淮阴工学院审计题目整集1.docx
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淮阴工学院审计题目整集1
淮阴工学院审计题目整集
(1)
第一章审计概论
单选
A市国资委作为X国有独资企业的股权持有者代表,委托ABC会计师事务所对X国有独资企业2008年度财务报表进行审计,该审计的类别属于()。
A.政府审计B.内部审计
C.经营审计D.注册会计师审计
2.注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计,最终形成的审计结论可能存在差异。
下列()是导致差异的最主要原因。
A.审计的方式不同B.审计的性质不同
C.审计的独立性不同D.审计的依据不同
3在审计监旨体系中,政府审计的独立性表现为()。
A.独立于审计委托人,但不独立于被审计单位
B.独立于被审计单位,但不独立于委托者
C与审计委托者和被审计单位均不独立
D.与审计委托者及被审计单位均独立
第二章注册会计师管理
多选
【例题1·多选题】下列有关注册会计师审计的说法中,正确的有( )。
A.政府审计比注册会计师审计更具有独立性
B.注册会计师审计的独立体现为双向独立
C.审计的系统化意味着审计人员在制定审计计划、实施审计程序、获取审计证据和形成审计结论时需要通盘考虑,以实现审计目标
D.注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果
【解析】政府审计体现为较强的单向独立,注册会计师审计体现为双向独立。
因此,选项A是不正确的。
【例题2·多选题】下列有关注册会计师与内部审计关系的提法中,正确的是( )。
A.注册会计师审计的独立性高于内部审计
B.注册会计师审计与内部审计的时间都是不定期的审计
C.注册会计师在审计时可以了解被审计单位的内部审计情况
D.注册会计师在审计时必须了解被审计单位的内部审计情况并考虑是否利用其工作成果
1.综观注册会计师行业在各国的发展,会计师事务所的组织形式主要有()。
A.有限责任B.有限责任合伙
C.无限责任D.普通合伙
2.我国会计师事务所分为()。
A.独资会计师事务所
B.合伙会计师事务所
C.有限责任会计师事务所
D.有限责任合伙会计师事务所
3.审计业务包括()。
A.审查企业财务报表,出具审计报告
B.验证企业资本,出具验资报告
C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告
D.办理法律、行政法规规定的其他审计业务,出具相应的审计报告
第三章注册会计师法律责任
一、注册会计师承担法律责任的依据
经营失败、审计失败和审计风险
2.(单选题)如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报,应该属于()。
A.经营失败B.审计失败c.欺诈D.审计风险
三、对注册会计师法律责任的认定
【例题1·单选题】以下关于注册会计师过失的说法不正确的是()。
A.过失是指在一定条件下,缺少应具有的合理谨慎
B.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求
C.重大过失是指注册会计师没有按执业准则的基本要求执行审计
D.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失
【解析】当过失给他人造成损失时注册会计师才负过失责任。
【例题2·多选题】注册会计师因为以下原因可能导致承担法律责任()。
A.重大过失B.欺诈
C.行政责任D.违约
【解析】行政责任不是导致注册会计师承担法律责任的原因,是注册会计师法律责任的种类。
二、相关司法解释
(一)事务所侵权责任产生的事由
【例题4·多选题】会计师事务所在违反以下( )并且出具的审计业务报告中存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏,这样的审计业务报告可能被界定为不实报告。
A.《注册会计师法》
B.注册会计师执业准则
C.《企业内部控制审计指引》
D.诚信公允原则
【解析】《司法解释》第二条明确规定选项A、B、D均为不可违反的规定或原则,选项C的《企业内部控制审计指引》也是部门法规,注册会计师在执行企业财务报告内部控制审计时需要遵循。
(五)归责原则和举证分配
【单选题自己看】人民法院在审理过程中确定了归责原则,下列有关归责原则的说法中正确的是()。
A.如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错,也应承担一定的赔偿责任
B.如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的,可以推定不实报告与损失不存在因果关系
C.如果甲公司故意编制虚假财务报表,ABC会计师事务所不必承担责任
D.如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报,ABC会计师事务所不必承担责任
【解析】A错:
事务所在能够证明自己没有过错的情况下不承担赔偿责任;B正确。
依据:
除非事务所能证明利害关系人的损失是由审计报告以外的其他因素引起的,否则就可以推定不实报告与损失的因果关系存在;C、D均错:
事务所是否承担责任只取决于其自身是否存在过错,与导致财务报表中存在错报的原因无关。
(六)事务所的连带责任和补充责任
【例题5·多选题】注册会计师在审计业务活动中,如果存在下列情形()之一,将会以出具不实报告给利害关系人造成损失为由追究连带责任。
