《纳税会计》综合练习之欧阳化创编.docx

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《纳税会计》综合练习之欧阳化创编

《纳税会计》综合练习题

时间：

2021.02.06

创作：

欧阳化

一、单项选择题：

（每小题1分）

1、下列各项原则中不属于纳税会计原则的是（B）。

A确定性原则B谨慎原则C联合制原则D配比原则

2、下列行为中，应视同销售货物行为缴纳增值税的是（B）。

A将购买的货物用于本企业的设备修理B将购买的货物用于对外投资或者分配

C将购买的货物用于本企业的职工福利D将购买的货物用于本企业的在建工程

3、纳税人自产自用消费税应税消费品，不需缴纳消费税的是（A）。

A将应税消费品用于连续生产应税消费品B将应税消费品用于连续生产非应税消费品

C将应税消费品用于本企业内部在建工程D将应税消费品用于本企业的职工福利消费

4、下列行为应当征收营业税的是（B）。

A出售闲置生产设备B出售闲置不用办公楼C提供来料加工劳务D提供修理、修配劳务

5、委托加工应税消费品收回后直接对外销售的，由受托方代扣的消费税应计入（C）。

A应交税费——应交消费税B营业税金及附加

C委托加工物资成本D其他业务成本

6、下列各项目中，允许在计算所得税时进行税前扣除的项目是（A）。

A企业向支付银行的罚息B企业直接向灾区进行的捐赠

C企业计提的坏账准备金D企业因公允价值变动的损失

7、依据外国法律注册成立且实际管理机构不在中国境内，但其在中国境内设立了机构场所的企业，属于（D）。

A内资企业B外资企业C居民企业D非居民企业

8、下列企业，不属于我国企业所得税纳税人的是（D）。

A联营企业B股份制企业C外商投资企业D个人独资企业

9、某企业2013年度的利润总额为70万，当年“营业外支出”中列支通过当地电视台向灾区捐赠5万，通过民政部门向贫困地区捐赠2万，直接向某贫困小学捐赠3万元。

该企业2013年度可以税前扣除的捐赠支出为（D　）。

A8.4万元　B7万元C5万元　D2万元

10、下列营业账簿中应当按照金额计算缴纳印花税的是（D）。

A银行存款B长期借款C固定资产D实收资本

11、纳税会计区别于其他专业会计的主要标志是（D）。

A专业性B特殊性C两重性D法律性

12、下列关于纳税会计的说法，正确的是（D）。

A纳税会计采用收付实现制核算原则B纳税会计核算对象是企业的全部经济业务

C纳税会计核算依据是会计准则体系D纳税主体包括负有纳税义务的单位和个人

13、下列关于分期收款销售货物增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（C）。

A签订合同的日期B发出货物的日期

C合同约定的收款日D收到货款的日期

14、下列项目中，可能会产生暂时性差异的项目是（B　）。

A尚未支付的税收滞纳金B可以在税前补亏的尚未弥补亏损

C企业的国债利息收入D超过税前扣除限额的业务招待费

15、下列税种的会计处理，不需通过“应交税费”科目核算的税金是（B）。

A城建税B印花税C房产税D教育附加费

16、依据企业所得税法规定，下列项目允许在计算应纳税所得时扣除的是（D）。

A税收滞纳金支出B对某科研单位的赞助支出

C公允价值变动损失D向非金融机构的借款利息

17、企业发生的公益性捐赠支出的扣除规定，以下说法正确的是（A）。

A在年度利润总额12%以内的部分，准予据实扣除

B在年度应纳税所得额12%以内的部分，准予据实扣除

C按年度利润总额的12%计算扣除

D按年度应纳税所得额的12%计算扣除

18、甲公司2013年度确认了预计负债100万元，假设该项预计负债在实际发生时可以抵扣。

2013年期初递延所得税资产的余额为50万元，所得税率为25％。

假定无其他纳税调整事项，则2013年末递延所得税资产的余额为（　B　）。

A借方25万元B借方75万元C贷方25万元D借方50万元

19、下列关于土地增值税的相关说法，正确的有（D　）。

A增值额未超过允许扣除项目金额20%的项目，免征土地增值税

B房屋的赠与、继承，由于没有取得相关收入，不征收土地增值税

C无法取得金融机构借款利息证明的利息支出，一律不得进行扣除

D土地增值税的纳税人，应当向房地产所在地税务机关申报缴纳税款

20、下列各项，可以作为房地产开发企业加计扣除20%费用基数的是（C）。

