《实验教学手册》管理会计.docx
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《实验教学手册》管理会计
依据教材:
《管理会计学》(第二版),主编曹中,立信会计出版社,2012年1月
二、实验教学计划安排
周次
实验内容
实验课时
实验形式
实验报告
备注
第周
实验1:
变动成本法分析
2
实验室集中
提交
第周
实验2:
本量利分析
2
实验室集中
提交
第周
实验3:
生产决策分析1
2
实验室集中
提交
第周
实验4:
生产决策分析2
2
实验室集中
提交
第周
实验5:
定价决策
2
实验室集中
提交
第周
实验6:
成本差异分析
2
实验室集中
提交
第周
实验7:
经济批量分析
2
实验室集中
提交
第周
实验8:
责任中心业绩考核
2
实验室集中
提交
第周
实验9:
财务预算编制
2
实验室集中
提交
四、实验项目
实验一变动成本法分析
【实验目的】
通过本项实验,使学生:
1.掌握变动成本法的成本构成;
2.理解变动成本计算法与完全成本计算法的区别;
3.能够运用变动成本法计算产品成本,编制贡献式利润表。
【实验内容】
1.【例2-5】
2.某灯具厂2012年有关资料如表1-1所示
表1-1灯具厂2012年生产资料
生产量
10000台
销量
8000台
售价
5元/只
直接材料
100000元
直接人工
60000元
变动制造费用
10000元
固定制造费用
30000元
变动销售和管理费用
2400元
固定销售和管理费用
5600元
要求以完全成本法和变动成本法两种成本计算法计算:
(1)产品的生产成本总额和单位产品成本
(2)存货总成本和单位存货成本
(3)利润并编制损益表
【实验重点】
掌握变动成本法的成本构成、并且能够运用变动成本法计算产品成本,编制贡献式利润表
【实验指导】
1.变动成本法是指在组织常规的成本计算过程中,以成本性态分析为前提条件,只将变动生产成本作为产品成本的构成内容,而将固定生产成本作为期间成本,并按贡献式损益确定程序计量损益的一种成本计算模式。
2.变动成本法与完全成本法产品成本及期间成本的构成见表1-2
表1-2产品成本及期间成本构成的比较
成本划分
完全成本法
变动成本法
产品成本
直接材料
直接人工
制造费用
直接材料
直接人工
制造费用
期间成本
管理费用
销售费用
固定制造费用
管理费用(变动与固定)
销售费用(变动与固定)
【实验步骤】
(一)【例2-5】
1.打开一个EXCELL工作簿,参考【例2-5】在相应的工作表中输入原始数据。
表1-3
A
B
C
D
E
F
G
1
顺通量具厂成本资料
2
变动成本法分析
3
产量
40000
4
年初存货量
0
5
销售量
30000
6
销售单价
80
7
直接材料
1000000
8
直接人工
600000
9
变动制造费用
200000
10
固定制造费用
400000
11
变动销售费用
30000
12
固定销售费用
40000
13
变动管理费用
35000
14
固定管理费用
15000
15
产品成本和期间成本分析
16
完全成本法
变动成本法
17
总成本
单位成本
总成本
单位成本
18
产品成本
直接材料
19
直接人工
20
变动制造费用
21
固定制造费用
22
合计
23
期间成本
固定制造费用
24
销售费用
25
管理费用
26
合计
27
销售成本和存货成本分析
28
完全成本法
变动成本法
29
销售成本
30
存货成本
31
利润表编制
32
完全成本法
变动成本法
33
销售收入
销售收入
34
销售成本
变动成本
35
期初存货成本
销售成品的变动生产成本
36
本期生产成本
变动销售费用
37
可供销售的商品生产成本
变动管理费用
38
减:
期末存货成本
减:
变动成本
39
销售成本
边际贡献
40
销售毛利
固定成本
41
减:
销售费用
固定制造费用
42
管理费用
固定销售费用
43
固定管理费用
44
减:
固定成本
45
营业利润
营业利润
2.参考表1-4,利用实验原理在工作表中进行计算。
表1-4
单元格
公式或函数
单元格
公式或函数
D18
E7
D19
E8
D20
E9
D21
E10
E18
D18/E3
E19
D19/E3
E20
D20/E3
E21
D21/E3
F18
E7
F19
E8
F20
E9
G18
F18/E3
G19
F19/E3
G20
F20/E3
D22
SUM(D18:
D21)
E22
SUM(E18:
E21)
F22
SUM(F18:
F21)
G22
SUM(G18:
G21)
D24
SUM(E11:
G12)
D25
SUM(E13:
G14)
D26
SUM(D24:
D25)
F23
E10
F24
SUM(E11:
G12)
F25
SUM(E13:
G14)
G23
F23/E3
G24
F24/E5
G25
F25/E5
F26
SUM(F23:
F25)
G26
SUM(G23:
G25)
D29
E22*E5
D30
E22*(E4+E3-E5)
F29
G22*E5
F30
G22*(E4+E3-E5)
D33
E5*E6
D35
E4
D36
D22
D37
SUM(D35:
D36)
D38
D30
D39
D37-D38
D40
D33-D39
