税务师资格考试《税法1》试题4.docx

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税务师资格考试《税法1》试题4

2021年税务师资格考试《税法1》试题4

1、根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件，这一规定体现的原则是（　）。

A、税收法定性原则

B、实质课税原则

C、法律不溯及既往原则

D、特别法优于普通法原则

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【答案】B

【解析】实质课税原则是指根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件。

2、关于税法的基本原则，下列表述正确的是（　）。

A、税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权力

B、税收法律主义的要求是单向的，即要求纳税人必须依法纳税

C、经济上的税收公平可以作为制定税法的参考，对政府及纳税人具有强制性的约束力

D、税收合作信赖主义原则中，纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，也可以引用税收合作信赖主义

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【答案】A

【解析】

选项B，税收法律主义的要求是双向的，一方面要求纳税人必须依法纳税；另一方面，课税只能在法律的授权下进行，超越法律规定的课征是违法和无效的；

选项C，经济上的税收公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府及纳税人尚不具备强制性的约束力，只有当其被国家以立法形式所采纳时，才会上升为税法基本原则，在税收法律实践中得到全面贯彻；

选项D，纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，或者这种信赖与其纳税行为没有因果关系，也不能引用税收合作信赖主义。

3、下列关于税收执法监督的表述中错误的是（　）。

A、税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员 

B、税收执法监督的主体是税务机关 

C、税务机关的人事任免属于税收执法监督的监督范围 

D、税收规范性文件合法性审核制度是一种重要的事前监督方式

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【答案】C

【解析】税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。

非行政执法行为，如税务机关及其工作人员的非职务行为，或者税务机关的人事任免等内容均不是税收执法监督的监督范围。

4、2018年7月北京某公司（为一般纳税人）在深圳转让某县城的一处房产，2016年2月购进价52万元，转让价65万元，该公司销售不动产选择按简易计税方法计税，以上价格均为不含税价，则下列说法正确的有（　）。

A、应向不动产所在地主管税务机关预缴税款 

B、应按转让价全额计算增值税和城建税 

C、向机构所在地主管税务机关申报纳税 

D、应向不动产所在地缴纳城建税325元 

E、纳税地点由纳税人自己选择 

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【答案】ACD

【解析】一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

应向不动产所在地缴纳的城建税＝（65－52）×5%×5%×10000＝325（元）。

5、下列各项中，不符合税收行政司法规定的是（　）。

A、税收行政司法是指法院等司法机关所受理的涉及税务机关的诉讼案件和非诉讼案件的执行申请等  

B、税收行政司法制度，可以通过对税务机关的征税行为加以审查监督，督促其依法行政  

C、从税收行政救济制度的规定来看，已将抽象行政行为纳入行政赔偿诉讼和行政复议的范围  

D、对税务机关通知出境管理机关阻止纳税人出境行为不服，不能申请行政诉讼  

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【答案】D

【解析】对税务机关通知出境管理机关阻止纳税人出境行为不服的，可以申请行政诉讼。

6、根据规定，纳税人符合规定条件可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

所谓规定条件之一是自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于（　）。

A、20万元 

B、30万元 

C、50万元 

D、80万元 

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【答案】C

【解析】自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元。

7、下列各项中，不属于税收执法特征的是（　）。

A、税收执法是具体行政行为 

B、税收执法具有裁量性 

C、税收执法是无责行政行为 

D、税收执法具有效力先定性 

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【答案】C

【解析】税收执法是有责行政行为。

税务机关必须对其行政执法行为所产生的后果承担法律责任，对于违法行政给相对人造成的损害要负赔偿责任。

8、企业招用建档立卡贫困人员，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持有《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订（　）年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在（　）年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。

A、1,3 

B、3,1 

C、3,3 

D、3,5 

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【答案】A

【解析】企业招用建档立卡贫困人员，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持有《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。

9、下列关于税法属于义务性法规的解释，正确的是（　）。

A、税法是以规定纳税义务为核心构建的 

B、税法是综合性法律体系 

C、税法属于制定法 

D、税法是国家制定的税收相关的法律规范总和 

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【答案】A

【解析】从纳税人角度看，税法是以规定纳税义务为核心构建的，任何人（包括税务执法机关）都不能随意变更或违反法定纳税义务。

同时，税法的强制性是十分明显的，在诸法律中，其力度仅次于刑法，这与义务性法规的特点相一致。

10、2020年4月，某商场首饰部销售业务如下：

采用以旧换新方式销售金银首饰，该批首饰市场零售价14.04万元，旧首饰作价的含税金额为5.85万元，商场实际收到8.19万元；修理金银首饰取得含税收入2.34万元；零售镀金首饰取得收入7.02万元。