A.与被审计单位恶意串通
B.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触,而不予指明
C.明知被审计单位的财务会计处理直接损害利害关系人的利益,而予以隐瞒或作不实报告
D.被审计单位示意作不实报告,而不予拒绝
(八)事务所免除责任的事由
【例题·多选题】《司法解释》中对于注册会计师侵权责任的法律构成要件,采纳“四要件说”,除了注册会计师的过失外,还应包括()。
A.会计师事务所的过失与损害事实之间的因果关系
B.利害关系人遭受了损失
C.存在不实报告
D被审计单位的经营失败
(十一)赔偿顺位
【例题·单选题】根据《司法解释》的相关规定,人民法院确定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时,应该确定赔偿顺位,下列有关赔偿顺位和最高限额的规定中错误的是()
A.应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失
B.应先由会计师事务所在其不实审计金额范围内赔偿利害关系人的损失
c.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限
D.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资,事后未补足,且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的,出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任
【例题7·简答题】D注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。
20×8年,丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单,虚构了一笔大额营业收入。
D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后,认为丁公司20×8年度财务报表不存在重大错报,出具了无保留意见审计报告。
在丁公司20×8年度已审计财务报表公布后,股民甲购入了丁公司股票。
随后,丁公司财务舞弊案件曝光,并受到证券监管部门的处罚,其股票价格大幅下跌。
为此,股民甲向法院起诉D注册会计师,要求其赔偿损失。
D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由,要求免于承担民事责任。
要求:
(1)为了支持诉讼请求,股民甲应当向法院提出哪些理由。
(2)指出D注册会计师提出的免责理由是否正确,并简要说明理由。
(3)在哪些情形下,D注册会计师可以免于承担民事责任。
(2008年)
【答案】
(1)为了支持诉讼请求,股民甲应当提出下列理由:
D注册会计师出具的审计报告是不实报告;D注册会计师存在过错;股民甲遭受了损失;D注册会计师的过错与股民甲遭受的损失之间存在因果关系。
(2)D注册会计师提出的免责理由不正确。
《司法解释》第二条规定:
“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告,与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或其他组织,应当认定为注册会计师法规定的利害关系人。
”
(3)下列情形下,D注册会计师不承担民事责任:
已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎,但仍未能发现丁公司财务报表存在的错报;审计业务所必须依赖的银行提供虚假或不实的证明文件,D注册会计师在保持必要谨慎下仍未能发现虚假或者不实;已对丁公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。
【例题·简答题】甲、乙、丙三位出资人共同投资设立丁有限责任公司(以下简称丁公司)。
甲、乙出资人按照出资协议的约定按期缴纳了出资额,丙出资人通过与银行串通编造虛假的银行进账单,虚构了出资。
ABC会计师事务所的分支机构接受委托对拟设立的丁公司的注册资本进行审验,并委派A注册会计师担任项目合伙人。
审验过程中,A注册会计师按照执业准则的要求,实施了检查文件记录、向银行函证等必要的程序,保持了应有的职业谨慎,但未能发现丙出资人的虚假出资情况。
A注册会计师在出具的验资报告中认为,各出资人已全部缴足出资额,并在验资报告的说明段中注明“本报告仅供工商登记使用”。
丁公司注册登记半年后,丙出资人补足虚构的出资额。
一年后,乙出资人抽逃其全部出资额。
丁公司注册登记半年后,丙出资人补足虚构的出资额。
一年后,乙出资人抽逃其全部出资额。
两年后,丁公司因资金短缺和经营不善等原因导致资不低债,无力偿付戊供应商的材料款。
戊供应商以ABC会计师事务所出具不实验资报告为由,向法院提供民事诉讼,要求ABC会计师事务所承担连带赔偿责任。
ABC会计师事务所提出三项抗辩理由,要求免于承担民事责任:
一是审验工作乃分支机构所为,与本会计师事务所无关;
二是戊供应商与本会计师事务所及分支机构不存在合约关系,因而不是利害关系人;
三是验资报告已经注明“仅供工商登记使用”,戊供应商因不当使用验资报告而遭受损失与本会计师事务所无关。
要求:
(2010年)
回答下列问题,并简要说明理由:
(1)戊供应商可以对哪些单位或个人提起民事诉讼?
