总分类账的登记方法.docx
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总分类账的登记方法
总分类账的登记方法
总分类账的登记方法:
总分类账可以根据记账凭证逐日逐笔登记;也可以将一定时期的记账凭证汇总编制成“汇总记账凭证”或“科目汇总表”(或“记账凭证汇总表”),再据以登记总账;还可以直接根据多栏式现金和银行存款日记账登记总账。
采用哪种方法登记总账,取决于企业所采用的会计核算组织形式。
详细内容将在第八章会计核算组织形式一章介绍。
但不论采用哪种方法登记总账,每月都应将本月发生的经济业务全部登记入账,并于月份终了结算出每个账户的本期借贷方发生额及其余额,与所属明细账余额的合计数核对相符后,作为编制会计报表的主要依据。
总分类账账页中各栏目的登记方法如下:
1、日期栏:
在逐日逐笔登记总账的方式下,填写业务发生的具体日期,即记账凭证的日期;在汇总登记总账的方式下,填写汇总凭证的日期。
2、凭证字、号栏:
填写登记总账所依据的凭证的字和号。
在依据记账凭证登记总账情况下,填写记账凭证的字、号;在依据科目汇总表情况下,填写“科汇”字及其编号;在依据汇总记账凭证登记总账的情况下,填写“现(银)汇收”字及其编号、“现(银)汇付”字及其编号和“汇转”字及其编号;在依据多栏式日记账登记总账的情况下,可填写日记账的简称,如现金收入日记账可缩写为“现收账”,现金支出日记账可缩写为“现支账”,银行存款多栏式日记账的缩写方法同现金多栏式日记账的缩写方法。
3、摘要栏:
填写所依据的凭证的简要内容。
对于依据记账凭证登记总账的单位,应与记账凭证中的摘要内容一致;对于依据科目汇总表登记总账的单位,应填写“某月科目汇总表”或“某月某日的科目汇总表”字样;对于依据汇总记账凭证登记总账的单位,应填写每一张汇总记账凭证的汇总依据,即是依据第几号记账凭证至第几号记账凭证而来的;对于依据多栏式日记账登记总账的单位,应填写日记账的详细名称。
4、对方科目栏:
填写与总账账户发生对应关系的总账账户的名称。
5、借、贷方金额栏:
填写所依据的凭证上记载的各总账账户的借方或贷方发生额。
6、借或贷栏:
登记余额的方向,如余额在借方,则写“借”字;如余额在贷方,则写“贷”字。
如果期末余额为零,则在“借或贷”栏写“平”字,并在“余额”栏的中间划一“/”符号。
棋盘式总分类账主要是根据汇总记账凭证填入本期这两个对应科目发生额合计数。
登记科目时,先填入资产类科目,再填入负债及所有者权益类科目.也可以按发生业务的先后顺序填写科目。
月末结账时,资产类科目的余额填写在横栏内,负债及所有者权益类科目的余额填写在竖栏内。
资产类科目的余额的计算,从棋盘式总分类账簿上看,是从横栏某资产类科目,找到它的期初余额和本期借方发生额,相加之后,减去该科目竖栏的贷方本期发生额,得出的数字则是该科目的期末借方余额。
即:
期初借方余额+本期借方发生额,本期贷方发生额=期末借方余额负债及所有者权益类科目的余额的计算,从棋盘式总分类账簿上看,是从竖栏某负债及所有者权益类科目,找到它的期初余额和本期贷方发生额,相加之后,减去该科目横栏的借方本期发生额,得出的数字则是该科目的期末贷方余额。
即:
期初贷方余额+本期贷方发生额,本期借方发生额=期末贷方余额棋盘式总分类账登账较繁琐且工作量很大,手工记账一般不予采用。
而随着电子计算机在会计上的广泛应用,棋盘式总分类账也被广泛地得到利用。
它能够清楚地反映出账户的对应关系并便于编制资产负债表。
工业企业资产负债表编制说明一、本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。
二、本表“年初数”栏内各项数字,应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名
称和内容同上年度不相一致,应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,填入本表“年初数”栏内。
三、本表各项目的内容和填列方法:
1.“货币资金”项目,反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。
本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
2.“短期投资”项目,反映企业购入的各种能随时变现,持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。
本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。
3.“应收票据”项目,反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。
已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内,其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。
4.“应收帐款”项目,反映企业因销售产品和提供劳务而应向购买单位收取的各种款项。
本项目应根据“应收帐款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。
5.“坏帐准备”项目,反映企业提取尚未转销的坏帐准备。
本项目应根据“坏帐准备”科目的期末余额填列,其中借方余额应以“,”号填列。
6.“预付帐款”项目,反映企业预付给供应单位的款项。
本项目应根据“预付帐款”科目的期末余额填列。
如“预付帐款”科目所属有关明细科目有贷方余额的,应在本表“应付帐款”项目内填列。
如“应付帐款”科目所属明细科目有借方余额的,也应包括在本项目内。
7.“其他应收款”项目,反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。
本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。
8.“存货”项目,反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本,包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。
本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“产成品”、“分期收款发出商品”、“生产成本”等科目的期末借贷方余额相抵后的差额填列。
9.“待摊费用”项目,反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。
企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用,应在本表“递延资产”项目反映,不包括在本项目数字之内。
本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。
“预提费用”科目期末如有借方余额,在本项目内反映;增设“外汇价差”科目的企业,该科目如有借方余额,也在本项目内反映。
10.“待处理流动资产净损失”项目,反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。
本项目应根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目的期末余额填列。
