中级会计师《中级会计实务》自我测试II卷 附解析.docx
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中级会计师《中级会计实务》自我测试II卷附解析
2019年中级会计师《中级会计实务》自我测试(II卷)(附解析)
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、下列各明细分类账,应采用逐日逐笔登记方式的是()。
A.人固定资产
B.原材料
C.主营业务收入
D.库存商品
2、甲公司是一家工业生产企业,属一般纳税人,采用实际成本计价核算材料成本,2015年4月1日该公司购入M材料100件,每件买价为1000元,增值税率为17%,取得货物运输业增值税专用发票,运费1000元,增值税110元,保险费400元,装卸费500元,验收入库时发现损耗了2件,属于合理损耗范畴,则该批材料的入账成本为( )元。
A、101900
B、119010
C、117010
D、99900
3、库存材料具有品种多、金额大,而且性质、计量单位、购进时间、自然损耗各不相同等特点。
因此,评估时应按一定的步骤进行,其中说法不当的是()。
A.在进行材料的价值评估前,首先应进行材料清查,做到账实相符
B.进行实物盘点时,应查明材料有无霉烂、变质、呆滞、毁损等情况
C.根据不同评估目的和待估资产的特点,应选择相应的评估方法,要么采用成本法,要么采用市场法
D.按照一定的目的和要求,对材料按照ABC分析法进行排队,分清主次、突出重点,着重对重点材料进行评估
4、下列各项中,属于企业会计政策变更的是()。
A.固定资产的残值率由7%改为4%
B.投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式
C.使用寿命确定的无形资产的预计使用年限由10年变更为6年
D.劳务合同完工进度的确定由已经发生的成本占预计总成本的比例改为已完工作的测量
5、甲企业于2013年10月6日从证券市场上购入乙企业发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产,每股支付价款5元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元),另支付相关费用15万元,甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值为()万元。
A、1015
B、915
C、900
D、1000
6、甲公司由A公司、B公司和C公司投资设立,根据甲公司章程规定,甲公司相关活动决策至少需要有表决权股份的70%以上才能通过。
则下列各项中属于共同控制的是()。
A.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司50%、10%、40%的有表决权股份
B.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司40%、30%、30%的有表决权股份
C.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司75%、10%、15%的有表决权股份
D.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司50%、25%、25%的有表决权股份
7、甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。
2010年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为800万元,成本为500万元。
至2010年12月31日,甲公司已对外售出该批存货的40%,当日,剩余存货的可变现净值为400万元。
甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。
不考虑其他因素,则甲公司在编制合并报表对上述交易进行抵销时,在合并报表层面应确认的递延所得税资产为()万元。
A.75
B.20
C.45
D.25
8、2017年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债,作为持有至到期投资,并于每年年末计提利息。
2017年年末、甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元,利息调整的摊销金额10万元,不考虑相关税费及其他因素,2017年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为()元。
A.600
B.580
C.10
D.590
9、下列各项中,体现实质重于形式会计信息质量要求的是()。
A.将处置固定资产产生的净损失计入营业外支出
B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债
C.将融资租入的生产设备确认为本企业的资产
D.对无形资产计提减值准备
10、企业对外销售商品时,若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分,则确认该商品销售收入的时点是()。
A.发出商品时
B.开出销售发票账单时
C.收到商品销售货款时
D.商品安装完毕并检验合格时
11、甲上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日,甲公司在2013年资产负债表日后期间发生的以下事项中,不属于非调整事项的是()。
A、董事会通过的盈余公积转增股本的方案
B、资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失
C、上年度售出产品发生的销售折让
D、资产负债表日后发生巨额亏损
12、企业发生的下列交易或事项,会产生暂时性差异的是()。
A.支付税收滞纳金
B.销售商品形成应收账款
C.超过税法规定扣除标准的业务招待费
D.按税法规定可以结转以后年度尚未弥补的亏损
13、甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品),原材料成本为620万元,支付的加工费为100万元(不含增值税),消费税税率为10%(受托方没有同类消费品的销售价格),材料加工完成并已验收入库,加工费用等已经支付。
双方适用的增值税税率为17%。
甲公司按照实际成本核算原材料,将加工后的材料直接用于销售(售价不高于受托方计税价格),则收回的委托加工物资的实际成本为()万元。
A、720
B、737
C、800
D、817
14、2012年12月31日,甲公司库存丙材料的实际成本为100万元。
不含增值税的销售价格为80万元,拟全部用于生产1万件丁产品。
将该批材料加工厂丁产品尚需投入的成本总额为40万元。
由于丙材料市场价格持续下降,丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。
估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。
不考虑其他因素,2012年12月31日。
甲公司该批丙材料的账面价值应为()万元。
A.68
B.70
C.80
D.100
15、甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期,甲公司为该笔应收账款计提了20万元坏账准备,经协商决定进行债务重组。
债务重组内容是:
①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元;②乙公司以一项长期股权投资偿付所欠部分账款。
长期股权投资的账面价值为550万元,公允价值为1100万元。
假定不考虑相关税费。
甲公司应确认的债务重组损失为()万元。
A.0
B.100
C.30
D.80
