中级会计师《中级会计实务》考试试题I卷 附解析.docx
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中级会计师《中级会计实务》考试试题I卷附解析
2020年中级会计师《中级会计实务》考试试题(I卷)(附解析)
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、2016年11月15日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同,约定甲公司于2017年1月15日按每件2万元的价格向乙公司销售W产品100件。
2016年12月31日,甲公司库存该产品100件,每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。
甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。
假定不考虑其他因素,该批产品在甲公司2016年12月31日资产负债表中应列示的金额为()万元。
A.176
B.180
C.186
D.190
2、甲公司应收乙公司货款4000万元,因乙公司财务困难到期未予偿付,甲公司就该项债权计提了800万元的坏账准备。
2017年6月10日,双方签订协议,约定以乙公司生产的200件A产品抵偿该债务。
乙公司A产品售价为13万元/件(不含增值税),成本为10万元/件;6月20日,乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。
甲、乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为17%。
不考虑其他因素,甲公司应确认的债务重组损失金额为()万元。
A.1200
B.558
C.158
D.600
3、在成本模式下,关于投资性房地产的转换,下列说法中正确的是()。
A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
C.自用房地产转为投资性房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
D.投资性房地产转为自用房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
4、2015年12月31日,甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。
2016年3月6日,法院对该起诉讼判决,甲公司应赔偿乙公司900万元;甲公司和乙公司均不再上诉。
甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,2015年度财务报告批准报出日为2016年3月31日,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
不考虑其他因素,该事项导致甲公司2015年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为()万元。
A.7.5
B.67.5
C.10
D.90
5、盘亏或毁损的固定资产,扣除有关赔偿款和残料价值后,应计入当期的()。
A.管理费用
B.其他业务支出
C.营业外收
D.营业外支出
6、甲公司是一家煤矿企业,依据开采的原煤产量按月提取安全生产费,提取标准为每吨15元,假定每月原煤产量为10万吨。
2016年4月5日,经有关部门批准,该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备,价款为100万元,增值税进项税额为17万元,建造过程中发生安装支出13万元,设备于2016年5月10日安装完成,并达到预定可使用状态。
甲公司于2016年5月份支付安全生产设备检查费10万元。
假定2016年5月1日,甲公司“专项储备—安全生产费”科目余额为500万元。
不考虑除增值税以外的其他相关税费,2016年5月31日,甲公司“专项储备—安全生产费”科目余额为()万元。
A.527
B.523
C.640
D.650
7、与收益相关的政府补助,用于补偿企业以后期间发生的费用或损失的,取得时()。
A、冲减营业外支出
B、冲减营业外收入
C、计入递延收益
D、计入营业外收入
8、甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。
2010年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为800万元,成本为500万元。
至2010年12月31日,甲公司已对外售出该批存货的40%,当日,剩余存货的可变现净值为400万元。
甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。
不考虑其他因素,则甲公司在编制合并报表对上述交易进行抵销时,在合并报表层面应确认的递延所得税资产为()万元。
A.75
B.20
C.45
D.25
9、2017年8月1日,甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。
至2017年12月31日,该起诉讼尚未判决,甲公司估计很可能承担违约赔偿责任,需要赔偿400万元的可能性为70%,需要赔偿200万元的可能性为30%。
甲公司基本确定能够从直接责任人处追偿100万元。
2017年12月31日,甲公司对该起诉讼应确认的营业外支出金额为()万元。
A.300
B.240
C.400
D.340
10、2012年12月31日,甲公司根据类似案件的经验判断,一起未决诉讼的最终判决很可能对公司不利,预计将要支付的赔偿金额在500万元至900万元之间,且在此区间每个金额发生的可能性大致相同;基本确定可从第三方获得补偿款40万元。
甲公司应对该项未决诉讼确认预计负债的金额为()万元。
A.460
B.660
C.700
D.860
11、甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产,采用公允价值模式计量。
租赁期届满后,甲公司将该栋写字楼出售给乙公司,合同价款为15000万元,乙公司已经用银行存款付清。
出售时,该栋写字楼的成本为11000万元,公允价值变动为借方余额1000万元。
假定不考虑营业税等相关税费,处置该项投资性房地产的净收益为()万元。
A.3000
B.2000
C.4000
D.5000