A与房地产相关的利息费用B与房地产相关的管理费用

C房地产的开发成本D房地产的开发费用

二、多项选择题：

（每小题2分）

1、下列各项，属于纳税会计特点的有（ABCD）。

A法律性B专业性C融合性D两重性

2、下列各项所得中，采用定额与定率扣除费用计算个人所得税的有（BC）。

A工资薪金所得B劳务报酬所得C财产租赁所得D财产转让所得

3、现行消费税采用的税率形式有（BCD）。

A累进税率B比例税率C定额税率D复合税率

4、根据消费税的相关规定，下列属于应税消费品税纳税环节的有（ABC）。

A生产销售环节B进口海关环节C委托加工环节D出口销售环节

5、应当征收消费税的货物，其组成计税价格的计算公式为（BD）。

A.组成计税价格＝成本＋利润＋增值税

B.组成计税价格＝成本＋利润＋消费税

C.组成计税价格＝成本＋利润＋增值税＋消费税

D.组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）

6、企业确认递延所得税资产或递延所得税负债时，可能计入的会计科目有（BCD）。

A应交税费B所得税费用C资本公积D商誉

7、下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有（AB）。

A增值税B消费税C企业所得税D个人所得税

8、下列项目中，可以作为房产税计税依据的有（BD）。

A房产的原值B房产的余值C房产的现值D房产的租金收入

9、下列各项所得，适用20％比例税率计征个人所得税的有（BD）。

A工资薪金所得B财产转让所得C生产经营所得D稿酬所得

10、下列情形，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票的有（AB）。

A一般纳税人会计核算不健全、不能够提供准确税务资料的。

B应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的

C应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的企业

D应税服务年销售额超过规定标准的个体工商业户

11、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ABCD）。

A采用简易计税方法计税的项目

B集体福利或个人消费的购进货物

C非正常损失的在产品所耗用的交通运输业服务

D企业接受的旅客运输服务

12、下列各项，属于印花税征税范围的有（BCD）。

A取得营业收入B设立营业账簿C签订经济合同D领取许可证照

13、根据个人所得税法的规定，下列各项属于个人所得税征税项目的有（ACD）

A劳务报酬所得B保险赔款所得C利息、股息所得D财产转让所得

14、关于个人所得税中征税的相关规定，以下说法中不正确的有（ABCD）。

A财产转让收入超过4000元的，按收入的20%定率扣除费用

B取得利息收入不超过4000元的，允许定额扣除费用800元

C劳务报酬和稿酬所得，一次性收入畸高的，可以实行加成征收

D劳务报酬和稿酬所得，可以享受减征30%应纳税款的税收优惠

15、下列关于个人所得税的计算缴纳方式，以下说法中正确的有（ABD）。

A个人取得的工资薪金所得，实行按月征收

B个人出租住房的租金所得，实行按月征收

C纳税人取得的股息、红利所得，实行按年征收

D个体工商业户的生产经营所得，实行按年征收

16、下列各项，属于非居民企业的有（CD）。

A依照外国法律在中国境外注册成立的外国企业

B依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

C依照外国法律成立、实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所的企业

D在中国境内没有设立机构、场所，但取得来源于中国境内所得的外国企业

17、企业缴纳资源税时，贷记：

应交税费——应交资源税，借方可能计入的科目有（ABD）。

A生产成本B制造费用C管理费用D营业税金及附加

18、通常，企业对子公司、联营企业投资产生的应纳税暂时性差异，应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下（BD）条件的，则不确认递延所得税负债。