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、关于企业会计政策的选择和运用,下列说法中不正确的有()。
A、实务中某项交易或者事项的会计处理,具体准则或应用指南未作规范的,企业可根据自身情况对该事项或交易做出任何处理
B、企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策
C、会计政策应当保持前后各期的一致性
D、会计政策所指的会计原则包括一般原则和特定原则
2、下列关于无形资产后续计量的表述中,正确的有( )。
A.至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核
B.应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核
C.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核
D.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核
3、下列有关分部报告的表述中,正确的有()。
A.企业应当区分主要报告形式和次要报告形式披露分部信息
B.分部信息主要报告形式无需披露分部资产总额和分部负债总额
C.对外提供合并财务报表的企业应以合并财务报表为基础披露分部信息
D.披露的分部信息应与合并财务报表或企业财务报表中的总额信息相衔接
4、下列关于自行研究开发无形资产的处理,表述正确的有()。
A.企业内部研究开发项目开发阶段的支出,符合资本化条件的计入无形资产,不符合资本化条件的计入当期损益
B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生当期计入当期损益
C.无法区分研究阶段与开发阶段的支出,应当在发生当期费用化
D.内部研发项目开发阶段的支出,应全部资本化,记入“研发支出—资本化支出”科目
5、下列各项中,属于会计估计变更的有()。
A、因客户财务状况好转,将坏账准备计提比例由10%降低至5%
B、因执行新准则开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件的予以资本化
C、投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D、无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法
6、下列各项现金收支中,应作为企业经管活动现金流量进行列报的有()。
A.购买原村料支付的现金
B.支付给生产工人的工资
C,购买生产用设备支付的现金
D.销售产品受到的现金
7、2017年1月1日,甲公司长期股权投资账面价值为2000万元。
当日,甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1200万元出售给非关联方,剩余对乙公司的股权投资具有重大影响。
甲公司原取得乙公司股权时,乙公司可辨认净资产的账面价值为……万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日,乙公司实现净利润1500万元,增加其他综合收益300万元。
假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。
下列关于2017年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中,正确的有()。
A.增加盈余公积60万元
B.增加未分配利润540万元
C.增加投资收益320万元
D.增加其他综合收益120万元
8、企业对境外经营的财务报表进行折算时,对产生的外币财务报表折算差额的会计处理,不正确的有()。
A、在资产负债表所有者权益项目下单独列示
B、作为递延收益列示
C、在资产负债表相关资产类项目下列示
D、在利润表财务费用项目下列示
9、增值税一般的税人在债务重组中以固定资产清偿债务的,下列各项中,会影响债务人债务重组利得的有()。
A.固定资产的增值税额销项税额
B.固定资产的公允价值
C.固定资产的清理费用
D.重组债务的账面价值
10、下列各项中,可以作为一个会计主体的有()。
A.母公司
B.子公司
C.母子公司组成的企业集团
D.子公司下设的分公司
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()利得或损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。
2、()资产组的认定,应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。
3、()在合并财务报表中,子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的,其余额应当冲减母公司的所有者权益。
4、()事业单位摊销的无形资产价值,应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。
5、()企业采用具有融资性质分期收款方式销售商品时,应按销售合同约定的收款日期分期确认收入。
6、()投资者投入的存货,应按投资合同或协议约定的价值作为实际成本,但合同或协议约定价值不公允的除外。
7、()对于存在等待期的权益结算的股份支付,企业在授予日应按权益工具的公允价值确认成本费用。
8、()企业进行会计估计,会削弱会计核算的可靠性。
9、()因企业合并所形成的商誉和所有无形资产,无论是否存在减值迹象,至少应当每年末进行减值测试。
10、()企业每期都应当重新确定存货的可变现净值,如果以前减记存货价值的影响因素已经消失,则减记的金额应当予以恢复,在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、M企业委托N企业加工应税消费品,M、N两企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,适用的消费税税率为10%,M企业对原材料按实际成本进行核算,收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品B产品。
有关资料如下:
(1)2012年11月2日,M企业发出加工材料A材料一批,实际成本为710000元。
(2)2012年12月20日,M企业以银行存款支付N企业加工费100000元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税;
(3)12月31日,A材料加工完成,已收回并验收入库,M企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1000件,B产品合同价格1200元/件。
(4)2012年12月31日,库存的A材料预计市场销售价格为70万元,加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本50万元,预计销售B产品所需的税金及费用为5万元,预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为2万元。
(5)M企业存货跌价准备12月份的期初金额为0。
要求:
(1)编制M企业委托加工材料的有关会计分录。
(2)假定2012年末,除上述A材料外,M企业无其他存货,试分析M企业该批材料在2012年末是否发生减值,并说明该批材料在2012年末资产负债表中应如何列示。
2、A公司于2009年1月1日从证券市场购入B公司2008年1月1日发行的债券,债券是5年期,票面年利率是5%,每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2013年1月1日,到期日一次归还本金和最后一期的利息。
A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付的价款是1005.35万元,另外,支付相关的费用10万元,A公司购入以后将其划分为持有至到期投资,购入债券实际利率为6%,假定按年计提利息。
