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完整word版财务决算实施方案
江苏公证天业会计师事务所(特别一般合伙)
财务决算审计实行方案
江苏公证天业会计师事务所(特别一般合伙)作为312国道346国道南京龙
潭港至绕越高速公路段改扩建工程财务决算审计项目的服务者,依据《公司会计
准则》、《国有建设单位会计制度》及其增补制度、财政部《会计师事务所从事基
本建设工程估算、结算、决算审察暂行方法》(财协字[1999]103号文)、财政部
《对于印发〈基本建设财务管理规定〉的通知》(财建[2002]394号文件),省财
政厅《对于进一步做好要点建设项目财务管理工作的若干建议》的通知、财政部
对于解说《基本建设财务管理规定》执行中有关问题的通知(财建[2003]724号)、
交通部《交通基本建设项目完工决算报告编制方法》(交财发(2000)207号)和《中
国注册会计师审计准则第1201号—计划审计工作》,拟定了312国道346国道南
京龙潭港至绕越高速公路段改扩建工程财务决算审计的实行纲领,以组织实行本
次审计工作。
第一节公司组织机构
(一)公司简介
江苏公证天业会计师事务所(特别一般合伙)前身为无锡公证会计师事务所,成立于1982年,经过1998年末的脱钩改制和2000年、2008年的二次归并重组,更名为江苏公证天业会计师事务所有限公司,2013年末转制为江苏公证天业会计师事务所(特别一般合伙)。
1993年,经中华人民共和国财政部和中国证券督查管理委员会同意,成为中国首批获得从事证券、期货有关业务允许证的会计师事务所之一。
苏公证天业会计师事务所(特别一般合伙)经过三十多年的发展,已成为一家拥有综合服务功能的大型专业服务机构,是江苏省行业内获取“江苏名牌”荣誉的会计师事务所。
事务所崇尚“诚信创建价值、专业成就事业”的核心价值观,凭籍“质量立所、服务兴所”的经营理念,依靠全体同仁优异的职业操守、谨慎
的工作作风和较高的专业水平,博得了广大客户和同行的信任与支持,在社会经
济活动中特别是国内资本市场上获得了较大的成绩,在业内和社会上获取了“低
调、求实、专业”的优异口碑。
1、组织构造
江苏公证天业会计师事务所(特别一般合伙)依照中国注册会计师协会宣布的《会计师事务所内部治理》成立了完美的内部治理构造,事务所内部治理以保护民众利益为主旨,成立风险管理严格、质量控制有效、公然透明、互相制衡的治理构造和治理体制。
江苏公证天业会计师事务所(特别一般合伙)推行合伙事务管理委员会领导下的主任会计师负责制,坚持继承传统文化的精华,吸取现代管理成就,建立了切合注册会计师职业特点,包含职业定位、价值取向、发展理念、道德标准和行为规范在内的合伙文化。
组织结构图
合伙人会议
合伙事务管理
委员会
主任会计师室
税
工
人
专业
市
程
审
审
审
审
审
务
培
力
技术
场
办
财
造
计
计
计
计
计
与
训
资
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公
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五
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理
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无
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州
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京
州
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京
北
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分
分
分
分
分
分
分
分
分
分
分
所
所
所
所
所
所
所
所
所
所
所
2、人员