A投资企业无法控制暂时性差异转回的时间B投资企业能够控制暂时性差异转回的时间

C该暂时性差异在可预见的未来很可能转回D该项暂时性差异在可预见的未来不会转回

19、企业对子公司、联营企业投资产生的可抵扣暂时性差异，在确认相应的递延所得税资产时，应当同时满足以下条件（AC）。

A暂时性差异在可预见的未来很可能转回

B暂时性差异在可预见的未来不能够转回

C未来很可能获得抵扣暂时性差异的应纳税所得额

D未来无法获得用于抵扣暂时性差异的应纳税所得

20、下列关于资产或负债的计税基础的表述中，正确的有（AD　）。

A．资产的计税基础，是其在未来计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

B．负债的计税基础，是其在未来计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

C．资产的计税基础，是其账面价值减去未来计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

D．负债的计税基础，是其账面价值减去未来计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

三、判断题：

（每小题1分）

（）1、生产制造企业对外提供加工、修理修配劳务服务的，应当按规定缴纳营业税。

（）2、享受减免税的纳税人，在其享受减免税期间，不需要进行纳税申报。

（）3、纳税人委托加工的应税消费品收回后直接用于对外销售的，不再征收消费税。

（）4、递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异，企业应对所有的可抵扣暂时性差异确认相关

的递延所得税资产。

（）5、企业销售使用过的固定资产，一律采用简易办法征收增值税，即按照4％的征收率减半计算征收税款。

（）6、居民企业在汇总计算企业所得税时，其境外营业机构所发生的亏损不得抵减境内营业机构

的盈利。

（）7、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资总额2.5%的部分，准予扣除。

超过部分，准予结转以后纳税年度进行扣除。

（）8、免税收入支出所形成的资产，其计算的折旧或摊销额，不得在计算应纳税所得额时扣除。

（）9、税法规定：

使用寿命不确定的无形资产不得进行无形资产的价值摊销。

（）10、出口销售产品如退还增值税和消费税的，应同时退还已缴纳的城建税。

（）11、纳税会计是独立于财务会计之外，与财务会计并列的一门专业会计。

（）12、我国说法规定，纳税年度必须是自公历1月1日起至12月31日止。

（）13、所有财务会计的核算原则均适用于纳税会计，同理，纳税会计的核算原则也都适用于财务会计的核算。

（）14、说法规定：

一般纳税人将外购货物用于对外投资的，其进项税额不得抵扣，应将该项进项税额予以转出。

（）15、税法规定：

销售酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还，一律在收取的当期并入销售额中征税。

（）16、纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确认销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

