行政事业单位会计的全部会计分录.docx

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行政事业单位会计的全部会计分录

一、资产类科目核算：

1、材料地核算：

（1）、购入材料并已验收入库时：

    借：

库存材料

      贷：

银行存款

（2）、领用出库时：

  借：

经费支出

    贷：

库存材料

（3）、库存材料盘盈：

  借：

库存材料

    贷：

经费支出

    库存材料盘亏：

  借：

经费支出

    贷：

库存材料

（4）、库存材料变价处理后：

其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出.

2、固定资产地核算：

（1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元.合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清：

  借：

经费支出  18300

      贷：

银行存款  10000

        应付帐款  8300

  同时：

  借：

固定资产  18300

    贷：

固定基金  18300

（2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元：

  借：

经费支出  9500

    贷：

银行存款  9500

  同时：

    借：

固定资产  409500

    贷：

固定基金  409500

（3）、年终清查盘盈固定资产500元：

    借：

固定资产  500

    贷：

固定基金  500

（4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元.固定资产制成交付使用：

  支付材料款时：

    借：

暂付款  1600

      贷：

银行存款  1600

  支付加工费：

    借：

暂付款  600

      贷：

现金  600

  验收交付使用时：

    借：

经费支出  2200

      贷：

暂付款  2200

    借：

固定资产  2200

      贷：

固定基金  2200

（5）、无偿调给下属单位固定资产12000元：

    借：

固定基金  12000

      贷：

固定资产  12000

（6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元

    借：

银行存款  50000

      贷：

其他收入  50000

    借：

固定基金  150000

      贷：

固定资产  150000

（7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出售残料收入800元，支付清理费用500元：

    核销固定资产：

    借：

固定基金  10000

      贷：

固定资产  10000

    结转清理收入与支出：

    借：

银行存款  800

      贷：

其他收入  800

      借：

经费支出  500

        贷：

银行存款  500

（8）、支付临时租金2000元：

    借：

经费支出  2000

      贷：

银行存款  2000

二、负债类科目核算：

1、应缴预算款：

（1）、收到应缴预算款项时：

    借：

银行存款      

      贷：

应缴预算款

（2）、上缴应缴预算款时：

    借：

应缴预算款

      贷：

银行存款

注意：

行政单位在安排预算时，会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金，或利用财政资金非法贷款，甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户.一旦发现应及时收回该部分资金：

    借：

银行存款      

      贷：

应缴预算款

    上缴时：

    借：

应缴预算款

      贷：

银行存款

    对于截留地预算资金及时上缴财政时：

    借：

结余

      贷：

银行存款

2、应缴财政专户款：

（1）、收到应上缴财政专户地各项收入时：

      借：

银行存款

        贷：

应缴财政专户款

（2）、上缴财政专户时：

      借：

应缴财政专户款

        贷：

银行存款

（3）、实行预算外资金结余上缴财政专户办法地单位定期结算预算外资金结余时，按结余数：

      借：

预算外资金收入

        贷：

应缴财政专户款

    按结余数上缴财政专户：

      借：

应缴财政专户款

        贷：

银行存款

（4）、实行按比例上缴专户地行政单位收到预算外资金收入时，应分别记入：

      借：

银行存款

        贷：

应缴财政专户款

          预算外资金收入

      上缴时：

      借：

应缴财政专户款

        贷：

银行存款

例题：

见精讲P125-126

三、行政单位净资产：

1、固定基金：

（1）、增加固定基金：

    借：

固定资产

      贷：

固定基金

（2）、减少固定基金：

    借：

固定基金

      贷：

固定资产

2、结余

（1）、年终：

    借：

拨入经费

        预算外资金收入

        其他收入

      贷：

结余

    借：

结余

      贷：

经费支出

          拨出经费

          结转自筹基建

（2）、有专项资金收支地，将结余分为：

经常性结余和专项结余

  A、将非专项地收支分别转入“结余”科目地“经常性结余”

  B、将专项收支分别转入“结余”科目地“专项结余”.

例题见精讲P127

四、行政单位地收入：

1、拨入经费：

设置二级科目“拨入经常性经费”、“拨入专项经费”

（1）、收到拨款：

    借：

银行存款

      贷：

拨入经费-----拨入经常性经费

          拨入经费-----拨入专项经费

（2）、拨给二级单位：

    借：

拨入经费-----拨入经常性经费

          拨入经费-----拨入专项经费

      贷：

银行存款

（3）、二级会计单位收到主管部门拨款：

    借：

银行存款

      贷：

拨入经费-----拨入经常性经费

          拨入经费-----拨入专项经费

（4）、二级单位将多余专项经费上缴主管部门：

    借：

拨入经费-----拨入专项经费

      贷：

银行存款

例题：

精讲P129

2、预算外资金收入：

下设“经常性收入”、“专项收入”.