江苏公证天业会计师事务所(特别一般合伙)拥有雄厚的专业技术力量,凝集了一大量具备深沉的专业修养、丰富的实践经验、优异的交流能力及团队合作精神的行业精英。
事务所现有从业人员600多名,此中:
注册会计师270余名、注册税务师30余名,多半以上人员拥有中高级以上专业技术职称;从业人员均受过金融、财会、法律方面的高等教育及培训,多半是有关专业的本科生、硕士,具
有优异的专业理论基础、丰富的实践经验、激烈的事业心和无私的奉献精神,年轻体壮、勇于开辟,是我所为客户供给全面优良服务的坚固基础,是高质量执业水平的有力保障。
3、经营规模
依据中国注册会计师协会宣布的全国百强会计师事务所综合排名,江苏公证天业会计师事务所(特别一般合伙)2004年度、2005年度、2006年度位列全国百强会计师事务所第10位、第12位、23位,位列江苏省百强会计师事务所第1位。
2011年度、2012年度、2013年度、2014年度业务收入均打破二亿元人民币,综合
评论排全国百强会计师事务所第29位、29位、27位、26位,并为江苏省AAAAA
级事务所。
4、经营特点
江苏公证天业会计师事务所(特别一般合伙)在长久的工作实践中累积了丰
富的经验,获得了执业所需的各种资质。
这些资质包含:
证券、期货有关业务审
计、金融有关审计业务、特大型公司公司有关业务、司法会计判定业务、涉税审
计咨询等。
事务所在为各种客户供给服务中,认为证券、期货、金融公司、股份
制公司、外资公司和其余大中型公司供给审计、财务决算审计、税务咨询和会计
顾问服务见长。
5、对职工的业务培训状况
人材是事务所的可贵资源,事务所的竞争归根究竟都是人材的竞争,江苏公证天业会计师事务所(特别一般合伙)向来重视人材的培育,依照注册会计师胜任能力框架系统,成立了科学的人材培育系统和培育体制,采纳资格前教育、连续教育培训和任职学位教育相联合的方式,拟定科学严实的查核评论系统和拘束激励体制,依靠北京国家会计学院、上海国家会计学院和厦门国家会计学院注册会计师后续教育培训基地,所有的注册会计师每年一定参加中国注册会计师协会、财政部在北京国家会计学院、上海国家会计学院、厦门国家会计学院举行的后续教育培训。
与此同时,事务所每年邀请行业专家、教授到事务所为从业人员进行岗位技术培训,每年选拔一批职业道德好、专业技术精的注册会计师优异人材,
就读MPAcc班,经过系统学位教育,进一步提高其专业能力和实践能力。
6、业绩
上市公司服务:
我们拥有从事证券、期货有关业务的审计资质,拥有一支经过多年实践训练的专业队伍,能为证券公司、期货公司、上市公司、拟上市公司等供给全方向的财务审计、验资、收买、置换、重组、咨询策划等业务。
江苏省第一
家A股上市公司、第一家B股上市公司均有我所供给审计服务,当前,我们已为60多家上市公司客户供给了审计服务,如:
江阴地域:
江苏阳光股份有限公司、江苏法尔胜股份有限公司、江阴模塑科技股份有限公司、江阴澄星磷化工股份有限公司、四环生物股份有限公司、长电
科技股份有限公司、江苏三房巷实业股份有限公司、申龙高科股份有限公司、申利股份有限公司、江苏霞客环保色纺股份有限公司、江阴中南重工股份有限公司、无锡百川化工股份有限公司、江苏江南水务股份有限公司、江苏华宏科技股份有限公司、江阴海达橡塑股份有限公司等;
无锡地域:
无锡商业大厦股份有限公司、无锡威孚股份有限公司、江苏红豆股份有限公司、庆丰股份有限公司、无锡华光锅炉股份有限公司、无锡太极实业股份有限公司、无锡小天鹅股份有限公司、江苏亚太轻合金科技股份有限公司、江苏玉龙钢管股份有限公司、无锡和晶科技股份有限公司、江苏新远程电缆股份有限公司等;
苏州地域:
苏福马股份有限公司、江苏水乡周庄旅行股份有限公司、张家港的江苏国泰国际公司国贸股份有限公司、江苏宏宝五金工具股份有限公司、澳洋
科技股份有限公司、东华能源股份有限公司、创元科技股份有限公司、昆山商厦股份有限公司、江苏天瑞仪器股份有限公司、江苏飞力达国际物流股份有限公司、江苏鹿港科技股份有限公司、张家港富瑞特种装备股份有限公司、苏州海陆重工股份有限公司、江苏华昌化工股份有限公司、江苏雅克科技股份有限公司、苏州工业园区温顺电气股份有限公司、东吴证券股份有限公司、苏州安洁科技股份有限公司等;
常州地域:
黑牡丹(公司)股份有限公司、远东实业股份有限公司、常柴股
