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财务成本分析细则
财务成本分析细则
第一章总述
第一条分析内容
公司财务分析具体分为公司基本情况、公司经济运行特点、预算指标完成情况、损益分析、成本费用分析、量本利分析、资产负债分析、现金流分析、税收分析、股票分析、综合分析(产品经营分析、四大能力分析、经营协调性分析、经营风险及财务风险分析)、专题分析等部分。
第二条单位基本情况
财务成本分析应首先介绍单位的基本情况,主要介绍内容有:
单位的性质、单位的产权关系、单位的资产规模状况、单位的人员构成、单位的财务报表体系等。
该部分一般在年度分析时采用。
第三条公司经济运行特点
一、经济运行总体评价
通过对本公司本期经济运行情况的分析,得出关于产销量、销售收入、利润总额、资产规模、现金流、经济运行质量,企业发展趋势等方面的特点。
以文字描述为主。
二、主要财务指标
本分析主要采用列表方式进行,分析本期与去年同期或去年年末的变化情况,主要目的在于使阅读者大致了解公司的财务经营状况。
表示模型见表1。
三、损益项目变化趋势分析。
分析产量、存量、销量、销售收入、主营业务利润率、销售费用、管理费用、财务费用、利润率按月的变化情况,并与去年实际和预算情况比较,分析差异及变化趋势,发现变化的规律。
以趋势图和文字说明为主。
表示模型见图1。
表1
项目
单位
2004年末或1-4月
较2003年1-4月
较03年末增减
03年1-4月
增减额
增减率
03年末
增减额
增减率
销售收入
万元
其中:
军品
万元
利润总额
万元
资产总额
万元
其中:
银行存款
万元
应收账款(净值)
万元
存货(原值)
万元
固定资产总额
万元
负债总额
万元
其中:
长期借款
万元
短期借款
万元
所有者权益总额
万元
少数股权总额
万元
经营活动净现金流
万元
生产汽车
辆
销售汽车
辆
库存汽车
辆
销售发动机
台
图1
第二章预算执行情况简要分析
第四条预算指标完成情况
一、经济指标预算完成情况
(一)主要分析本单位完成年初预算、本期预算、时间进度情况,重点分析指标未完成的原因及解决方案。
主要以表(表2)列示和文字说明为主。
表2
序号
指标项目
单位
年度
预算
本期
预算
本期实际
实际数
与本期预算差异
完成年度预算
(%)
差异额
差异率%
1
2
3
4
5
6
7=6-5
8=7/5
9=6/4
一
销售收入
万元
二
利润总额
万元
三
经营活动净现金流
万元
四
主营业务利润率
%
五
成本费用利润率
%
六
投资收益率
%
七
应收账款周转率
次/年
八
存货周转率
次/年
(二)预算指标的实际完成数的计算:
1、绝对额预算指标的实际数为本时间段的实际数
2、相对预算指标的实际数
(1)分子分母同时间段的为本时间段的实际数。
如成本费用利润率=本期利润总额/本期成本费用总额。
(2)分子分母不同时间段,如分子(母)为时点数,分母(子)为时期数的指标,实际数应将时期数换算为全年数,以便和年度预算指标相比较。
如应收账款周转率=产品销售收入*12/(应收账款平均余额*本期月份数)
二、费用指标预算完成情况
根据年初或调整下达的费用指标,按单位分析各单位人均费、专项费用、归口管理费用的控制情况。
重点分析超支本期预算的单位或项目的原因,提出解决措施。
主要以表(表3)和文字说明为主。
表3
序号
单位名称
费用项目
年度
预算
一季度
二季度
三季度
四季度
费用名称
控制
/考核
预算
实际
差异
预算
实际
差异
预算
实际
差异
预算
实际
差异
一
单位1
人均费用
考核
专项费用
专项1
控制
专项2
考核
合计
归口费用
控制
合计
二
单位2
人均费用
考核
专项费用
专项1
控制
专项2
考核
合计
归口费用
控制
合计
…….
