中级会计实务模拟考试一.docx
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中级会计实务模拟考试一.docx
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中级会计实务模拟考试一
中级会计实务(2016)模拟考试
(一)
一、单项选择题
1.
下列不符合资产定义的有( )。
A.以经营租赁方式租入的设备
B.专利权
C.低值易耗品
D.以融资租赁方式租入的设备
2.
2015年12月26日,东方公司与西方公司签订了一份不可撤销的销售合同,双方约定,2016年6月20日,东方公司应按每台100万元的价格向西方公司提供B产品12台。
2015年12月31日,东方公司还没有生产该批B产品,但持有的库存C材料专门用于生产B产品,可生产B产品12台。
C材料账面成本为900万元,市场销售价格总额为1020万元,将C材料加工成B产品尚需发生加工成本240万元,不考虑其他相关税费。
2015年12月31日C材料的可变现净值为( )万元。
A.780B.900C.960D.1020
3.
甲公司于2016年1月1日购入乙公司30%的股份,购买价款为3500万元,并自取得投资之日起派人参与乙公司的财务和生产经营决策。
取得投资当日,乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元(与账面价值相等)。
2016年6月1日,甲公司自乙公司处购买乙公司生产的设备一台,购买价款1500万元,成本1200万元(未计提存货跌价准备),甲公司购入后将其作为生产用设备,假定该设备的预计使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。
2016年度,乙公司实现净利润1800万元。
不考虑其他因素,2016年度甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益为( )万元。
A.540B.531C.450D.454.5
4.
2015年1月2日,A公司采用分期付款方式购入一栋管理用办公楼,总价款500万元,当日先支付100万元,余款于2015年至2018年分4年平均付清,每年年末支付。
假定A公司外购办公楼支付的价款难以在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配,不考虑其他税费。
假定同期银行借款年利率为6%。
已知年金现值系数:
(P/A,6%,4)=3.4651,(P/A,6%,5)=4.2124。
该办公楼当月就投入使用,该固定资产预计使用寿命为20年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。
A公司按实际利率法于每年年末计算每期的利息费用。
则A公司因该事项影响2015年损益的金额为( )万元。
A.-20.79B.-20.47C.-39.53D.0
5.
甲公司于2015年度共发生研发支出700万元,其中研究阶段支出150万元,开发阶段不符合资本化条件支出250万元,符合资本化条件支出为300万元,假定该无形资产于2015年7月1日达到预订可使用状态,采用直线法按6年摊销,无残值,该公司2015年税前会计利润为800万元,适用的所得税税率为25%。
不考虑其他纳税调整事项,假定无形资产摊销计入管理费用,则甲公司2015年确认的所得税费用金额为( )万元。
A.112.5B.0C.146.88D.150
6.
甲公司为上市公司,其2015年年度财务报告批准报出日为2016年4月20日。
甲公司在2016年3月20日,向乙公司销售一批商品并确认收入;4月10日,乙公司因产品质量原因将上述商品退回。
甲公司下列有关该事项的会计处理的表述中,正确的是( )。
A.作为资产负债表日后调整事项处理
B.作为资产负债表日后非调整事项处理
C.冲减2016年3月份相关收入、成本和税金等相关项目
D.冲减2016年4月份相关收入、成本和税金等相关项目
7.
甲公司与乙公司签订合同,合同约定甲公司向乙公司销售一部电梯并负责安装。
甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为200万元,其中电梯销售价格为180万元,安装费为20万元,增值税税额为34万元。
电梯的成本为160万元,电梯安装过程中发生安装费12万元,均为安装人员的职工薪酬。
假定电梯已经安装完成并经验收合格,款项尚未收到,安装工作是合同的重要组成部分。
下列说法中正确的是( )。
A.应将销售电梯和安装电梯全部作为销售商品来处理
B.甲公司发出电梯时就应确认主营业务收入180万元
C.甲公司发出电梯时就应结转主营业务成本160万元
D.电梯安装完成并经验收合格时,应确认主营业务收入200万元
8.