该商场当月应纳消费税（　）万元。

（金银首饰消费税税率5%）

A、0.36 

B、0.47 

C、0.62 

D、0.67 

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【答案】A

【解析】

（1）纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税；

（2）修理、清洗金银首饰不征收消费税；

（3）镀金首饰不属于零售环节征收消费税的金银首饰范围，不在零售环节计征消费税。

该商场当月应纳消费税=8.19÷（1+13%）×5%=0.36（万元）

11、下列关于税收规章权限范围的说法，正确的是（　）。

A、税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容 

B、国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税收规章 

C、税务机关有权制定不属于税务机关权限范围内的事项 

D、税务规章的制定出现越权行为，地方政府可以撤销 

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【答案】A

【解析】

选项B，只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章；

选项C，税务规章制定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项，凡不属于税务机关权限范围内的事项，税务规章无权制定；

选项D，税务规章制定出现越权行为，国务院可依法改变或撤销。

12、纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有（　）。

A.集资款

B.增值税销项税额

C.未逾期的啤酒包装物押金

D.白酒品牌使用费

E.装卸费

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【答案】ADE

【解析】集资款、白酒品牌使用费和装卸费属于价外费用，要并入计税依据计算消费税。

增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据。

啤酒从量计征消费税，包装物押金不计算消费税。

13、关于增值税一般纳税人资源税优惠政策，下列说法正确的有（　）。

A.对从低丰度油气田开采的原油、天然气减征30%的资源税

B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税

C.对高含硫天然气资源税减征40%

D.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，可由省、自治区、直辖市决定免征或者减征资源税

E.从衰竭期矿山开采的矿产品减征40%资源税

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【答案】BD

【答案解析】

选项A，对从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%；

选项C，对高含硫天然气资源税减征30%；

选项E，从衰竭期矿山开采的矿产品，资源税减征30%。

14、下列各项中免征增值税的有（　）。

A、自然人销售自己使用过的物品 

B、粮食购销企业销售救灾救济粮 

C、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备 

D、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 

E、一般纳税人企业销售自行开发生产的软件产品 

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【答案】ABCD

【解析】自2018年5月1日至2019年3月31日，对增值税一般纳税人销售其自行开发的软件产品，按16%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

自2019年4月1日起，税率调整为13%。

15、下列关于高尔夫球及球具的消费税处理，正确的是（　）。

A、外购已税杆头的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除  

B、外购已税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除  

C、外购已税杆头的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除  

D、外购已税杆身的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除  

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【答案】B

【解析】消费税是按照生产领用数量抵扣已纳消费税的。

16、关于资源税税收优惠，下列说法正确的是（　）

A对深水油气田减征20%资源税

B开采原油过程中用于加热的原油免征资源税

C开采原油过程同时开采的天然气免征资源税

D对低丰度油气田暂减征30%资源税

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【答案】B

【解析】

选项A，对深水油气田资源税减征30%；

选项C专门开采或者与原油同时开采的天然气是需要缴纳资源税的；选项D，对低丰度油气田资源税暂减征20%。

17、下列关于视同销售行为销售额的说法，错误的是（　）。

A、不能按纳税人或其他纳税人最近时期同类货物平均售价确定销售额的情况下，可按组成计税价格确定销售额  

B、属于应征消费税的货物，其组成计税价格应加计消费税税额  

C、纳税人发生应税行为价格明显偏低且不具有合理商业目的的，主管税务机关有权按照规定顺序确定销售额  

D、纳税人发生规定的固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产原值为销售额  

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【答案】D

【解析】纳税人发生《增值税暂行条例实施细则》第四条规定的固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。

固定资产净值是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。

18、甲劳务派遣公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，与乙公司签订劳务派遣协议，为乙公司提供劳务派遣服务。

甲公司代乙公司给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。

2019年3月，甲公司共取得劳务派遣收入62万元（含税），其中代乙公司支付给劳务派遣员工工资26万元、为其办理社会保险18万元及缴纳住房公积金12万元。

甲公司选择按差额纳税。

2019年3月甲公司应缴纳增值税（　）万元。

A、0.17 

B、0.29 

C、0.34 

D、2.95 

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【答案】B

【解析】一般纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

甲公司选择差额纳税，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

应缴纳增值税＝（62－26－18－12）÷（1＋5%）×5%＝0.29（万元）

19、关于关税的完税价格，下列表述中正确的是（　）。

A、进料加工进口料件申报内销时，海关应以料件销售时的成交价格为基础审查确定完税价格

B、与进口货物视为一体的容器费用，不计入完税价格 

C、由买方负担的经纪费用应计入完税价格中 

D、设备进口后发生的安装费用，应计入完税价格中 

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【答案】C

【解析】

（1）进料加工进口料件申报内销时，海关以料件原进口时的成交价格为基础审查确定完税价格，料件的原进口成交价格不能确定的，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的，与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格；