D41
D24
D42
D25
D45
D40-D41-D42
G33
E5*E6
G35
F29
G36
E11
G37
E13
G38
SUM(G35:
G37)
G39
G33-G38
G41
E10
G42
E12
G43
E14
G44
SUM(G41:
G43)
G45
G39-G44
3.计算结果见表1-5
A
B
C
D
E
F
G
1
顺通量具厂成本资料
2
变动成本法分析
3
产量
40000
4
年初存货量
0
5
销售量
30000
6
销售单价
80
7
直接材料
1000000
8
直接人工
600000
9
变动制造费用
200000
10
固定制造费用
400000
11
变动销售费用
30000
12
固定销售费用
40000
13
变动管理费用
35000
14
固定管理费用
15000
15
产品成本和期间成本分析
16
完全成本法
变动成本法
17
总成本
单位成本
总成本
单位成本
18
产品成本
直接材料
19
直接人工
20
变动制造费用
21
固定制造费用
22
合计
23
期间成本
固定制造费用
24
销售费用
25
管理费用
26
合计
27
销售成本和存货成本分析
28
完全成本法
变动成本法
29
销售成本
30
存货成本
31
利润表编制
32
完全成本法
变动成本法
33
销售收入
销售收入
34
销售成本
变动成本
35
期初存货成本
销售成品的变动生产成本
36
本期生产成本
变动销售费用
37
可供销售的商品生产成本
变动管理费用
38
减:
期末存货成本
减:
变动成本
39
销售成本
边际贡献
40
销售毛利
固定成本
41
减:
销售费用
固定制造费用
42
管理费用
固定销售费用
43
固定管理费用
44
减:
固定成本
45
营业利润
营业利润
(二)实验2
1.打开一个EXCELL工作簿,参考表1-1在相应的工作表中输入原始数据。
表1-6
A
B
C
D
E
F
G
1
灯具厂成本资料
2
变动成本法分析
3
产量
10000
4
年初存货量
0
5
销售量
8000
6
销售单价
25
7
直接材料
100000
8
直接人工
60000
9
变动制造费用
10000
10
固定制造费用
30000
11
变动销售费用
2400
12
固定销售费用
5600
13
变动管理费用
0
14
固定管理费用
0
15
产品成本和期间成本分析
16
完全成本法
变动成本法
17
总成本
单位成本
总成本
单位成本
18
产品成本
直接材料
19
直接人工
20
变动制造费用
21
固定制造费用
22
合计
23
期间成本
固定制造费用
24
销售费用
25
管理费用
26
合计
27
销售成本和存货成本分析
28
完全成本法
变动成本法
29
销售成本
30
存货成本
31
利润表编制
32
完全成本法
变动成本法
33
销售收入
销售收入
34
销售成本
变动成本
35
期初存货成本
销售成品的变动生产成本
36
本期生产成本
变动销售费用
37
可供销售的商品生产成本
变动管理费用
38
减:
期末存货成本
减:
变动成本
39
销售成本
边际贡献
40
销售毛利
固定成本
41
减:
销售费用
固定制造费用
42
管理费用
固定销售费用
43
固定管理费用
44
减:
固定成本
45
营业利润
营业利润
2.参考表1-7,利用实验原理在工作表中进行计算。
表1-7
单元格
公式或函数
单元格
公式或函数
D18
E7
D19
E8
D20
E9
D21
E10
E18
D18/E3
E19
D19/E3
E20
D20/E3
E21
D21/E3
F18
E7
F19
E8
F20
E9
G18
F18/E3
G19
F19/E3
G20
F20/E3
D22
SUM(D18:
D21)
E22
SUM(E18:
E21)
F22
SUM(F18:
F21)
G22
SUM(G18:
G21)
D24
SUM(E11:
G12)
D25
SUM(E13:
G14)
D26
SUM(D24:
D25)
F23
E10
F24
SUM(E11:
G12)
F25
SUM(E13:
G14)
G23
F23/E3
G24
F24/E5
G25
F25/E5
F26
SUM(F23:
F25)
G26
SUM(G23:
G25)
D29
E22*E5
D30
E22*(E4+E3-E5)
F29
G22*E5
F30
G22*(E4+E3-E5)
D33
E5*E6
D35
E4
D36
D22
D37
SUM(D35:
D36)
D38
D30
D39
D37-D38
D40
D33-D39
D41
D24
D42
D25
D45
D40-D41-D42
G33
E5*E6
G35
F29
G36
E11
G37
E13
G38
SUM(G35:
G37)
G39
G33-G38
G41
E10
G42
E12
G43
E14
G44
SUM(G41:
G43)
G45
G39-G44
3.计算结果见表1-8
A
B
C
D
E
F
G
1
灯具厂成本资料
2
变动成本法分析
3
产量
10000
4
年初存货量
0
5
销售量
8000
6
销售单价
25
7
直接材料
100000
8
直接人工
60000
9
变动制造费用
10000
10
固定制造费用
30000
