托外部加工自制半成品”)等科目,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
11.下列关于企业涉税账务处理的说法中,正确的有______。
A.企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项,应通过“以前年度损益调整”科目核算
B.企业自产自用的应税矿产品应缴纳的资源税,借记“生产成本”“制造费用”等科目,贷记“应交税费——应交资源税”科目
C.企业出售固定资产,应通过“固定资产清理”科目核算,处置固定资产的净损益直接转入“本年利润”
D.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后,凡涉及增值税涉税账务调整的,应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户
E.企业按规定计算缴
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- 服务 实务 练习题 68
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