份有限公司、江苏新城房产股份有限公司、常茂生物化学工程股份有限公司、江苏常发制冷股份有限公司、常州千红生化制药股份有限公司、江苏常宝钢管股份有限公司、江苏长海复合资料股份有限公司等;
南京地域:
南京石油化工股份有限公司、南京科远自动化公司有限公司、南京新港高科技股份有限公司、南京中北(公司)股份有限公司、南京化纤股份有限公司;
其余地域:
三普药业股份有限公司、陕西宝光股份有限公司、苏华达股份有限公司、江苏爱特福股份有限公司、南通江东碳素股份有限公司,扬中江苏宏达新资料股份有限公司、江苏亚星锚链股份有限公司、江苏蓝丰生物化工股份有限公司、江西博雅生物制药股份有限公司等。
上市公司收买、置换、重组:
在上市公司收买、置换、重组等方面我们累积了比较丰富的经验,几年来我们先后成功地达成了江苏振新毛纺厂收买苏三山股份有限公司,江阴澄星公司收买江苏鼎球实业股份有限公司、江南模塑公司收买江阴兴澄钢铁股份有限公司、江苏新城实业公司有限公司收买江苏五菱柴油机股份有限公司、无锡小天鹅股份有限公司收买合肥荣事达洗衣设施制造有限公司等项目,
这些公司在收买过程中先后进行了财富置换、重组,并成功地进行了A股的增发、配股等新一轮的再融资,为上市公司的发展创建了新的良机。
国外上市公司国内服务:
近几年来,我们为多家国外上市公司供给了有关审计、咨询服务,如江苏裕廊化工有限公司、北京桑德环境工程股份有限公司、亚洲环保控股有限公司、亚洲绢丝纺控股有限公司、亨兴国际有限公司等。
外资公司服务:
我们从1982年开始为外商投资公司供给服务,已累积了丰富的经验。
在为外资公司服务过程中,以财务审计、财会税务咨询等方面的优良服务博得了他们的信任。
这些外商投资公司的投资者来自美国、德国、英国、荷兰、日本、韩国、马来西亚、新加坡、芬兰等国家,还有许多外资公司的投资者来自港、澳和台湾地域。
到现在年我所共肩负了280多家外商投资公司的年报审计工作,有相当一部分的外资公司还邀请我所担当常年会计顾问、税务代理服务等项目。
大型公司公司服务:
我们拥有一支600人的专业队伍,有能力为大型公司公司提
供财务审计和其余咨询服务。
当前,我们的客户有:
无锡威孚公司有限公司、国
联公司(发展)有限公司、无锡市家产公司有限公司、无锡市交通家产公司有限
公司、徐工公司工程机械有限公司、江苏无锡商业大厦公司有限公司、南京金宁
电子公司有限公司、江苏省农垦公司有限公司、江苏省新华刊行公司、常州投资
公司有限公司、常州市公共交通公司公司、江苏常发制冷公司有限公司、常州新
区发展(公司)总公司、苏州创元(公司)有限公司、苏州孔雀公司有限公司、江苏农药化工公司有限公司、江苏苏钢公司有限公司、江苏亚细亚国贸公司有限公司等。
金融公司服务:
多年来的工作中,我们累积了为金融公司服务的有关工作经验。
我们为国联信托投资有限责任公司、江苏张家港乡村商业银行股份有限公司、苏州信托投资有限公司、苏州创元公司财务有限公司等金融机构供给审计、验资等服务。
证券及期货公司服务:
证券及期货行业的专业性强,但我们有有关的专业人士,在多年的工作中累积了丰富的工作经验。
我们肩负了国联证券、东海证券、东吴证券、国联期货经纪有限公司、无锡国联家产升级转型投资基金公司(有限合伙)、中海基金管理有限公司、宜兴华证期货有限公司、常州建证期货经纪有限公司、
苏州恒远证券、苏州通宝期货经纪有限公司、苏州中辰期货经纪有限公司、创元期货经纪有限公司等公司的审计。
我们优良的服务获取了他们的认同。
司法鉴证项目:
我们承接的司法鉴证业务项目有,2013年受江阴人民法院拜托,对江苏中达新资料公司股份有限公司、江苏瀛寰实业公司有限公司、江阴申达置业投资有限公司、成都御源置业有限公司、江阴中达软塑新资料有限公司、常州御源房地产有限公司、常州钟恒新资料有限公司、江阴申达房地产有限公司、江阴金中达新资料有限公司等公司进行司法鉴证;2013年受无锡人民法院拜托,对无锡林威钢管有限公司、无锡东方万豪典当有限公司进行司法判定等项目。
财务决算审计项目:
无锡小天鹅公司、无锡国联公司、无锡城投公司、南京地铁一号线、南京绕越高速公路、南京地铁二号线、南京长江二桥等重要项目财务决算审计工作