合计
人均费用
考核
专项费用
专项1
控制
专项2
考核
合计
归口费用
控制
合计
第三章资产负债权益、损益、现金流分析
第五条损益分析
一、销售收入分析
(一)、利用柱形图分析销售收入与去年同期比变化的情况,并分析增减影响因素即分析销售价格差异(价差),产品销售量差异(量差),产品销售结构差异(结构差)三个因素对收入的影响。
其计算方法为:
1、产品销售价格变动对销售收入的影响
价格变动对销售收入的影响额=Σ[分析期产品销售数量*(分析期产品单位销售价格—基期产品单位销售价格)]
2、产品销售量变动对销售收入的影响
产品销售量变化=Σ[基期单位产品销售价格*(分析期产品销量-基期产品销量)]
3、产品销售结构变动对销售收入的影响
产品销售结构变化=销售收入变化总额—销售价格影响总额—产品销售量影响总额
销售收入增减变化=产品销售价格变动对销售收入的影响额+产品销售量变动对销售收入的影响额+产品销售结构变化对销售收入的影响额
(二)、利用饼图按产品(单位)分类分析销售收入的来源,与去年同期比分析收入来源的变化情况;重点说明变化产生的原因,注意分析重要产品和新产品对总收入的贡献情况。
二、毛利增减分析
毛利=销售收入—销售成本
利用价差、量差、成本差异、结构差异分析毛利总额的增减变化情况及原因,同时重点跟踪分析新品的毛利贡献情况。
销售毛利分析按可比产品和不可比产品两大种类进行。
可比产品是指分析期和基期均有的产品,不可比产品是指分析期和基期仅有一期的产品。
可比产品的毛利变化需要按增减利因素分析进行,即分销售数量(量差)、销售成本(成本差异)、销售价格(价差)和品种结构(结构差异)四个因素进行分析。
对不可比产品的毛利增减分析统一归入销售品种结构的变化影响。
(一)、产品总毛利增减额
产品总毛利增减额=可比产品毛利增减额+不可比产品毛利增减额
(二)、可比产品毛利增减分析
1、产品销售数量变动对毛利的影响
销售数量变动对利润的影响额=基期产品毛利总额*(销售数量完成率—1)
其中:
销售数量完成率=100%*Σ(分析期产品销售数量*基期单价)÷Σ(基期产品销售数量*基期单价)
2、产品销售成本变动对毛利的影响
销售成本变动对利润的影响额=Σ[分析期产品销售数量*(基期产品单位生产成本—分析期产品单位成本)]
3、产品销售价格变动对毛利的影响
价格变动对利润的影响额=Σ[分析期产品销售数量*(分析期产品单位销售价格—基期产品单位销售价格)]
4、产品品种结构变动对毛利的影响
品种结构变动对利润的影响额=Σ[(分析期产品销售数量*基期产品单位毛利)—基期产品毛利总额*销售数量完成率]
可比产品毛利增减额=产品销售数量变动对毛利的影响额+产品销售成本变动对毛利的影响额+产品销售价格变动对毛利的影响额+产品品种结构变动对毛利的影响额
(三)、不可比产品毛利增减分析
不可比产品毛利增减额=分析期不可比产品毛利总额—基期不可比产品毛利总额
三、销售税金及附加分析
主要分析应税收入和税率的变化对销售税金及附加的影响。
(一)、应税收入变化对销售税金及附加的影响额=Σ[基期税率*(分析期应税收入—基期应税收入)]
(二)、税率变化对销售税金及附加的影响额=Σ[分析期应税收入*(分析期税率—基期税率)]
销售税金及附加增减额=应税收入变化对销售税金及附加的影响额+税率变化对销售税金及附加的影响额
四、其它业务利润分析
主要按其他业务利润的内容分析其变化原因
五、投资收益分析
分析投资收益总额同比增减的变化情况。
六、利润总额分析
(一)、分析利润总额增减因素
主要根据以上项目的分析列示增减利因素,并填列增减利分析表。
重点是对增减因素的原因解释。
(二)、分析利润总额的来源,一是按单位来源分析。
分析单位利润贡献、盈利或亏损面。
二是按利润项目分析。
分析营业利润、投资收益、补贴收入和营业外收支对利润总额的构成和影响。
第六条成本费用分析
一、制造成本分析
(一)总额分析
分析制造费用总额同比变化情况。
分析直接材料、燃料动力、直接工资、专用工装、废品损失、制造费用的总额变化情况。
(二)单位产品成本分析
说明制造成本的分摊方式。
按制造成本六大要素,分析单位可比产品成本的变化情况,分析不可比产品的成本水平。
与预算目标相比,分析其控制情况。
(三)可比产品升降分析
计算可比产品成本降低总额和降低率。
可比产品成本降低总额=∑[单位产品分析期产量*(分析期产品单位成本—基期品单位成本)]
可比产品成本降低率=∑[单位产品分析期产量*(分析期产品单位成本—基期产品单位成本)]/∑[单位产品分析期产量*基期产品单位成本]
通过上述
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