（2）与进口货物视为一体的容器费用，应计入完税价格；

（3）设备进口后发生的安装费用，不应计入完税价格中。

20、以下增值税减免税的说法中，不正确的是（　）。

A、自2013年4月1日起，纳税人采取“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养，纳税人回收再销售畜禽，免征增值税 

B、纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，12个月内不得再申请免税 

C、纳税人兼营免税、减税项目的，未分别核算销售额的，不得免税、减税 

D、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备，免征增值税 

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【答案】B

【解析】选项B，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

21、下列关于教育费附加减免的说法，不正确的是（　）。

A、对进口产品征收增值税的不征收教育费附加 

B、对出口产品退还增值税的不退还教育费附加 

C、对下岗职工从事个体餐饮，自领取税务登记证之日起3年内免征教育费附加 

D、企业减免增值税2年后才能减免教育费附加 

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【答案】D

【解析】教育费附加随增值税、消费税的减免而减免，并不是两年后才减免。

22、下列关于增值税出口退税率的表述，错误的是（　）。

A、除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率外，出口货物的退税率为其适用税率 

B、自2019年4月1日起，有形动产租赁服务出口退税率调整为13% 

C、自2019年4月1日起，原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9% 

D、适用不同退税率的货物劳务，未分开报关、核算的，从高适用退税率

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【答案】D

【解析】适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。

23、某化妆品公司将新研制的高档化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼品盒，其中，高档化妆品的生产成本为120元/套，普通护肤护发品的生产成本为70元/套。

2020年1月将100套化妆品礼品盒赠送给某演出公司试用。

其税务处理正确的有（　）。

（高档化妆品消费税税率15%，成本利润率5%）

A、将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳增值税 

B、将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳消费税 

C、普通护肤护发品不属于应税消费品，礼品盒中的普通护肤护发品不缴纳消费税 

D、礼品盒中的普通护肤护发品需要按照高档化妆品适用税率缴纳消费税，同时缴纳增值税 

E、该化妆品公司应就赠送行为缴纳消费税3520.59元 

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【答案】DE

【解析】

该化妆品公司将礼品盒赠送给某演出公司，应视同销售，缴纳增值税和消费税。

纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。

该化妆品公司应缴纳消费税=100×（120+70）×（1+5%）÷（1-15%）×15%=3520.59（元）。

24、列各项中，不符合煤炭资源税计税销售额规定的是（　）。

A、洗选煤销售额是指纳税人销售洗选煤向购买方收取的全部价款和价外费用，包括洗选副产品的销售额 

B、洗选煤销售额包括收取的增值税销项税额以及从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用 

C、纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税 

D、纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，按照视同销售的规定确定销售额，计算缴纳资源税 

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【答案】B

【解析】洗选煤销售额不包括收取的增值税销项税额以及从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。

25、下列各项中，不符合城建税减免税规定的是（　）。

A、下岗职工从事个体餐饮，自领取税务登记证之日起3年内免征城建税 

B、企业减免增值税1年后才能减免城建税 

C、对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城建税 

D、对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的城建税予以免征 

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【答案】B

【解析】企业减免增值税，当年即可减免城建税。

26、某市区百货公司2018年拥有一栋房产原值20000万元的办公大楼，2018年4月30日，将其中部分闲置房屋出租，租期3年，不含增值税租金每年500万。

出租部分房产原值5000万。

当地政府规定计算房产原值减除比例为20%，2018年该公司应缴纳的房产税为（　）万元。

A、240 

B、200 

C、160 

D、196

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【答案】B

【解析】2018年该公司应缴纳房产税=500×12%×8÷12+（20000-5000）×（1-20%）×1.2%+5000（1-20%）×1.2%×4÷12=200（万元）

27、下列关于一般纳税人生产销售和批发、零售和进口罕见病药品的规定，不正确的是（　）。

A、自2019年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税 

B、纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更 

C、纳税人应单独核算罕见病药品的销售额，未单独核算的，不得适用规定的简易征收政策 

D、自2019年3月1日起，对进口罕见病药品，免征进口环节增值税 

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【答案】D

【解析】自2019年3月1日起，对进口罕见病药品，减按3%征收进口环节增值税。

28、下列选项中，应纳印花税的是（　）。

A、电网与用户之间签订的供用电合同 

B、融资租赁合同 

C、人寿保险合同 

D、审计咨询合同

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【答案】B

【解析】电网与用户之间签订的供用电合同、人寿保险合同、审计咨询合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。