(二)公司组织机构框架图
江苏公证天业会计师事务所(特别一般合伙)依照中国注册会计师协会宣布的《会计师事务所内部治理》成立了完美的内部治理构造,事务所内部治理以保护民众利益为主旨,成立风险管理严格、质量控制有效、公然透明、互相制衡的治理构造和治理体制。
江苏公证天业会计师事务所(特别一般合伙)推行合伙事务管理委员会领导下的主任会计师负责制,坚持继承传统文化的精华,吸取现代管理成就,建立了切合注册会计师职业特点,包含职业定位、价值取向、发展理念、道德标准和行
为规范在内的合伙文化。
组织结构图
合伙人会议
合伙事务管理
委员会
主任会计师室
税
工
人
专业
市
程
审
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(三)公司内部质量管理系统
质量管理系统
主任会计师-----三级复核
项目负责人----二级复核
各专业会计师、工程师----一级复核
第二节、审计工作的内容、方法和举措
一审计工作制度
1、审计工作制度和清廉自律举措
审计工作制度:
为保证本项目顺利进行,保持信息畅达,本公司特拟定项目
月度报告制度及季度例会制度。
项目审计小组拟每旬召开一次会议,对项目审计中发现的问题进行组内交流,
提出解决方法,形成书面记录并保留好审计凭证资料;每个月形成一份阶段性审
计状况报告资料,将审计工作的展开状况、发现的问题、获得的成绩等以书面形式或电子邮件形式提交追踪审计工作组;每个季度出具一份追踪审计报告,报告内容主要包含本季度项目建设资本到位和使用状况、概算执行状况、项目公司会计核算状况、项目公司内部控制和财务管理状况、上季度审计报告中有关问题的整顿状况等。
审计中碰到重要问题时由项目负责人实时向工作组报告。
清廉自律举措:
本公司负有对本项目审计人员清廉教育的义务,对本项目审计人员按本公司勤政制度的要求归入职工年度查核。
要求本项目审计人员踊跃参加招标人及省交通行政主管部门、纪检督查部门组织的勤政合同知识教育和培训,严苛根绝贿赂、行贿、授受礼金及礼物的行为,做到恪守职业道德和清廉自律。
若有违犯,接受相应处分。
二审计工作进度计划
1、审计工作进度计划和质量保证举措
审计工作进度计划:
因为本项目完工决算等阶段的审计内容,依据招标文件的要求,我们的审计工作进度分不一样阶段计划以下:
第一阶段:
项当先期审计阶段。
项目中标后,认识项目的基本状况和被审计单位的实质需求、将审计要乞降工作内容与被审计单位进行确认性交流、签订业务商定书、商定现场的人员安排和工作时间、初步制定现场工作计划、采集初始阶段所需的审计资料、对内控制度进行初步评论、进行项当先期审计、初步提出财务核算的建议和建议。
第二阶段:
建设期审计。
在计划的建设期内,依据工程追踪审计单位各期间对单项工程结算的审察状况,安排相应的财务审察;对公司每个月项目成本控制状况进行检查,对项目的资本到位和使用状况、待摊投资、设施投资、建设单位管理费支出进行审察,对内部控制执行状况进行审察。
第三阶段:
财务完工决算审察阶段。
在工程完工投产后(或按甲方安排的截止时点),进行财务决算审察,在所有资料供给后的45天内出具审察报告。
在财务决算审察前对被审计单位的决算编制供给指导。
第三阶段是审计的扫尾阶段,对过程中出现问题应在该阶段解决落实。
最后的建议和评论应与被审计单位进行充分的交流。
各个审计阶段中发现的问题应实时提出管理建议,并向被审计单位供给必需
的指导。
质量保证举措:
为本项目装备经验丰富的审计人员,安排充分的审计时间,并在项目展开前对项目构成员集中进行业务培训,再一次学习有关法律法例,交流过去工作经验,拟定详细计划。
针对本项目特点,设计谨慎的审计程序;对项
目审计人员严格查核;执行本公司业务报告复核制度,以保证本项目的审计质量。
三审计工作流程
3、各阶段的审计工作程序
3.1项当先期审计阶段审计工作程序
3.1.1就审计目的、审计内容和审计要求与被审计单位进行交流,签订业务
商定书;
向拜托方提交审计所需资料清单;
3.1.3认识基本状况:
工程归纳、项目审批状况、招招标状况、合同签订状况、工程分包状况、施工进展状况、甲供材状况、监理制执行状况、工程组织管理状况、财务核算状况、工程结算状况等;
