企业会计分录汇编.docx

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企业会计分录汇编

企业会计分录大全

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一、资产类

一、现金

1、备用金a、发生时：

  借：

其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）

贷：

现金

b、报销时：

  借：

治理费用（等费用科目）

                              贷：

现金

2、现金清查a、盈余      借：

现金

                           贷：

待处理财产损溢-待处理流淌资产损益

查明缘故：

  借：

待处理财产损溢-待处理流淌资产损益

贷：

营业外收入（无法查明）

   其它应付款一应付X单位或个人

b、短缺      借：

待处理财产损溢-待处理流淌资产损益

贷：

现金

查明缘故：

借：

治理费用（无法查明）

其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）

其他应收款-应收保险公司赔款

                            贷：

待处理财产损溢-待处理流淌资产损益

3、同意捐赠             借：

现金

                                贷：

待转资产价值-接收货币性资产价值

         缴纳所得税    借：

待转资产价值-接收货币性资产价值

                                 贷：

资本公积-其他资本公积

                                     应交税金-应交所得税

二、银行存款

A、货款交存银行                  借：

银行存款

                                        贷：

现金

B、提取现金                      借：

现金

                                        贷：

银行存款

三、其他货币资金

A、取得：

                        借：

其他货币资金-外埠存款（等）

                                        贷：

银行存款

B、购买原材料：

                  借：

原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

   贷：

其他货币资金-（明细）

C、取得投资：

                    借：

短期投资

                                        贷：

其他货币资金-（明细）

四、应收票据

A、收到银行承兑票据         借：

应收票据

                                    贷：

应收账款

B、带息商业汇票计息         借：

应收票据

                                     贷：

财务费用（一般在中期末和年末计息）

C、申请贴现                 借：

银行存款

                                财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）

                                    贷：

应收票据（帐面数）

D、已贴现票据到期承兑人拒付 

（1）银行划付贴现人银行帐户资金     借：

应收账款-X公司

                                        贷：

银行存款

（2）公司银行帐户资金不足           借：

应收账款-X公司

                                            贷：

银行存款

                                               短期借款（帐户资金不足部分）

E、到期托收入帐                  借：

银行存款

                                       贷：

应收票据

F、承兑人到期拒付                借：

应收账款      （可计提坏账预备）

贷：

应收票据

G、转让、背书票据（购原料）      借：

原材料（在途物资）

应交税金-应交增值税（进项税）

    贷：

应收票据

五、应收账款

A、发生：

                       借：

应收账款-X公司（扣除商业折扣额）

　                                       贷：

主营业务收入

                                            应交税金－应交增值税（销项税）

B、发生现金折扣：

               借：

银行存款（入帐总价-现金折扣）

　　                                财务费用

　                                       贷：

应收账款-X公司（总价）

C、发生销售折让：

              借：

主营业务收入

                                   应交税金－应交增值税（销项税）

                                         贷：

应收账款

D、计提坏账预备（备抵法）     借：

治理费用-坏帐损失

　                                       贷：

坏账预备

注：

如计提早有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数；　　

如计提早有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减治理费用）。

E、发生并核销坏帐：

                  借：

坏账预备

                                         贷：

应收账款

F、确认的坏帐又收回：

  借：

应收账款           同时：

借：

银行存款

                               贷：

坏账预备                贷：

应收账款

《会计》与《税法》坏帐预备计提基数的区不：

A、会计：

“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成

B、税法：

“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的

六、预付账款

A、发生                 借：

预付账款

贷：

银行存款

B、付出及不足金额补付   借：

原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

   贷：

预付账款

       银行存款（预付不足部分）

注：

如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等缘故已无望再收到所购物资的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账预备。

七、存货

1、存货取得

A、外购                   借：

原材料（等）

应交税金-应交增值税（进项税）

           贷：

应付账款（等）

B、投资者投入                     借：

原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

     贷：

实收资本（或股本）

C、非货币性交易取得           

（1）支付补价                     借：

原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

   贷：

原材料（固定资产、无形资产等）

       应交税金-应交增值税（销项税）

       银行存款（支付的不价和相关税费）

（2）收到补价                    借：

原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

银行存款（收到的补价）

       贷：

原材料（等）

           应交税金-应交增值税（销项税）

           营业外收入-非货币性交易收益

补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加

D、债务重组取得

（1）支付补价                  借：

原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）

                                  应交税金-应交增值税（进项税）

贷：

应收账款

   银行存款（＝补价+相关税费）

（2）收到补价                 借：

原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）

                                  银行存款（补价）

贷：

应收账款

  银行存款（相关税费）

E、同意捐赠                    借：

原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

        贷：

待转资产价值-同意非现金资产预备

            银行存款（相关费用）

            应交税金（税费）

                  月底：

    借：

待转资产价值-同意非现金资产预备

贷：

资本公积-同意非现金资产预备

                  处置后：

  借：

资本公积-同意非现金资产预备

                                            贷：

资本公积-其他资本公积

2、存货日常事务

A、在途物资                 借：

在途物资

                                应交税金-应交增值税（进项税）

贷：

应付账款

B、估价入帐                借：

原材料

贷：

应付账款-估价

注：

本月未入库增值税不得抵扣

C、生产、日常领用          借：

生产成本

                               制造费用

                               治理费用

贷：

原材料（等）

D、工程领用               借：

在建工程（或工程物资）

贷：

原材料

  应交税金-应交增值税（进项税额转出）

E、用于职工福利           借：

应付福利费

     贷：

原材料

                                         应交税金-应交增值税（进项税额转出）

3、打算成本法

A、入库           借：

原材料（等）

                           贷：

物资采购（打算成本）

B、付款、发票到达 借：

物资采购（实际成本）

应交税金-应交增值税（进项税）

      贷：

银行存款（应付账款）

C、月底物资采购余额转出

       借方（超支）：

 借：

材料成本差异

                            贷：

物资采购

       贷方（节约）  借：

物资采购

                            贷：

材料成本差异

打算成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*打算价

实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）

材料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初打算成本+本期打算成本）

D、分摊本月材料成本差异

                         借：

生产成本（等，+或-）

                             贷：

材料成本差异（+或-）

4、零售价法

成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）

期销售存货的成本＝本期存货的售价（销