11
变动销售费用
2400
12
固定销售费用
5600
13
变动管理费用
0
14
固定管理费用
0
15
产品成本和期间成本分析
16
完全成本法
变动成本法
17
总成本
单位成本
总成本
单位成本
18
产品成本
直接材料
19
直接人工
20
变动制造费用
21
固定制造费用
22
合计
23
期间成本
固定制造费用
24
销售费用
25
管理费用
26
合计
27
销售成本和存货成本分析
28
完全成本法
变动成本法
29
销售成本
30
存货成本
31
利润表编制
32
完全成本法
变动成本法
33
销售收入
销售收入
34
销售成本
变动成本
35
期初存货成本
销售成品的变动生产成本
36
本期生产成本
变动销售费用
37
可供销售的商品生产成本
变动管理费用
38
减:
期末存货成本
减:
变动成本
39
销售成本
边际贡献
40
销售毛利
固定成本
41
减:
销售费用
固定制造费用
42
管理费用
固定销售费用
43
固定管理费用
44
减:
固定成本
45
营业利润
营业利润
【实验方法】
运用EXCELL进行计算机操作
【实验条件】
Windows操作系统,Office软件
【问题思考】
多品种下,如何计算保本点
实验二本量利分析
【实验目的】
通过本项实验,使学生:
1.掌握本量利分析的基本公式;
2.掌握边际贡献、保本点、保利点的计算;
3.掌握因素变动对保本点、保利点和实现目标利润的影响;
【实验内容】
长江电器厂2012年年度相关会计数据如表2-1所示。
表2-1长江电器厂2012年年度相关会计数据
销售量(件)
20000
固定成本(元)
800000
单位变动成本(元)
60
单位售价(元)
100
要求:
1.预测长江电器厂2012年保本点销售量和保本点销售额,如果公司目标利润是300000元,计算最低销售量。
2.分析销售单价、销售量、单位变动成本、固定成本变动对营业利润的影响。
【实验重点】
掌握保本点销售额和保本点销售量的预测方法
【实验指导】
1.基本公式:
利润=销售收入-总成本【P=px-(a+bx)】
=销售量×(单价-单位变动成本)-固定成本【P=x(p-b)-a】
变换形式:
1.销售量=(固定成本+利润)(单价-单位变动成本)【x=(a+P)/(p-b)】
2.单价=(固定成本+利润)销售量+单位变动成本【p=(a+bx+P)/x】
3.单位变动成本=单价-(固定成本+利润)销售量【b=(px-a-P)/x】
4.固定成本=单价×销售量-单位变动成本×销售量-利润【a=px-bx-P】
其中:
P:
息税前利润;p:
单价;x:
销售量;a:
固定成本;b:
单位变动成本
2.单一品种保本点的确定
保本量=固定成本(单价-单位变动成本)=a(p-b)
=固定成本单位边际贡献=acm
保本额=单价×保本量
=固定成本边际贡献率=acmR
=固定成本(1-变动成本率)=a(1-bR)
3.单一品种保利点的确定
保利量=(固定成本+目标利润)(单价-单位变动成本)=(a+P)(p-b)
=(固定成本+目标利润)单位边际贡献=(a+P)cm
保利额=单价×保本量
=(固定成本+目标利润)边际贡献率=(a+P)cmR
=(固定成本+目标利润)(1-变动成本率)=(a+P)(1-bR)
【实验步骤】
(一)保本点和保利点分析
1.打开一个EXCELL工作簿,参考表2-1和表2-2在相应的工作表中输入原始数据。
表2-2本量利分析原始数据表单位:
元
A
B
C
D
E
F
G
H
1
长江公司
2
本量利分析模型
3
4
销售量
20000
销售量
变动成本
5
固定成本
600000
6
单位变动成本
60
7
单位售价
100
8
销售总额
9
成本总额
10
利润总额
11
目标利润
300000
12
保本点
13
保利点
14
2.参考表2-3,利用实验原理在工作表中进行计算。
表2-3操作表
单元格
公式或函数
单元格
公式或函数
C8
C4*C7
C9
C5+C4*C6
C10
C8-C9
C12
C5/(C7-C6)
C13
(C5+C11)/(C7-C6)
3.计算结果见表2-4
表2-4本量利分析结果单位:
元
A
B
C
D
E
F
G
H
1
长江公司
2
本量利分析模型
3
4
销售量
20000
销售量
变动成本
5
固定成本
600000
6
单位变动成本
60
7
单位售价
100
8
销售总额
9
成本总额
10
利润总额
11
目标利润
12
保本点
13
保利点
14
(二)敏感性分析
1.参考表2-5在相应的工作表中输入原始数据。
表2-5敏感性分析原始数据表单位:
元
A
B
C
D
E
F
G
H
1
长江公司
2
本量利分析模型
3
4
销售量
20000
销售量
变动成本
5
固定成本
600000
40
50
60
6
单位变动成本
60
12000
7
单位售价
100
13000
8
销售总额
2000000
14000
9
成本总额
1800000
15000
10
利润总额
200000
16000
11
目标利润
300000
17000
12
保本点
15000
18000
13
保利点
22500
19000
14
20000
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