12、对各项资产应按经济业务的实际交易价格计量,而不考虑随后市场价格变动的影响,其所遵循的会计核算原则是()。
A.客观性原则
B.相关性原则
C.历史成本原则
D.权责发生制原则
13、2012年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为1200万元(含增值税额)。
由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。
经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:
乙公司以一批产品偿还全部债务。
该批产品成本为600万元,公允价值和计税价格均为750万元,未计提存货跌价准备。
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。
假定不考虑除增值税以外的其他相关税费,则该重组事项对乙公司2012年度损益的影响金额是( )万元。
A、472.5
B、322.5
C、150
D、450
14、甲公司以人民币作为记账本位币,对期末存货按成本与可变现净值孰低计价。
2015年5月1日,甲公司进口一批商品,价款为200万美元,当日即期汇率为1美元=6.1人民币元。
2015年12月31日,甲公司该批商品中仍有50%尚未出售,可变现净值为90万美元,当日即期汇率为1美元=6.2人民币元。
不考虑其他因素,2015年12月31日,该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为()万人民币元。
A.减少104
B.增加104
C.增加52
D.减少52
15、在会计信息质量特征中,要求合理核算可能发生的费用和损失的是()。
A.相关性
B.可靠性
C.谨慎性
D.重要性
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、下列关于或有事项的说法中,不正确的有()。
A.企业不应确认或有资产和或有负债
B.待执行合同转为亏损合同时,企业拥有合同标的资产的,应当对标的资产进行减值测试并确认预计负债
C.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况,其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实
D.与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业,就应将其确认为一项负债
2、下列项目中,计算材料存货可变现净值时,可能会影响可变现净值的有()。
A、估计售价
B、存货的账面成本
C、估计发生的销售费用
D、至完工估计将要发生的加工成本
3、企业如与关联方之间发生了交易,应在会计报表附注中披露的内容有()。
A.关联方关系的性质
B.关联方交易的类型
C.关联方交易的金额
D.关联方交易的定价政策
4、2016年12月1日,甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。
双方约定,甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司163.8万元货款,该项无形资产的公允价值为90万元,取得成本为120万元,已累计摊销10万元,相关手续已于当日办妥。
不考虑增值税等相关税费及其他因素,下列关于甲公司会计处理的表述中,正确的有()。
A.确认债务重组利得53.8万元
B.减少应付账款163.8万元
C.确认无形资产处置损失20万元
D.减少无形资产账面余额120万元
5、关于销售商品收入的计量,下列说法中正确的有()。
A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额,但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外(收入的金额能够可靠的计量)
B、采用预收款方式销售商品时,应在收到第一笔款项时确认收入
C、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作,且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分,这种情况下企业不应确认收入
D、通常情况下,售后租回属于融资交易,企业不应确认销售商品收入
6、下列各项现金收支中,应作为企业经管活动现金流量进行列报的有()。
A.购买原村料支付的现金
B.支付给生产工人的工资
C,购买生产用设备支付的现金
D.销售产品受到的现金
7、进行减值测试,预计资产的未来现金流量时,不需要考虑的因素有()。
A.未来可能发生的、尚未做出承诺的重组事项
B.资产日常维护支出
C.筹资活动
D.内部转移价格
8、下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中,不正确的有()。
A.现金折扣在实际发生时计入财务费用
B.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用
C.已确认收入的售出商品发生销售折让的,通常应当在发生时冲减当期销售商品收入
D.商业折扣在确认销售收入时计入销售费用
9、2014年3月1日,甲公司自非关联方处以4000万元取得了乙公司80%有表决权的股份,并能控制乙公司。
当日,乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元。
2016年1月20日,甲公司在不丧失控制权的情况下,将其持有的乙公司80%股权中的20%对外出售,取得价款1580万元。
出售当日,乙公司以2014年3月1日的净资产公允价值为基础持续计算的净资产为9000万元,不考虑增值税等相关税费及其他因素。
下列关于甲公司2016年的会计处理表述中,正确的有()。
A.合并利润表中不确认投资收益
B.合并资产负债表中终止确认商誉
C.个别利润表中确认投资收益780万元
D.合并资产负债表中增加资本公积140万元
10、下列各项中,属于“在建工程—待摊支出”科目核算的内容有()。
A.建造工程发生的管理费
B.可行性研究费用
C.监理费
D.符合资本化条件的借款费用
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()在会计核算中,货币是唯一的计量单位。
2、()在建工程项目达到预定可使用状态前,试生产产品对外出售取得的收入应计入主营业务收入。