3.1.4审计组依据现行法律、法例、会计准则和会计制度以及交通部有关规范性文件,展开项当先期审计,要点是建设程序的复核、先期花费的审计和财务核算合规性的审察,各参审人员对自己分工审计的内容形成审计结论,项目负责人现场复核,制定专项审计报告,就报告内容与拜托人和项目公司交流,送会计师事务所进行内部复核审批,出具审计报告,将报告报送拜托人。
3.1.5审计组依据国家有关法律法例和《公司内部控制基本规范》以及有关
的配套引导,对建设单位内部控制制度的成立和执行状况进行审计,针对制度设
计缺点和执行误差与拜托人和项目公司交流,提出整顿建议。
审计组在10-15个工作日内达成上述所有工作。
3.2项目建设期审计阶段审计工作程序
3.2.1审计组依据国家有关法律法例和建设单位财务制度、基本建设单位会计制度以及交通部有关规范性文件的规定,按期对项目建设资本到位及使用状况、设施投资、待摊投资以及建设单位管理费等进行审计,各参审人员对自己分工审计的内容形成审计结论,项目负责人现场复核,制定专项审计报告,就报告内容与拜托人和项目公司充分交流,送会计师事务所进行内部复核审批,出具季度财
务审计报告和年度财务决算审计报告,将报告报送拜托人。
季度报告在下一季度的前8个工作日内出具,年度报告在次年的前30个工作日内出具;
3.2.2审计组依据项目公司的财务管理等有关规定,对各项工程成本支出及花费报销、薪资福利发放审批状况进行审察,敌手续不齐备或高出有关规定审批的状况书面报告项目追踪工作组;
3.2.3审计组按期依据国家有关法律法例和《公司内部控制基本规范》以及
有关的配套引导,对建设单位内部控制制度的执行状况进行审计,针对执行误差
与拜托人和项目公司交流,提出整顿建议。
3.3项目完工财务决算审察阶段审计工作程序
依据财政部《国有建设单位会计制度》和《基本建设财务管理规定》及交通
部交财发(2000)207号对于《交通基本建设项目完工决算报告编制方法》的要求,对项目公司编制的项目完工财务决算进行审计,在南京市审计局的指导下,在规准时间内达成审计工作,出具审计报告,按甲方的要求提交纸质及电子审计工作稿本、审计凭证资料等。
在工程完工结算审察达成后,项目公司开始编制财务完工决算报表,在此以前,审计人员供给必需的指导。
被审计单位编制达成财务完工决算报表,依据审计要求准备齐备审计资料后,开始进入财务完工决算审计程序。
四项目组人员(含项目负责人)岗位职责
1、审计人员的分工及主要职责:
鉴于我们对本项目的初步认识和我们在过去近似项目中累积的工作经验,我
们项目构成员在本项目中的分工及主要职责状况以下:
主要职责
姓
名
项目分工
项当先期审计
建设期审计
财务完工决算审察
组长
组织协调
组织协调
组织协调
现场组织协调并参加各
现场组织协调并参加各项
现场组织协调各项工作
项目
项工作的有序展开:
①开
工作的有序展开:
①对项目
的有序展开:
对建设单位
负责人
展项当先期审计,出具初
建设资本到位及使用状况
编制的项目完工财务决
审建议;②内控及财务制的审计、大额款项支付的审算报表进行审计,出具审
度、项目财务管理有关规
核、待摊投资审计、设施投
定审计,进行初步评论
资审察、甲供材审察等,并
督查项目公司各项财务管
理规定和内部控制制度的
执行状况,对概算执行状况
进行对照剖析,出具季度财
务追踪报告;②对项目公司
会计核算状况进行审计,出
具年度财务决算报告;③对
项目公司提出的财税方面
的问题,实时做第一版面或口
头咨询建议。
展开项当先期审计,对项
①对项目建设资本到位及
目动工前的先期准备工
使用状况进行审计;②参加
项目经理
作、先期资本运用状况、
大额款项的支付审察;③对
建设程序、项目概算、施
概算执行状况进行剖析;④
工图估算(总估算、分项
对项目公司会计核算状况
估算或许单项工程估算)
进行审计,出具年度财务决
的真切性、合法性、效益
算报告
项目经理
性及一致性进行审计监
督;对建设单位财务核算
系统成立的合规性、合理
性进行审计。
项目经理
检查认识被审计的项目
①对建设项目待
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