（）17、单位和个体工商户，向其他单位或者个人无偿提供营改增应税服务的，视同提供应税服务征税。

（）18、一般纳税人提供税法规定特定应税服务的，可以选择简易计税方法计税，计税方法一经选择，24个月内不得变更。

（）19、企业所得税法规定：

只有具有法人资格的企业，才能成为我国的居民纳税企业。

（）20、企业所得税法规定：

企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入。

（）21、在一个纳税年度期间，在我国境内居住不满一年的外籍个人，应认定为非居民纳税人。

（）22、纳税人转让房地产取得的增值额未超过允许扣除项目金额20%的房地产开发项目，一律免征土地增值税。

（）23、现行资源税统一采用定额税率，按应税产品的销售数量或自产自用数量计征资源税。

（）24、契税是对在我国境内有偿转移土地、房屋权属的单位和个人征收的一种税。

（）25、城市维护建设税是“三税”的附加税，应当与“三税”同时同地缴纳入库。

四、简答题：

1、企业所得税法对固定资产折旧的计税扣除是如何进行规定的？

（课本：

P145-147）

2、简述资产负债表债务法下，所得税会计核算的账务处理程序？

（学习指导书：

P114）

五、业务题：

（每小题8分）

1、A企业（增值税一般纳税人）转让一台2008年2月购进的已使用过的生产设备，取得设备

转让价款100000元（开具普通发票）。

已知该设备的原值为200000元，已计提折旧12000

元。

设备转让款项已收妥入账。

要求：

（1）计算转让该设备应缴纳的税金（不考虑城建税及教育附加费）；

（2）编制转让该设备的相关会计分录。

（1）转让该设备应纳增值税：

100000/（1＋4％）×4％×50％＝1923.08

（2）转让设备的相关会计分录：

①借：

固定资产清理80000

累计折旧120000

贷：

固定资产200000

②收到转让价款、计算应纳税金：

借：

银行存款100000

贷：

固定资产清理100000

借：

固定资产清理1923.08

贷：

应交税费——应交增值税1923.08

③计算结转净收益：

借：

固定资产清理18076.92

贷：

营业外收入18076.92

2、某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒，5月份向天虹贸易公司销售粮食白酒2000

公斤，取得不含税收入20万元，开具增值税专用发票。

另外，向天虹公司收取白酒的包装物

押金11700元，开具普通发票（相关税款由天虹公司承担），全部款项已收妥。

（已知：

粮食白酒消费税率为：

20％；0.5元/每斤）

要求：

（1）计算该酒厂5月份应缴纳的消费税；

（2）编制销售粮食白酒的相关会计分录。

（1）酒厂5月份应缴纳的消费税：

白酒应纳消费税：

200000×20％＋（2000×2）×0.5＝40000＋2000＝42000元

押金应纳消费税：

11700/（1.17）＝10000×20％＝2000元

（2）编制相关会计分录：

①借：

银行存款234000

贷：

主营业务收入200000

应交税费—应交增值税（销项）34000

借：

营业税金及附加42000

贷：

应交税费—应交消费税42000

②借：

银行存款11700

贷：

应交税费—应交增值税1700

—应交消费税2000

其他应付款——天虹公司8000

3、M公司为境内居民企业，2012年度公司税前各项收入总计为2300万，发生各项成本支出共计1500万。

M公司为国家认定的高新技术企业，享受国家规定的所得税优惠。

M公司本年度已预缴所得税款100万元。

M公司2012年度其他相关资料如下：

（1）公司全年的营业收入为2000万元，另取得国债利息收入12万；

（2）本年通过中国红十字会向贫困地区捐款200万；

（3）本年度公司用于新产品、新技术的研发支出共计40万；实际支出业务招待费用50万；

（5）本年度公司缴纳税收滞纳金10万；支付违法罚款20万；公司计提各类资产价值准备金20万；

（6）公司购置一台符合税法规定条件的节能生产设备，共计支出150万；

（7）年初公司尚有符合税前抵扣条件的未弥补亏损10万

要求：

列示计算2012年度的：

（1）纳税调整增加额；

（2）纳税调整减少额；（3）年度应纳所得税。

（2）编制M公司预缴所得税款、年末汇算清缴应纳所得税及补缴所得税的相关会计分录。

（1）纳税调整增加额＝104＋40＋30＋20＝194（万）

（2）纳税调整减少额＝12＋20＝32（万）

（3）全年应纳税所得额＝800＋194－32－10＝952（万）

全年应纳所得税＝952×15％＝142.8－15＝127.8（万）

（1）预缴所得税：

借：

应交税费——应交所得税100万

贷：

银行存款100万

（2）年终汇算应纳所得税：

借：

所得税费用127.8万

贷：

应交税费——应交所得税127.8万

（3）补缴所得税：

借：

应交税费——应交所得税27.8万

贷：

银行存款27.8万

4、2014年3月，东方物流公司（增值税一般纳税人）取得交通运输收入300万元，物流辅助收入100万元，东方公司已按适用税率，分别开具了增值税专用发票，款项已收妥。

当月公司为开展业务需要，接受B公司（增值税一般纳税人）一项运输服务，支付价款20万元，增值税款2.2万元，取得B企业开具的货物运输业增值税专用发票；接受D公司（增值税小规模纳税人）的物流辅助服务，支付价款10.3万元，取得由税务机关代开的增值税专用发票。