3、()企业采用权益法核算长期股权投资的,在确认投资收益时,不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。
4、()企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项,应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。
5、()一般情况下,民间非营利组织的会费收入为限定性收入。
6、()企业集团内的母公司直接向其子公司高管人员授予母公司股份的,母公司应在结算前的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值,并将其公允价值的变动额计入当期损益。
7、()预期弃置费用减少,应以该固定资产的原值为限扣减固定资产成本,对于超出部分确认为当期损益。
8、()非同一控制下的企业合并中,购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的,应确认递延所得税负债。
9、()企业确认的递延所得税资产或递延所得税负债对所得税的影响金额,均应构成利润表中的所得税费用。
10、()企业债务重组中,债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人,相关资料如下:
资料一:
2016年8月5日,甲公司以应收乙公司账款438万元和银行存款30万元取得丙公司生产的一台机器人,将其作为生产经营用固定资产核算。
该机器人的公允价值和计税价格均为400万元。
当日,甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票,价款为400万元,增值税税额为68万元。
交易完成后,丙公司将于2017年6月30日向乙公司收取款项438万元,对甲公司无追索权。
资料二:
2016年12月31日,丙公司获悉乙公司发生严重财务困难,预计上述应收款项只能收回350万元。
资料三:
2017年6月30日,乙公司未能按约付款。
经协商,丙公司同意乙公司当日以一台原价为600万元、已计提折旧200万元、公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债务,当日,乙、丙公司办妥相关手续,丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票,价款为280万元,增值税税额为47.6万元。
丙公司收到该设备后,将其作为固定资产核算。
假定不考虑货币时间价值,不考虑除增值税以外的税费及其他因素。
要求:
(1)判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由,编制甲公司相关会计分录。
(2)计算丙公司2016年12月31日应计提准备的金额,并编制相关会计分录。
(3)判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由,编制丙公司的相关会计分录。
2、光明股份有限公司(以下简称“光明公司”)委托创维企业加工一批原材料,加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。
创维企业属于专门从事加工业务的企业。
2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49800元,应付加工费为6000元(不含增值税),消费税税率为10%。
6月17日收回加工物资并验收入库,另支付往返运杂费120元(假定不考虑运费的增值税因素),加工费及代扣代缴的消费税均未结算,创维企业同类消费品的销售价格为62000元;6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品,此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元,福利费用3500元,分配制造费用21200元;6月30日甲产品全部完工验收入库。
7月8日将完工的甲产品全部销售,售价200000元(不含增值税),甲产品消费税税率也为10%。
货款尚未收到。
光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人,增值税税率均为17%。
(答案以元为单位)
<1>、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税;
<2>、编制光明公司上述业务有关会计分录,并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、甲公司2010年至2012年的有关交易或事项如下:
(1)2010年1月1日,甲公司以一项生产设备、一批库存商品与乙公司的一项房地产(办公楼)进行交换。
甲公司换出的生产设备系2009年购入的,原价为900万元,已计提折旧100万元,当日公允价值为1000万元;换出库存商品的成本为500万元,未计提存货跌价准备,公允价值(等于计税基础)为600万元,甲公司另向乙公司支付补价8万元。
乙公司该项房地产的原价为1500万元,已计提折旧300万元,公允价值为1880万元。
甲公司于2010年1月1日与丁公司签订经营租赁合同,将当日换入的房地产出租给丁公司。
租赁期开始日为2010年1月1日,租赁期为1年,租金为400万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
(2)2010年12月31日,该项投资性房地产的公允价值为2000万元。
甲公司于当日收到丁公司支付的租金。
(3)2011年1月1日,甲公司以上述投资性房地产(公允价值为2000万元)以及900万元的现金为对价,取得了A企业30%的股权。
另发生评估费50万元。
2011年1月1日,A企业的所有者权益账面价值为9500万元,其中股本5000万元,资本公积1500万元,盈余公积600万元,未分配利润2400万元。
当日,A企业一项管理用无形资产的公允价值为3000万元,账面价值为2000万元,其尚可使用年限为10年,预计净残值为零,按照直线法摊销;一批B商品,公允价值为1000万元,账面价值为500万元。
除此之外A企业其他可辨认净资产公允价值等于其账面价值。
至2011年末,该批B商品已对外售出30%。
(4)2011年3月20日,A企业宣告分配现金股利1000万元。
4月20日,A企业实际发放上述现金股利。
(5)2011年4月3日,A企业购入可供出售金融资产一项,价款为3010万元,同时发生交易费用90万元。