(2)ABC会计师事务所提供的抗辩理由是否成立?
(3)ABC会计师事务所是否可以免于承担民事责任?
【答案】
(1)戊供应商可以对丁公司、丁公司的乙出资人(和丙出资人)、ABC会计师事务所及其分支机构提起民事诉讼。
按照《司法解释》第三条的规定,利害关系人应对会计师事务所和被审计单位一并(共同被告)提起诉讼;
同时,对虚假出资或出资不实、抽逃出资,且事后未补足的,人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼。
(2)抗辩理由不能成立
一是依据《司法解释》第三条规定,分支机构在法律地位上属于事务所的组成部分,ABC会计师事务所及其分支机构应当作为共同被告;
二是依据《司法解释》第二条规定,戊供应商合理依赖ABC会计师事务所分支机构的不实报告而与丁公司进行交易并遭受损失,应当认定为注册会计师法规定的利害关系人;
三是依据《司法解释》第九条规定,会计师事务所在报告中注明“本报告仅供工商登记使用”,不能作为免责的事由。
(3)ABC会计师事务所可以免于承担民事责任,理由有四:
一是,已经遵守执业准则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎;
二是,验资业务所必须依赖的银行提供了虚假证明文件,导致未能发现丙出资人虚假出资情况;
三是,已经遵照验资程序进行审核并出具报告,但乙出资人在注册登记后抽逃资金;
四是,尽管在出具验资报告时,丙出资人出资不到位,但在公司登记半年后已补足出资。
第四章注册会计师执业准则
【例题·单选题】注册会计师接受委托对2013年X股份有限公司财务报表进行了审计,下列选项中属于“鉴证对象”的是()。
A.X公司2013年财务报表
B.X公司2013年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量
C.X公司2013年度的财务状况、经营成果和现金流量
D.X公司2013年利润表
预期使用者是指预期使用鉴证报告的组织或人员。
责任方可能是预期使用者,但不是唯一的预期使用者。
预期使用者包括:
股东、债权人、监管机构
【多选题】在注册会计师的鉴证业务中,下列属于“预期使用者”的有()。
A.股东及潜在投资者
B.债权人
C.管理层
D.证券交易机构
【解析】选项A、B、D是除责任方之外的预期使用者,选项C的管理层是责任方,也是预期使用者。
(单选)鉴证业务涉及的三方关系人是指()
A.注册会计师、委托人、被鉴证单位
B.注册会计师、委托人、责任方
C.注册会计师、责任方、预期使用者
D.注册会计师、委托人、预期使用者
标准
(2009年,多项选择题,新制度,1分)A注册会计师接受委托,对甲公司提供鉴证业务。
在确定鉴证标准是否适当时,A注册会计师应当考虑的因素有()。
A.中立性B.完整性C.相关性D.客观性
【解析】适当的标准应当具备相关性(C)、完整性(B)、可靠性、中立性(A)、可理解性。
(单选)鉴证标准是用于评价或计量鉴证对象的基准。
下列各项中,不能作为标准的是()。
A.财政部颁布的企业会计准则
B.被审计单位集团制定的会计制度
C.被审计单位自行制定的绩效考核标准
D.注册会计师运用专业判断对鉴证对象作出的估计
注意:
注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量,不构成适当的标准。
考题.(单项选择题,2010年,1分)在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时,A注册会计师应当考虑的因素是( )。
A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证
B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取
C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式
D.提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告
其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务,根据鉴证业务的性质和业务约定的要求,提供有限保证或合理保证。
相关服务准则用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务,主要包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务咨询、管理咨询等。
在提供相关服务时,注册会计师不提供任何程度的保证。
【例题6·单选题】A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。
在承接和执行业务时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
(2008年)
1.(单选)在与甲公司管理层沟通时,A注册会计师应当说明该项业务属于()。
A.有限保证的鉴证业务
B.直接报告业务
C.其他鉴证业务
D.合理保证的鉴证业务
【解析】财务报表审阅业务是有限保证的鉴证业务。