要求：

编制东方物流公司2014年3月经济业务的相关会计分录。

（1）接受B公司运输服务会计分录：

　　借：

主营业务成本　200000

    应交税费——应交增值税（进项）22000

   贷：

银行存款　222000

（2）接受D公司物流辅助服务会计分录：

　　借：

其他业务成本　100000

    应交税费——应交增值税（进项）3000

贷：

银行存款　103000

（3）取得运输业收入会计分录：

（税率11%）

　　借：

银行存款　3330000

   贷：

主营业务收入——运输　3000000

       　应交税费——应交增值税（销项）330000

（4）取得物流辅助收入会计分录：

（税率6%）

　　借：

银行存款　1060000

   贷：

其他业务收入——物流1000000

      应交税费——应交增值税（销项）60000 

5、2014年1月，创意公司聘用某客服经理，合同约定其月工资收入为10000元（税后），工资薪金的所得税款由公司承担。

要求：

（1）计算该客服经理的工资薪金所得税；

（2）编制公司分配工资及代扣代缴个人所得税的相关会计分录

①应纳税所得＝10000－3500＝6500－555÷（１－20%）＝7431.25

②应纳税款＝7431.25×20%－555＝931.25

（1）月末分配工资费用：

借：

管理费用10000

贷：

应付职工薪酬10000

（2）实际支付：

借：

应付职工薪酬10000

贷：

银行存款10000

（3）代扣个人所得税：

借：

管理费用931.25

贷：

应付职工薪酬931.25

借：

应付职工薪酬931.25

贷：

应交税费——代扣个人所得税931.25

（4）实际缴纳税款：

借：

应交税费——代扣个人所得税681.25

贷：

银行存款681.25

6、某企业拥有经营用房产50000平方米，“固定资产——房屋”的账面原值为6000万元（税务机关核定的计税扣除比例为25%），其中用于对外出租的房屋为5000平方米，房产原值为600万元，出租房屋每月租金收入为4.5万元。

要求：

计算该企业年度应缴纳的房产税，并编制缴纳房产税的相关会计分录。

（1）经营用房产应纳税＝（6000－600）×75%＝4050×1.2%＝48.6万元

借：

管理费用486000

贷：

应交税费——应交房产税486000

（2）出租房产应纳税＝4.5×12%×12＝6.48万元

借：

营业税金及附加64800

贷：

应交税费——应交房产税64800

7、2011年1月1日，甲公司以分期收款方式向乙公司销售一台大型设备，合同约定销售价为3000万元，分3次于2011年、2012年、2013年的12月31日等额支付货款，即每年年末支付1000万元。

该大型设备现销价款为2624.3万元（按实际年利率7%分3年付款，每年支付1000万元折算的现值）。

该设备的生产成本为2100万元。

甲公司在2011年1月1日商品发出时开具了增值税专用发票并收到增值税销项税510万元。

要求：

根据上述资料编制甲公司分期收款销售大型设备的相关会计分录（假定不考虑其他影响因素）

（1）2010年1月1日：

　　借：

长期应收款  3000

　　   银行存款     510

　　 贷：

主营业务收入     2624.3

　　     未实现融资收益  375.7

　　     应交税费——增值税（销项）510

同时：

借：

主营业务成本  2100

　　 贷：

库存商品       2100

（2）2010年12月31日：

　　借：

银行存款     1000

　　 贷：

长期应收款    1000

　应摊销融资收益：

2624.3×7%＝183.70万元。

　　借：

未确认融资收益183.70

　　 贷：

财务费用183.70

（3）2011年12月31日：

　　借：

银行存款    1000

　　 贷：

长期应收款   1000

　应摊销融资收益：

（2624.3＋183.7－1000）×7%＝126.56万元。

　　借：

未确认融资收益  126.56

　　 贷：

财务费用            126.56

（4）2012年12月31日：

　　借：

银行存款    1000

　　 贷：

长期应收款   1000

应摊销融资收益：

（2624.30＋183.70＋126.56－2000）×7%＝65.44万（含尾差调整）

　　借：

未实现融资收益   65.44

　　 贷：

财务费用           65.44

8、2010年5月5日，甲公司支付价款200万从二级市场购入S股票200000股，每股价格

10元，另支付交易费用5000元。

甲公司将其作为交易性金融资产核算，6月30日S股票价

格上涨至每股12元。

9月12日甲公司将S股票200000股出售全部，取得收入300万元

要求：

编制甲公司持有、转让S股票的相关会计分录并核算相应的递延所得税。

①借：

交易性金融资产—成本2000000

投资收益5000

贷：

银行存款2005000

（账面200万﹤计税200.5万——差异0.5×25％＝0.125万——递延所得税资产）

②借：

递延所得税资产1250

贷：

所得税费用1250

（2）6月30日：

①借：

交易性金融资产—公允价值变动400000

贷：

公允价值变动损益400000

（账面240万﹥计税200.5万——差异39.5万，确认递延所得税负债39.5×25％＝9.875万）

②借：

所得税费用100000（98750＋1250）

贷：

递延所得税负债98750

递延所得税资产1250

（转回上期确认的递延所得税资产）

（3）9月出售股票：

①借：

银行存款3000000

公允价值变动损益400000

贷：

交易性金融资产—成本2000000

—公允价值变动400000

投资收益1000000

转回前期确认的递延所得税负债：

（39.5×25％＝9.875万）

借：

递延所得税负债98750

贷：

所得税费用98750

六、综合题：

1、某制