至12月31日,该金融资产的公允价值为3200万元。
(6)2011年6月1日,甲公司将一批成本为3000万元的C产品以3500的售价出售给A企业,后者将其作为库存商品核算,并于本年9月将其中的60%按加成5%的毛利率后对外售出,其余部分至年末未售出。
(7)2011年度,A企业实现净利润4500万元。
(8)2012年6月,甲公司以2600的价格从A企业购入其生产的一台设备,成本为2000万元。
甲公司将购入的设备作为管理用固定资产,已于购入当月投入使用,并按5年采用直线法计提折旧,预计净残值为0。
(9)2012年7月,A企业将其于2011年4月3日购入的可供出售金融资产对外出售,售价为3150万元。
(10)2012年度,A企业实现净利润5000万元。
截至2012年底,A企业2011年1月1日库存的B商品已全部对外售出;A企业2011年6月1日从甲公司购入的C产品已全部对外售出。
其他资料:
(1)假定不考虑所得税等其他相关税费。
(2)甲公司、A企业均为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所生产销售的产品均为增值税应税产品(下同)。
要求:
(1)编制甲公司2010年相关业务的会计分录。
(2)编制甲公司2011年相关业务的会计分录。
(3)编制甲公司2012年相关业务的会计分录。
2、甲公司为上市公司,2009年度进行了以下投资:
(1)2009年1月1日,购入A公司于当日发行且可上市交易的债券,债券面值为200000元,支付价款185000元,另支付手续费600元。
该债券期限为5年,票面年利率为6%,于每年12月31日支付当年度利息。
甲公司流动性良好,管理层拟持有该债券至到期。
实际利率为7%。
2009年12月31日,甲公司收到本年利息12000元。
根据A公司公开披露的信息,甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回160000元,未来年度每年能够自A公司取得利息收入12000元。
2010年12月31日,甲公司收到2010年度利息12000元。
根据A公司公开披露的信息,甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回180000元。
不计提减值准备的情况下,甲公司此项债券投资2010年底的摊余成本为187653.44元。
(2)2011年初甲公司财务状况出现困难,应付B公司的200000元账款无法支付。
2011年1月5日,甲公司与B公司签订债务重组协议,约定以甲公司持有的上述持有至到期投资抵偿该项应付款项。
2011年1月10日,办妥相关手续,当日,甲公司该项持有至到期投资的公允价值为180000元。
[(P/A,7%,3)=2.6243,(P/F,7%,3)=0.8163,(P/A,7%,4)=3.3872,(P/F,7%,4)=0.7629]
(计算结果有小数的,保留两位小数)
<1>、编制甲公司取得A公司债券的会计分录;
<2>、计算甲公司2009年度因持有A公司债券应确认的收益,并编制相关会计分录;
<3>、判断甲公司持有A公司债券2009年12月31日是否发生了减值,并说明理由。
如应计提减值准备,计算减值准备金额并编制相关会计分录;
<4>、计算甲公司2010年度因持有A公司债券应确认的收益并编制相关会计分录;同时判断持有A公司债券是否发生减值(列示计算过程);
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、正确答案:
B
2、【答案】C
3、A
4、参考答案:
B
5、D
6、正确答案:
A
7、C
8、D
9、【答案】A
10、【答案】C
11、答案:
A
12、C
13、A
14、【答案】D
15、C
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、【正确答案】BD
2、【正确答案】ACD
3、A、B、C、D
4、【答案】BCD
5、【正确答案】ACD
6、ABD
7、AC
8、【正确答案】:
BD
9、【答案】ACD
10、正确答案:
A,B,C,D
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、错
2、错
3、错
4、错
5、错
6、错
7、错
8、错
9、错
10、错
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
(1)甲公司和丙公司的交易不属于非货币性资产交换。
理由:
甲公司作为对价付出的应收账款和银行存款均为货币性资产,因此不属于非货币性资产交换。
借:
固定资产400
应交税费--应交增值税(销项税额)68
贷:
银行存款30
应收账款438
(2)2016年12月31日应计提准备=438-350=88(万元)。
借:
资产减值损失88
贷:
坏账准备88
(3)丙公司和乙公司该项交易属于债务重组。
理由:
债务人乙公司发生严重财务困难,且债权人丙公司做出让步。
借:
固定资产280
应交税费--应交增值税(进项税额)47.6
坏账准备88
营业外支出22.4
贷:
其他应收款438
2、答案如下:
1.创维企业(受托方):
应缴纳增值税额=6000×17%=1020(元);
代扣代缴的消费税=62000×10%=6200(元)。
2.光明股份有限公司(委托方)的账务处理为:
①发出原材料时
借:
委托加工物资 49800
贷:
原材料 49800
②应付加工费、代扣代缴的消费税:
借:
委托加工物资 6000
应交税费--应交增值税(进项税额) 1020
--应交消费税 6200
贷:
应付账款 13220
③支付往返运杂费
借:
委托加工物资 120
贷:
银行存款 120
④收回加工物资验收入库
借:
原材料 55920
贷:
委托加工物资 55920
⑤生产甲产品领用收回的加工物资
借:
生产成本 55920
贷:
原材料 55920
⑥生产甲产品发生其他费用
借:
生产成本 42700
贷:
应付职工薪酬 21500(18000+3500)
制造费用 21200
⑦甲产品完工验收入库
借:
库存商品 98620
贷:
生产成本 98620
⑧销售甲产品
借:
应收账款 234000
贷:
主营业务收入 200000
应交税费--应交增值税(销项税额) 34000
借:
税金及附加 20000(200000×1
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