企业发生的下列交易或事项中,不会引起当年营业利润发生变动的是( )。
A.以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动
B.因合同违约被起诉在符合负债确认条件时确认的预计将要支付的诉讼费用
C.可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额
D.经营租赁租入固定资产发生的初始直接费用
9.
乙工业企业为增值税一般纳税人,本月购进原材料200公斤,货款为6000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额1020元;发生的保险费为350元,入库前的挑选整理费用为130元。
验收入库时发现数量短缺10%,经查属于运输途中非合理损耗。
乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤()元。
A.32.4
B.33.33
C.35.28
D.36
10.
甲公司2015年1月1日发行3年期公司债券,实际收到款项3427.2万元,债券面值为3700万元,到期一次还本付息,票面年利率为10%,实际年利率为12%。
假设不考虑其他因素,则2016年12月31日甲公司应付债券的账面价值为( )万元。
A.3427.2
B.3478.46
C.4299.08
D.3535.88
11.
甲公司为扩大生产规模,2014年3月份对一条生产线进行改造,该生产线的账面原值为400万元,采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为0,已使用2年,已计提折旧160万元,未计提减值准备;改造时发生相关支出72万元,涉及被替换部分的账面原值为100万元,9月末生产线改造完成达到预定可使用状态,则甲公司2014年9月份改造后固定资产的入账价值为( )万元。
A.312
B.220
C.224
D.252
12.
甲公司2015年12月计入成本费用的工资总额为400万元,至2015年12月31日尚未支付。
假定按照税法规定,当期计入成本费用的400万元工资支出中,将来实际支付时可予税前扣除的金额为300万元,其余的100万元不允许税前扣除,则2015年12月31日应付职工薪酬的计税基础为( )万元。
A.100
B.400
C.300
D.0
13.
下列关于无形资产会计处理的表述中,正确的是( )。
A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销
B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式
C.持有待售的无形资产按照账面价值与可收回金额孰低进行计量
D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销
14.
某股份有限公司记账本位币为人民币,对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算,按月计算汇兑差额。
2016年6月10日从境外购买零配件一批,价款总额为100万美元,货款尚未支付,当日的市场汇率为1美元=6.21元人民币。
6月30日的市场汇率为1美元=6.22元人民币。
7月31日的市场汇率为1美元=6.23元人民币。
该外币债务7月份所发生的汇兑损失为( )万元人民币。
A.-2
B.-1
C.1
D.2
15.
事业单位取得的下列收入中,期末不转入“事业结余”科目的是( )。
A.事业收入
B.上级补助收入
C.其他收入
D.财政补助收入
二、多项选择题
1.
下列项目中,不属于政府补助形式的有( )。
A.行政划拨的土地使用权
B.政府与企业间的债务豁免
C.拨入有专项用途的资本性投入款
D.增值税先征后返
2.
下列关于非货币性资产交换的说法中正确的有( )。
A.不具有商业实质的非货币性资产交换应以账面价值计量
B.具有商业实质但换入和换出资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换应当按照账面价值计量
C.涉及多项资产的非货币性资产交换,不具有商业实质,且换入资产的公允价值与换出资产的公允价值均不能可靠计量时,应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例,对换入资产的成本总额进行分配,确定各项换入资产的成本
D.涉及多项资产的非货币性资产交换,无论是否具有商业实质,均应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例,对换入资产的成本总额进行分配,确定各项换入资产的成本
3.
下列关于债务重组中债权人或债务人的会计处理中,不考虑相关税费,正确的有( )。
A.以非现金资产清偿债务的,债权人应当对接受的非现金资产按其公允价值入账,重组债权的账面价值与接受的非现金资产的公允价值之间的差额,计入当期损益
B.以非现金资产清偿债务的,债权人应当对接受的非现金资产按其账面价值入账,重组债权的账面价值与接受的非现金资产的公允价值之间的差额,计入所有者权益
C.以非现金资产清偿债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额,计入当期损益;转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额,计入当期损益
D.以非现金资产清偿债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额,计入所有者权益;转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额,计入当期损益
4.
