《会计基础》计算题复习重点.docx
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《会计基础》计算题复习重点
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《会计基础》计算题复习重点
1、有关资产负债及所有者权益的计算
考点:
资产=负债+所有者权益注意必须是同一时点
【例题】某公司期初资产总额为 300000 元,当期期末负债总额比期初减少 20000 元,期末
所有者权益比期初增加 80000 元,则该企业期末权益总额为多少元?
【解析】设期初负债为 x,期初所有者权益为 y
则x+y=300000
期末的负债为 x-20000 ,期末的所有者权益为 y+80000
“ 期 末 的 权 益 ” = “ 期 末 的 负 债 ” + “ 期 末 的 所 有 者 权 益 ” = x-20000+
y+80000=x+y+60000=360000
【例题】某企业资产总额为 150 万元,当发生下列三笔经济业务后:
(1)从银行取得借款
30 万元存入银行;
(2)用银行存款偿还债务 15 万元;(3)收回应收账款 4 万元存入银行,
其资产总额为( )万元。
(
【解析】要准确判断三项业务的性质,
(1)是资产和负债同时增加 30 万,
(2)是资产和负
债同时减少 15 万, 3)是资产内部的银行存款增加 4 万,应收账款减少 4 万,总资产不变。
因此答案为 150+30-15=165
【例题】某公司 8 月末负债总额 100 万元,9 月份收回外单位所欠货款 15 万元,用银行存
款归还借款 10 万元,用银行存款预付购货款 5 万元,则 9 月末负债总额为()。
“
【解析】“9 月份收回外单位所欠货款 15 万元”属于资产内部一增一减;“用银行存款归还
借款 10 万元”属于资产和负债同时减少; 用银行存款预付购货款 5 万元”属于一项资产增
加另一项资产减少。
答案为 100-10=90。
假设在上述业务基础上,又发生:
发行债券 100 万,购买某上市公司债券 50 万,向投资者
分配股票股利 5 万(已办妥相关手续),决定向投资者分配现金股利 3 万。
则:
负债余额为:
90+100+3
2、权责发生制下的收入、费用计算
【例题】某企业 1 月计提并支付工紫 80000 元,其中厂部管理人员工资 30 000 元,生产人
员工资 40000 元,车间管理人员工资 10000 元,预支厂部上半年书报费 2400,预付上半年
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生产车间保险费 6000 元,计提本月固定资产折旧 20000 元,其中生产用固定资产的折旧为
15000 元,发生固定资产维修费为 10000 元,其中生产用固定资产的维修费为 6000 元,为
财务人员小王报销差旅费 500 元。
该企业本月管理费用发生额为( )元。
【解析】本月管理费用=30000+2400/6+(20000-15000)+10000+500
制造费用=10000+6000/6+15000
固定资产维修费为 10000 元应全部计入管理费用。
【例题】某企业 11 月份发生下列经济业务:
①销售产品 50,000 元,货款存入银行;②销售产品 10,000 元,货款尚未收到;
③预付明年上半年度保险费 12,000 元;④本月应计提取短期借款利息 3,200 元;
⑤收回上月销货款 15,000 元;⑥预收销货款 20,000 元。
要求:
分别按权责发生制和收付实现制原则计算该
【解析】企业本月收入和费用,并在下表中有关项目内填列
权责发生制
收入费用
收付实现制
收入 费用
业务号
①
②
50000
10000
50000
③
12000
④
3200
⑤
⑥
15000
20000
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合计6000032008500012000
3、材料采购成本的计算
【例题】2009 年 7 月 1 日,甲企业(一般纳税人)从乙企业一次采购 A、B 两材料,A 为
20 吨,单价 1000 元,B 为 30 吨,单价 1000 元,增值税税率 17%,开出 3 月期 6%利率的
银行承兑汇票。
7 月 5 日,甲企业支付给运输公司上述材料的运费 1000 元(7%的抵扣),
杂费 500 元,用转账支票支付,A 材料发生途中合理损耗 1000 元, 对运杂费按照材料的重
量分配。
则本次采购的 A、B 两种材料的总成本为()
【解析】首先计算运杂费的分配率={(1000-1000×7%)+500}/(20+30)=28.6
A 材料应分配的运杂费=20×28.6=572
B 材料应分配的运杂费=30×28.6=858
A 的总成本=20000+572
B 的总成本=30000+858
如果甲企业为小规模纳税人:
首先计算运杂费的分配率={(1000+500}/(20+30)=30
A 材料应分配的运杂费=20×30=600
B 材料应分配的运杂费=30×30=900
A 的总成本=20000+3400+600
B 的总成本=30000+5100+900
4、固定资产折旧的计算
【例题】2009 年 2 月,某一般纳税企业购入生产设备一台,买价 10 万元,进项税 1.7 万,
发生的安装调试费用 2.2 万,于 3 月份投入使用,预计使用年限 10 年,净残值 0.2 万。
假设
企业采用平均年限法计提折旧,则该设备 2009 年一共计提()折旧额。
【解析】固定资产原值=10+2.2=12.2
年折旧额=(12.2-0.2)/10=1.2
月折旧额=1.2/12=0.1
该设备从 2009 年 4 月份开始计提折旧,2009 年共计提 9 个月的折旧,故 2009 年该设备一