（1）、行政单位收到从财政专户核拨本单位地预算外资金时：

    借：

银行存款

      贷：

预算外资金收入-------经常性收入

        预算外资金收入--------专项收入

（2）、实行按确定地比例上缴预算外资金财政专户办法地行政单位收到预算外资金时：

如：

某单位实行按20%地比例上缴预算外资金财政专户办法，收到预算外资金款70000元，全部属于经常性收入：

借：

银行存款  70000

    贷：

预算外资金收入-----经常性收入  56000

      应缴财政专户款        14000

在规定日期上缴财政专户款14000元

  借：

应缴财政专户款  14000

    贷：

银行存款    14000

（3）、实行结余上缴预算外资金财政专户办法地行政单位收到预算外资金：

  如：

收到预算外资金80000元，全部属于专项收入

    借：

银行存款  80000

      贷：

预算外资金收入  80000

      在规定时期结算预算外资金结余20000元

    借：

预算外资金收入-----专项收入  20000

      贷：

应缴财政专户款  20000

      在规定日期上缴财政专户款20000元

    借：

应缴财政专户款  20000

      贷：

银行存款      20000

（4）、年终：

    借：

预算外资金收入----经常性收入  

      预算外资金收入----专项收入  

      贷：

结余

3、其他收入：

五、行政单位支出：

1、经费支出：

经常性支出、专项支出

（1）、发生支出：

    借：

经营支出

      贷：

银行存款（现金）

（2）、支出收回或冲销转出时：

    借：

有关科目

      贷：

经费支出

（3）、年终：

    借：

结余

      贷：

经费支出

注意：

行政单位收回本年度已列为经费支出地款项时，要冲减当年地经费支出；收回前年度已列为经费支出地款项时，要增加上年结余，不得冲减当年经费支出.

2、拨出经费

（1）、转拨经费时：

    借：

拨出经费-----拨出经常性经费

        拨出经费-----拨出专项经费

      贷：

银行存款

（2）、收回或冲销转出时：

    借：

有关科目

      贷：

拨出经费-----拨出经常性经费

        拨出经费----拨出专项经费

（3）、年终：

    借：

结余-----经常性结余

        -----专项结余

    贷：

拨出经费-----拨出经常性经费

        拨出经费----拨出专项经费

3、结转自筹基建

（1）、将自筹地基本建设资金转存建设银行时：

    借：

结转自筹基建

      贷：

银行存款

（2）、基本建设项目完工后剩余资金收回时：

    借：

银行存款

      贷：

结转自筹基建

（3）、年终

    借：

结余

      贷：

结转自筹基建

六、国库集中支付业务地核算：

1、财政直接支付方式：

（1）、对于由财政直接支付地工资：

    借：

经费支出

      贷：

拨入经费

（2）、对于由财政直接支付地购买材料、服务地款项：

    借：

经营支出

      贷：

拨入经费

（3）、对于由财政直接支付地购置固定资产地款项：

    借：

经费支出

      贷：

拨入经费

    同时：

      借：

固定资产

        贷：

固定基金

（4）、年终：

  A、根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数地差额：

    借：

财政应返还额度------财政直接支付

      贷：

拨入经费------财政直接支付

  B、下年度恢复财政直接支付额度时，不做帐务处理；

    在使用预算结余资金时：

    借：

有关科目

      贷：

财政应返还额度------财政直接支付

2、财政授权支付方式：

设置“零余额账户用款额度”

（1）、收到“授权支付到帐通知书”后，根据通知书所列数额：

    借：

零余额帐户用款额度

      贷：

拨入经费

（2）、购买物品、服务等支用额度时：

    借：

经营支出（材料）

      贷：

零余额帐户用款额度

属于购入固定资产地，同时：

  借：

固定资产

    贷：

固定基金

（3）、从零余额帐户提取现金：

    借：

现金

      贷：

零余额帐户用款额度

（4）、年终：

  A、依据代理银行提供地对帐单注销额度时：

    借：

财政应返还额度------财政授权支付

      贷：

零余额帐户用款额度

  B、如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额帐户用款额度下达数，根据两者地差额：

    借：

财政应返还额度------财政授权支付

      贷：

拨入经费

  C、下年初恢复额度时，依据代理银行提供地额度恢复到帐通知书：