下列交易或事项形成的其他综合收益中,处置资产时需要转出计入当期损益的有( )。
A.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的其他综合收益
B.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的其他综合收益
C.重新计量的设定收益计划净负债或净资产导致的变动
D.可供出售外币非货币性项目的汇兑差额
5.
下列关于固定资产的有关核算,表述正确的有( )。
A.生产车间的固定资产日常修理费用应当计入管理费用
B.固定资产定期检查发生的大修理费用,符合资本化条件的应当计入固定资产成本
C.建造厂房领用外购原材料时,原材料对应的增值税进项税额不计入在建工程成本
D.盘盈固定资产,应通过“待处理财产损溢”科目核算
6.
下列有关会计差错的处理中,符合现行会计准则规定的有( )。
A.对于不重要的前期差错,可以采用未来适用法更正
B.对于发现的以前年度影响损益的重要差错,应当调整发现当期的期初留存收益
C.对于比较会计报表期间的重要差错,编制比较会计报表时应调整相应期间的净损益及其他相关项目
D.对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的重要差错,应作为资产负债表日后调整事项处理
7.
甲公司2016年1月2日取得乙公司30%的股权,能够对乙公司施加重大影响,下列交易或事项中,会对甲公司2016年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的有()。
A.乙公司股东大会通过发放股票股利的议案
B.甲公司将成本为50万元的产品以80万元出售给乙公司作为固定资产
C.投资时甲公司投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额
D.乙公司将账面价值200万元的专利权作价360万元出售给甲公司作为无形资产
8.
下列有关企业集团内涉及不同企业股份支付交易会计处理,正确的有( )。
A.结算企业以其本身权益工具结算的,应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理
B.结算企业以其本身权益工具结算的,应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理
C.结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的,应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理
D.结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的,应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理
9.
下列与建造合同相关会计处理的表述中,正确的有( )。
A.建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等应计入当期损益
B.处于执行中的建造合同预计总成本超过合同总收入的,应确认资产减值损失
C.建造合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入
D.建造合同结果在资产负债表日能够可靠估计的,应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用
10.
关于投资性房地产转换日的确定,下列说法中正确的有()。
A.作为存货的房地产改为出租其转换日为租赁期开始日
B.投资性房地产转为存货,转换日为董事会或类似机构作出书面决议明确表明将其重新开发用于对外销售的日期
C.自用建筑物停止自用改为出租,其转换日为租赁期开始日
D.自用土地使用权停止自用,改用于资本增值,其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期
三、判断题
1.
辞退福利应按受益对象分配。
( )
2.
资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值,只要有一项超过了资产的账面价值,就表明资产没有发生减值,不需再估计另一项的金额。
( )
3.
对外币财务报表进行折算时,利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率折算;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
( )
4.
合营安排的合同条款约定,合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务,则该合营安排为合营企业。
( )
5.
企业借入的外币专门借款发生的汇兑差额,应当予以资本化。
( )
6.
对于以权益结算的股份支付,在可行权日之后,股份支付当期的公允价值变动金额应当计入当期损益(公允价值变动损益)。
( )
7.
企业销售商品时授予客户奖励积分的,应当将销售取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入,奖励积分的公允价值确认为预计负债。
( )
8.
可转换公司债券的发行费用,应当通过“应付债券—可转换公司债券(利息调整)”科目核算。
( )
9.
会计政策变更只能采用追溯调整法处理。
( )
10.
无论子公司为全资子公司还是非全资子公司,编制合并报表时子公司的所有者权益均需要全部抵销。
( )
四、计算分析题
1.