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共计提了 9×0.1=0.9(万)的折旧额。
假设企业采用双倍余额递减法,而且该设备的使用年限为 5 年,则该设备 2009 年一共计提
()折旧额。
•双倍余额递减法
•除最后两年外的年折旧额=固定资产账面净值×2/折旧年限
•最后两年的折旧额=(账面净值-净残值)×1/2
第一年折旧额=12.2×2/5=4.88
第一年的每个月计提折旧=4.88/12
2009 年一共计提 9 个月的折旧=9×4.88/12
第二年的折旧额=(12.2-4.88)×2/5=2.928
2010 年一共计提折旧=3×4.88/12+9×2.928/12
5、存货发出计价
【例题】某企业采用“加权平均法”计算发出存货成本,期初某种库存材料数量为 140 件,
单位成本为 1000 元;本月购入 60 件,单位成本为 1020 元;本月领用 100 件,本月存货发
出成本为()。
【解析】加权平均单位成本=(140×1000+60×1020)/(140+60)=1006
本月存货发出成本=100×1006=100600
期末结余的金额=140×1000+60×1020-100600
6、本月完工产品成本的计算
【例题】某企业只生产 A、B 两种产品,2009 年 12 月份有关账户的资料如下:
本期发生
账户名称摘要
借方
生产成本--A 产品期初结余
直接材料100000
余额
贷方 借方
20000
贷方
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直接人工
80000
生产成本--B 产品
期初结余
50000
制造费用
直接材料
直接人工
车间耗费材料
车间人员工资
车间办公费
100000
50000
20000
30000
10000
假设该企业按照生产产品耗费的直接材料金额分配制造费用,假设本月 A、B 两种产品全部
完工,A 产品完工 1000 件,B 产品完工 2000 件,请计算本月完工的 A、B 两种产品的总成
本。
【解析】本月制造费用总额=60000
制造费用分配率=60000/(100000+100000)=0.3
A 产品分配的制造费用=100000×0.3=30000
B 产品分配的制造费用=100000×0.3=30000
A 产品的完工产品总成本=20000+100000+80000+30000=230000
B 产品的完工产品总成本=50000+100000+50000+30000=230000
7、坏账准备的计提
【例题】企业以应收账款余额百分比法计提坏账损失,本年末是第一次计提,年末时应收账
款余额 100 万元,计提比例 0.5%。
第二年,确认 A 客户所欠的 20000 元确实无法收回,经批准确认为坏账。
第二年末应收账款余额为 150 万元。
第三年末,应收账款余额为 100 万元。
请作出这三年年末计提坏账准备的分录,写出第二年确认坏账的分录。
【解析】第一年末:
借:
资产减值损失5000
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贷:
坏账准备5000
第二年确认坏账时:
借:
坏账准备20000
贷:
应收账款 20000
第二年末计提坏账准备时:
当前坏账准备的余额是借方 15000,根据应收账款余额 1500000 元,坏账准备应该有贷方
1500000×0.5%=7500,所以应计提 7500+15000=22500
借:
资产减值损失22500
贷:
坏账准备22500
第三年末:
根据应收账款余额可以计算出,坏账准备应有余额=1000000×0.5%=5000,当前
余额为 7500,所以冲回 7500-5000=2500
借:
坏账准备 2500
贷:
资产减值损失 2500
8、资产负债表有关项目的计算:
【例题】某工业企业某月末部分会计科目余额如下表:
总账科目
科目借方贷方
所属明细科目
科目
A 公司
借方
2 400
贷方
应收账款2 000
B 公司
400
C 公司
4 600
预付账款4 000
D 公司
E 公司
600
1 200
预收账款1 000
F 公司
200
应付职工薪酬
400
本年利润
20 000
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利润分配
库存现金
银行存款
原材料
生产成本
库存商品
固定资产
1 000
1 000
966 000
500 000
120 000
160 000
800 000
累计折旧
168 000
要求:
计算填列资产负债表中下列项目金额
【解析】货币资金:
96600+1000应收账款:
2 400+ 200
存货:
500 000+120 000+160 000固定资产:
800 000-168 000
应付职工薪酬:
-400未分配利润:
(20000-1 000)=19000
9、利润计算
某企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税率为 17%,假定该企业 2009 年 1-11 月份共实现
净利润 85 0000 元,12 月份的有关资料如下:
科目名称
主营业务收入
主营业务成本
营业税金及附加
管理费用
销售费用
财务费用
营业外收入
营业外支出
借方
540 000
19 000
5 000
2 000
4 000
30 000
贷方
800 000
20 000
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2009 年 12 月 31 日又发生以下业务:
①计提本月行政管理部门使用固定资产折旧 2 000 元;②以银行存款支付广告费 8 000 元;