企业待处理的固定资产净损失,应在本表“待处理固定资产净损失”项目另行反映。
11.“其他流动资产”项目,反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本,应根据有关科目的期末余额填列。
12.“长期投资”项目,反映企业不准备在一年内变现的投资。
长期投资中,将于一年内到期的债券,应在流动资产类下“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。
本项目应根据“长期投资”科目的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。
13.“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目,反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。
融资租入的固定资产在产权尚未确定之前,其原价及已提折旧也包括在内。
融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。
这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。
14.“固定资产清理”项目,反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理
但尚未清理完毕的固定资产的净值,以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额,本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列;如为贷方余额应以“,”号填列。
15.“在建工程”项目,反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本,包括交付安装的设备价值,未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本、尚未使用的工程物资的实际成本等。
本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。
16.“无形资产”项目,反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。
本项目应根据“无形资产”科目的期末余额填列。
17.“递延资产”项目,反映企业尚未摊销的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。
本项目应根据“递延资产”科目的期末余额填列。
18.“其他长期资产”项目,反映除以上资产以外的其他长期资产,本项目应根据有关科目的期末余额填列。
19.“短期借款”项目,反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。
本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。
20.“应付票据”项目,反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。
21.“应付帐款”项目,反映企业购买原材料或接受劳务供应而应付给供单位的款项。
本项目应根据“应付帐款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。
22.“预收帐款”项目,反映企业预收购买单位的货款。
本项目应根据“预收帐款”科目的期末余额填列。
如“预收帐款”科目所属有关明细科目有借方余额的,应在本表“应收帐款”项目内填列;如“应收帐款”科目所属明细科目有贷方余额的,也应包括在本项目内。
23.“其他应付款”项目,反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项,如应付保险费、存入保证金等。
本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。
24.“应付工资”项目,反映企业应付未付的职工工资,本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。
“应付工资”科目期末如为借方余额,本项目以“,”号表示。
25.“应付福利费”项目,反映企业提取的福利费的期末余额。
本项目应根据“应付福利费”科目的期末贷方余额填列;如为借方余额,应以“,”号填列。
26.“未交税金”项目,反映企业应交未交的各种税金(多交数以“,”号填列)。
本项目应根据“应交税金”科目的期末余额填列。
27.“未付利润”项目,反映企业期末应付未付给投资者及其他单位和个人的利润(多付数以“,”号填列)。
本项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列。
28.“其他未交款”项目,反映企业应交未交的除税金、应付利润以外的各种款项(多交数以“,”号填列)。
本项目应根据“其他应交款”科目的期末余额填列。
29.“预提费用”项目,反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。
本项目应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。
如“预提费用”科目有借方余额,应合并在“待摊费用”项目内反映,不包括在本项目内。
30.“待扣税金”项目,反映交纳增值税的企业按照规定留待以后月份从应交的增值税中继续扣抵的税金。
本项目应根据“待扣税金”科目的期末余额填列。
31.“其他流动负债”项目,反映除以上流动负债以外的其他流动负债。
本项目应根据有关科目的期末余额填列。
32.“长期借款”项目,反映企业借入尚未归还的一年期以上的借款的本息。
本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。
33.“应付债券”项目,反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。
本项目应根据“应付债券”科目的期末余额
填列。
34.“长期应付款”项目,反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。
如在采用补偿贸易方式下引进国外设备,尚未归还外商的设备价款;在融资租赁方式下,企业应付未付的融资租入固定资产的租赁费等。
本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额填列。
35.“其他长期负债”项目,反映除以上长期负债项目以外的其他长期负债。
本项目应根据有关科目的期末余额填列。
上述长期负债各项目中将于一年内到期的长期负债,应在本表“一年内到期的长期负债”项目内另行反映。
上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额扣除将于一年内到期偿还数后的余额填列。
36.“实收资本”项目,反映企业实际收到的资本总额。
本项目应根据“实收资本”科目的期末余额填列。
37.“资本公积”项目和“盈余公积”项目,分别反映企业资本公积和盈余公积的期末余额。
应分别根据“资本公积”和“盈余公积”科目的期末余额填列。
38.“未分配利润”项目
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