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司,为实现生产经营的互补,发生如下投资业务:
(1)甲公司对乙公司投资资料如下:
①2016年1月1日,甲公司以当日向乙公司原股东发行的1000万普通股及一台生产用设备和银行存款19.2万元作为支付对价,取得乙公司80%的股权,能够控制乙公司的财务和经营决策。
甲公司所发行普通股的每股面值为1元,每股市价为3元;该项固定资产系2009年购入的,账面原价为350万元,已提折旧150万元,未计提减值准备,投资日公允价值为240万元。
在合并前,甲公司与乙公司不具有关联方关系。
甲公司在合并过程为发行上述股票,向证券商支付佣金、手续费等共计100万元。
②2016年1月1日,乙公司所有者权益总额为3500万元,其中股本为2600万元,资本公积为100万元,盈余公积为80万元,未分配利润为720万元。
经评估,乙公司除一项管理用固定资产和一批存货(A商品)外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。
2016年1月1日,乙公司该项固定资产的账面价值为800万元,公允价值为900万元,预计尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧;该批存货的账面价值为200万元,公允价值为350万元。
③乙公司2016年度实现净利润580万元,提取盈余公积58万元;2016年因持有的可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益的金额为30万元。
④乙公司2016年1月1日评估增值的A商品在2016年对外售出40%。
⑤甲公司与乙公司的内部交易资料如下:
乙公司2016年销售100件B产品给甲公司,每件售价5万元(不含增值税),每件成本3万元(未计提存货跌价准备),甲公司2016年对外销售B产品60件,每件售价6万元(不含增值税),款项已经支付。
乙公司2016年6月20日出售一件C产品给甲公司,产品售价为100万元(不含增值税),增值税为17万元,成本为60万元(未计提存货跌价准备),甲公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按年限平均法提折旧。
甲公司尚未支付与该商品有关的款项,并且乙公司期末对该应收款项计提了坏账准备10万元。
(2)其他有关资料如下:
①甲公司、乙公司购买和销售商品适用的增值税税率均为17%,不考虑增值税以外的其他相关税费;
②甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。
③不考虑现金流量表项目的抵销分录。
要求:
(1)编制甲公司在2016年1月1日投资乙公司时的会计分录;
(2)编制甲公司2016年12月31日合并财务报表的相关调整抵销分录。
2.
甲公司系增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%。
2014年10月20日,甲公司销售一批A产品给乙公司,价款为800万元(不含增值税),双方约定1个月内付款。
2014年11月20日乙公司发生财务困难,尚未支付上述货款。
甲公司对该项债权计提50万元的坏账准备。
2014年11月20日甲公司与乙公司协商,双方达成债务重组协议如下:
(1)乙公司当日以100万元银行存款偿还部分债务。
(2)乙公司以一项无形资产(符合免税条件)和持有B公司的股权投资抵偿剩余债务。
相关手续于当日办理完毕。
债务重组日,用于抵债无形资产的账面原价为500万元,累计摊销100万元,已计提减值准备20万元,当日的公允价值为500万元;乙公司持有B公司的股权投资原作为交易性金融资产核算,重组日其账面价值为120万元(其中成本为100万元,公允价值变动为20万元),当日的公允价值为150万元。
甲公司债务重组中取得的无形资产未改变用途,取得的对B公司的股权投资用于赚取差价仍作为交易性金融资产核算。
甲公司为取得对B公司的股权投资另支付相关手续费2万元。
2014年12月31日,甲公司持有B公司股权投资的公允价值为158万元;2015年3月15日,甲公司收到B公司宣告并派发的现金股利5万元;2015年5月18日,甲公司将该交易性金融资产出售取得价款172万元,另支付相关税费3万元,扣除相关税费后出售交易性金融资产取得净价款169万元。
假定不考虑其他因素。
要求:
(1)计算甲公司的债务重组损失并编制甲公司与债务重组相关的会计分录;
(2)计算甲公司债务重组中取得交易性金融资产持有到处置期间累计应确认的投资收益,并编制甲公司确认交易性金融资产公允价值变动、收到现金股利、处置交易性金融资产相关的会计分录。
五、综合题
1.