【例题7·单选题】在确定该项业务责任方的责任时,下列表述正确的是()。
(2008年)
A.甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责
B.甲公司管理层应对K公司财务报表负责,K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责
C.K公司管理层应对K公司财务报表负责,甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责
D.K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责
【例题8·单选题】注册会计师执行的下列业务中,保证程度最高的是()。
A.财务报表审计
B.代编财务信息
C.财务报表审阅
D.对财务信息执行的商定程序
【解析】选项A是合理保证业务,选项C是有限保证的业务,选项B、D是相关业务,不需要任何保证。
质量控制制度的要素P50
会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序:
(1)对业务质量承担的领导责任;
(2)相关职业道德要求;
(3)客户关系和具体业务的接受与保持;
(4)人力资源;
(5)业务执行;
(6)监控。
【例题7·单选题】事务所应当建立质量控制制度以规范事务所的业务质量。
以下关于质量控制制度的目标和要素的陈述中,不恰当的是()。
A.注册会计师执行鉴证业务应当制定质量控制制度,如果执行相关服务则不需提出质量控制要求
B.事务所制定质量控制制度不能绝对保证业务质量,只能合理保证业务质量
C.事务所的主任会计师对业务质量承担最终责任
D.事务所的质量控制不仅对接受客户关系而且对保持具体业务提出要求
【解析】选项A不恰当。
质量控制准则不仅规范事务所这个执业主体,而且规范其执业客体,即对注册会计师承接的所有业务都要求进行质量控制,包括执行相关服务业务。
客户关系和具体业务的接受与保持P51
事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序,以合理保证只有在下列情况下,才能接受或保持客户关系和具体业务:
1.能够胜任该项业务,并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源;
2.能够遵守相关职业道德要求;
3.已考虑客户的诚信,没有信息表明客户缺乏诚信。
(多选题)会计师事务所在制定业务承接的控制政策和程序时,一般应包括的内容有()。
A.评价客户的诚信情况
B.评价是否具有执行业务的专业胜任能力
C.评价是否具有执行业务的必要时间和资源
D.评价是否能够遵守职业道德
09年新简答题-(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决,审计项目组必须保证按时出具审计报告;
答案(5):
分歧解决不符合规定。
根据质量控制准则的要求,只有审计项目组的分歧得到解决以后,审计项目组负责人才能出具报告。
第五章职业道德基本原则和概念框架
诚信P57
【举例说明】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年财务报表。
A注册会计师发现甲公司2013年度存在显失公允的重大关联方交易,并确认了2013年度的营业收入,A注册会计师提请甲公司管理层进行营业收入调减并在财务报表附注中增加对该关联方及其交易事项的披露,但遭到甲公司管理层拒绝。
A注册会计师认为甲公司财务报表存在严重误导和重大遗漏的信息,如果甲公司要求注册会计师对该事项不予考虑并出具无保留意见审计报告,则A注册会计师不能在该审计报告上签字,否则A注册会计师与存在严重误导和重大遗漏的信息发生牵连。
如果A注册会计师对此问题进行说明并出具了恰当的非无保留意见审计报告,则没有违反诚信原则。
【例题5·多选题】注册会计师在执行年度财务报表审计业务时,如果遇到下列情形仍然与客户发生了牵连,则属于违背了诚信的基本原则()。
A.注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假
B.注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位
C.注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反
D.注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露的政策与程序。
【解析】根据职业道德诚信基本原则,如果注册会计师在执业时发现客户业务报告、申报资料或其他信息存在下列三种情形仍然与客户发生牵连则属于违背了诚信基本原则。
这三种情形是:
(1)含有严重虚假或误导性陈述;
(2)含有缺少充分依据的陈述或信息;(3)存在遗漏或含糊其辞的信息。
独立性
【单选题】职业道德守则要求会员保持实质上和形式上的独立性,以下关于对独立性的陈述不正确的是()。
A.实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受损于职业判断的因素影响