③计算本月应交城市维护建设税 10 000 元; ④假设该企业按月计算所得税费用,本月没有任
何调整事项,企业根据利润总额计算企业本期应交纳的所得税(所得税率为 25%)。
请计算 2009 年 12 月份的营业利润、利润总额和净利润。
【解析】
营业利润=800000-(540000+19000+10000+5000+2000+2000+8000+4000)=210000
利润总额=210000+20000-30000=200000
净利润=200000-200000×25%=150000
10、交易性金融资产的计算
【例题】2009 年 5 月 13 日,甲公司支付价款 1 060 000 元从二级市场购入乙公司发行的
股票 100 000 股,每股价格 10.60 元(含已宣告但尚未发放的现金股利 0.6 元),另支付交易
费用 1 000 元。
甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产,且持有乙公司股权后对
其无重大影响。
甲公司其他相关资料如下:
(1)5 月 23 日,收到乙公司发放的现金股利;
(2)6 月 30 日,乙公司股票价格涨到每股 13 元;
(3)8 月 15 日,将持有的乙公司股票全部售出,每股售价 15 元。
【解析】假定不考虑其他因素,甲公司的账务处理如下:
(1)5 月 13 日,购入乙公司股票:
借:
交易性金融资产——成本1 000 000
应收股利60 000
投资收益1 000
贷:
银行存款1 061 000
(2)5 月 23 日,收到乙公司发放的现金股利:
借:
银行存款60 000
贷:
应收股利60 000
(3)6 月 30 日,确认股票价格变动:
借:
交易性金融资产——公允价值变动 300 000
贷:
公允价值变动损益300 000
(4)8 月 15 日,乙公司股票全部售出:
借:
银行存款1 500 000
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贷:
交易性金融资产——成本1 000 000
——公允价值变动300 000
投资收益200 000
借:
公允价值变动损益300 000
贷:
投资收益300 000
【例题】2009 年 1 月 1 日,ABC 企业从二级市场支付价款 1 020 000 元(含已到付息但尚
未支付的利息 20 000 元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用 20 000 元。
该债券面值
1 000 000 元,剩余期限为 2 年,票面年利率为 4%,每半年付息一次,ABC 企业将其划分
为交易性金融资产。
ABC 企业的其他资料如下:
(1)2009 年 1 月 5 日,收到该债券 2008 年下半年利息 20 000 元;
(2)2009 年 6 月 30 日,该债券的公允价值为 1 150 000 元(不含利息);
(3)2009 年 7 月 5 日,收到该债券半年利息;
(4)2009 年 12 月 31 日,该债券的公允价值为 1 100 000 元(不含利息);
(5)2010 年 1 月 5 日,收到该债券 2009 年下半年利息;
(6)2010 年 3 月 31 日,ABC 企业将该债券出售,取得价款 1 180 000 元。
【解析】假定不考虑其他因素,则 ABC 企业的帐务处理如下:
(1)2009 年 1 月 1 日,购入债券:
借:
交易性金融资产——成本1 000 000
应收利息20 000
投资收益20 000
贷:
银行存款1 040 000
(2)2009 年 1 月 5 日,收到该债券 2008 年下半年利息:
借:
银行存款20 000
贷:
应收利息20 000
(3)2009 年 6 月 30 日,确认债券公允价值变动和投资收益:
借:
交易性金融资产——公允价值变动 150 000
贷:
公允价值变动损益150 000
借:
应收利息20 000
贷:
投资收益20 000
(4)2009 年 7 月 5 日,收到该债券半年利息:
借:
银行存款20 000
贷:
应收利息20 000
(5)2009 年 12 月 31 日,确认债券公允价值变动和投资收益:
借:
公允价值变动损益50 000
贷:
交易性金融资产——公允价值变动50 000
借:
应收利息20 000
贷:
投资收益20 000
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(6)2010 年 1 月 5 日,收到该债券 2009 年下半年利息:
借:
银行存款20 000
贷:
应收利息20 000
(7)2010 年 3 月 31 日,将该债券予以出售:
借:
银行存款1 180 000
贷:
交易性金融资产——成本1 000 000
——公允价值变动100 000
投资收益80 000
借:
公允价值变动损益100 000
贷:
投资收益100 000
11、票据的贴现
甲企业 5 月 1 日将乙企业于 3 月 1 日出票,期限为 6 个月,面值 100000 元,票面利率
为 6%的银行承兑汇票向银行贴现,贴现利率为 12%,请计算贴现所得,并写出会计分录。
(1)贴现期:
4 个月
(2)到期值=面值+利息=100000+100000×6%×6/12=103000
(3)贴现利息=到期值×贴现利率×贴现期(换算成年)=103000×12%×4/12=4120
(4)贴现所得=到期值-贴现利息=103000-4120=98880
借:
银行存款98880
财务费用1120
贷:
应收票据100000
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