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”),为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,2014年度发生的有关经济业务如下:
(1)2014年1月2日,甲公司与乙公司签订销售合同,合同约定采用收取手续费方式委托乙公司代销新款A产品200台,代销协议规定的销售价格为每台5万元,手续费为不含增值税的代销商品价款的10%。
新款A产品的成本为每台3万元。
协议还规定,甲公司应收购乙公司在销售新款A产品时回收的旧款A产品,每台旧款A产品的收购价格为0.08万元。
商品已经发出。
31日,甲公司收到乙公司转来的代销清单,注明新款A产品已销售150台,同日,甲公司向乙公司开具150台产品的增值税专用发票,并收到乙公司交来的旧款A产品100台,作为原材料已验收入库,同时将收到货款存入银行(已扣减旧款产品的收购价款和代销手续费)。
假定不考虑收回旧款产品相关的税费。
(2)2014年6月1日,甲公司与丁公司签订销售合同,以500万元的价格向丁公司销售一批B产品;同时签订补充合同,约定2014年7月31日以510万元的价格将该批B产品购回。
B产品已经发出,款项已于当日收存银行。
该批B产品的成本为460万元。
(3)2014年11月1日,甲公司与戊公司签订销售合同,合同规定,甲公司向戊公司销售生产线一条,总价款为300万元;甲公司负责该生产线的安装调试工作,且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。
12月5日,甲公司向戊公司发出生产线;当日戊公司收到生产线并向甲公司支付300万元货款,该生产线的成本为240万元。
12月20日,甲公司向戊公司派出生产线安装工程技术人员,进行生产线的安装调试;至12月31日,该生产线尚未安装完成。
(4)甲公司为推销C产品,承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期,如客户试用不满意,可无条件退货,2014年10月1日,C产品均已交付买方,售价为400万元,实际成本为360万元,未发生存货跌价准备。
2014年12月31日,货款尚未收到,纳税义务已经发生。
要求:
编制上述经济业务的会计处理。
2.
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司,为实现生产经营的互补,发生如下投资业务:
(1)甲公司对乙公司投资资料如下:
①2016年1月1日,甲公司以当日向乙公司原股东发行的1000万普通股及一台生产用设备和银行存款19.2万元作为支付对价,取得乙公司80%的股权,能够控制乙公司的财务和经营决策。
甲公司所发行普通股的每股面值为1元,每股市价为3元;该项固定资产系2009年购入的,账面原价为350万元,已提折旧150万元,未计提减值准备,投资日公允价值为240万元。
在合并前,甲公司与乙公司不具有关联方关系。
甲公司在合并过程为发行上述股票,向证券商支付佣金、手续费等共计100万元。
②2016年1月1日,乙公司所有者权益总额为3500万元,其中股本为2600万元,资本公积为100万元,盈余公积为80万元,未分配利润为720万元。
经评估,乙公司除一项管理用固定资产和一批存货(A商品)外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。
2016年1月1日,乙公司该项固定资产的账面价值为800万元,公允价值为900万元,预计尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧;该批存货的账面价值为200万元,公允价值为350万元。
③乙公司2016年度实现净利润580万元,提取盈余公积58万元;2016年因持有的可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益的金额为30万元。
④乙公司2016年1月1日评估增值的A商品在2016年对外售出40%。
⑤甲公司与乙公司的内部交易资料如下:
乙公司2016年销售100件B产品给甲公司,每件售价5万元(不含增值税),每件成本3万元(未计提存货跌价准备),甲公司2016年对外销售B产品60件,每件售价6万元(不含增值税),款项已经支付。
乙公司2016年6月20日出售一件C产品给甲公司,产品售价为100万元(不含增值税),增值税为17万元,成本为60万元(未计提存货跌价准备),甲公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按年限平均法提折旧。
甲公司尚未支付与该商品有关的款项,并且乙公司期末对该应收款项计提了坏账准备10万元。
(2)其他有关资料如下:
①甲公司、乙公司购买和销售商品适用的增值税税率均为17%,不考虑增值税以外的其他相关税费;
②甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。
③不考虑现金流量表项目的抵销分录。
要求:
(1)编制甲公司在2016年1月1日投资乙公司时的会计分录;
(2)编制甲公司2016年12月31日合并财务报表的相关调整抵销分录。
答案解析
一、单项选择题
1.【答案】 A
【解析】
以经营租赁方式租入的设备不属于企业拥有或控制
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