B.实质上的独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益关系
C.如果会员在形式上不独立,则很可能被推定为其诚信、客观和公正或职业怀疑态度已经受到损害
D.注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上独立和形式上独立
【解析】会计师事务所承接业务就要向客户收取费用,审计收费的经济利益关系是存在的但并不影响实质上的独立性。
同时,即使存在经济利益不利影响独立性的情形,只要能够采取措施消除不利影响或降低不利影响至可接受的水平,注册会计师承接该业务不会影响独立性。
保密
【例题多选题】注册会计师正在执行某上市公司2010年度财务报表报审计业务,下列情形中遵循了保密原则的有()。
A.在未得到X公司同意的情况下将X公司利润分配政策提供给X公司所在行业联营单位
B.在未得到X公司授权情况下向中国证监会报告其发现的X公司隐瞒巨额收入的偷税行为
C.在未得到X公司授权情况下向法庭提供作为共同被告而证实自己遵循审计准则的审计工作底稿
D.在未得到X公司授权情况下向后任注册会计师提供2010年审计工作底稿
【解析】注册会计师将所审计X公司的重要商业信息提供给其联营单位属于违背保密原则;选项B是法律法规要求披露的情形,未违背保密原则;选项C是法律法规未予禁止的情形,未违背保密原则;选项D是前后任注册会计师沟通的情形,注册会计师应取得X公司的授权,XX则违背了保密原则。
职业道德基本原则包括:
诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。
【例题·单选题】下列有关职业道德基本原则的表述中,不正确的是( )。
A.无论是执业会员还是非执业会员均应遵循诚信原则的要求
B.注册会计师只要执行业务就必需遵守独立性的要求
C.客观和公正原则要求会员不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断
D.在推荐自身和工作时,注册会计师不应对其能够提供的服务、拥有的资质及积累的经验进行夸大宣传
【解析】注册会计师在执行鉴证业务时必需遵守独立性的要求,而非所有业务。
【例题·多选题】下列情形中属于产生自身利益不利影响的有()。
A.在被审计单位拥有直接经济利益
B.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商
C.审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系
D.会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排
【解析】选项D中会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排不产生自身利益不利影响。
【例题·多选题】下列情形中属于产生自我评价不利影响的有()。
A.审计项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员
B.审计项目组成员与审计客户的董事存在主要近亲属关系
C.审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人
D.审计项目负责人最近曾受雇于客户,并且所处职位能够对审计对象施加重大影响。
【解析】选项A和D属于产生自我评价不利影响的情形;选项B和C属于产生密切关系不利影响的情形
【例题·多选题】下列情形中属于产生过度推介不利影响的有()。
A.会计师事务所推介审计客户的股份
B.会计师事务所过分依赖向某一客户的收费
C.审计项目负责人与鉴证客户存在重要的密切商业关系
D.注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人
【解析】选项A和D属于产生过度推介不利影响;选项B和C属于产生自身利益不利影响。
【例题14·单选题】会计师事务所承接了具体的某项审计业务后应当有相应的业务层面的防范措施来确保消除或降低对独立性的不利影响。
下列防范措施中可能无效的是()。
A.由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作
B.向被审计单位的审计委员会进行咨询
C.向被审计单位的治理层披露服务性质
D.与被审计单位的管理层讨论职业道德问题
【解析】选项D中与被审计单位的管理层讨论职业道德问题是无效的防范措施,应当与被审计单位的治理层讨论职业道德问题。
第六章审计目标财务报表审计责任
(一)管理层和治理层的责任与注册会计师的责任
3、两种责任不能相互取代
(多选题)下列有关财务报表审计责任的说法中正确的有()。
A.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任
B.财务报表中如果含有错报,管理层和治理层应承担部分责任
c.为了履行编制财务报表的职责,管理层通常设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报
D.按照中国注册会计师审计准则的
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