2009年12月31日,B公司发生财务困难,该债券的预计未来的现金流量的现值为930万元(不属于暂时性的公允价值变动)。
2010年1月2日,A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,且其公允价值为925万元。
2010年2月20日A公司以890万元的价格出售所持有的B公司债券。
要求:
(1)编制2009年1月1日,A公司购入债券时的会计分录。
(2)编制2009年1月5日收到利息时的会计分录。
(3)编制2009年12月31日确认投资收益的会计分录。
(4)计算2009年12月31日应计提的减值准备的金额,并编制相应的会计分录。
(5)编制2010年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录。
(6)编制2010年2月20日出售债券的会计分录。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%。
该公司为建造一生产线,于20×7年12月1日专门从银行借入1000万元,借款期限为2年,年利率为5%,利息每年支付,假定利息资本化金额按年计算,每年按360天计算。
20×8年1月1日,购入设备一台,不含税价款702万元,以银行存款支付,同时支付运杂费18万元,设备已投入安装。
3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。
7月1日甲公司又向银行专门借入400万元,借款期限为2年,年利率为8%,利息每年支付;当日用银行存款支付安装公司工程款320万元。
12月1日,用银行存款支付工程款340万元。
12月31日,设备全部安装完工,并交付使用。
20×8年闲置的专门借款利息收入为11万元。
(2)该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为55万元,甲公司采用直线法计提折旧。
(3)2×10年12月31日,甲公司将生产线以1400万元(公允价值)的价格出售给A公司,价款已收存银行存款账户。
同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。
租赁合同规定起租日为2×10年12月31日,租赁期自2×10年12月31日至2×13年12月31日共3年,甲公司每年年末支付租金500万元。
租赁合同规定的利率为6%(年利率),生产线于租赁期满时交还A公司。
甲公司租入后按直线法计提折旧,并按实际利率法分摊未确认融资费用,预计净残值为零。
[(P/A,3,6%)=2.673]
<1>、确定与所建造生产线有关的借款利息停止资本化的时点,并计算确定为建造生产线应当予以资本化的利息金额;
<2>、编制甲公司在20×8年12月31日计提借款利息的有关会计分录;
<3>、计算甲公司在2×10年12月31日生产线的累计折旧和账面价值;
<4>、判断售后租赁类型,并说明理由;
2、甲公司、乙公司20×1年有关交易或事项如下:
(1)1月1日,甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股(每股面值为1元,市价为15元),以取得丙公司持有的乙公司70%股权,实现对乙公司财务和经营政策的控制,股权登记手续于当日办理完毕,交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。
甲公司为定向增发普通股股票,支付券商佣金及手续费300万元;为核实乙公司资产价值,支付资产评估费20万元;相关款项已通过银行支付。
当日,乙公司净资产账面价值为24000万元,其中:
股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。
乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致:
①一批库存商品,成本为8000万元,未计提存货跌价准备,公允价值为8600万元;②一栋办公楼,成本为20000万元,累计折旧6000万元,未计提减值准备,公允价值为16400万元。
上述库存商品于20×1年12月31日前全部实现对外销售;上述办公楼预计自20×1年1月1日起剩余使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(2)2月5日,甲公司向乙公司销售产品一批,销售价格为2500万元(不含增值税额,下同),产品成本为1750万元。
至年末,乙公司已对外销售70%,另30%形成存货,未发生跌价损失。
(3)6月15日,甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司,销售成本为1700万元,款项已于当日收存银行。
乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用,采用年限平均法计提折旧,预计使用5年,预计净残值为零。
至当年末,该项固定资产未发生减值。
(4)10月2日,甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。
交换日,甲公司专利权的成本为4800万元,累计摊销1200万元,未计提减值准备,公允价值为3900万元;乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用,采用直线法摊销,预计尚可使用5年,预计净残值为零。
乙公司用于交换的产品成本为3480万元,未计提跌价准备,交换日的公允价值为3600万元,乙公司另支付了300万元给甲公司;甲公司换入的产品作为存货,至年末尚未出售。
上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续,且交换资产未发生减值。
(5)12月31日,甲公司应收账款账面余额为2500万元,计提坏账准备200万元。
该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。
(6)20×1年度,乙公司利润表中实现净利润9000万元,提取盈余公积900万元,因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。
当年,乙公司向股东分配现金股利4000万元,其中甲公司分得现金股利2800万元。
(7)其他有关资料:
①20×1年1月1日前,甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。
②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度,采用相同的会计政策。
③假定不考虑所得税及其他因素,甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。
要求:
(1)计算甲公司取得乙公司70%股权的成本,并编制相关会计分录。
(2)计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。
(3)编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。
(4)编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录)。
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、A
2、A
3、C
4、【答案】B
5、B
6、正确答案:
A
7、D
8、C
9、【答案】C
10、D
11、C
12、参考答案:
D
13、C
14、【答案】A
15、【正确答案】D
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、【正确答案】AD
2、【答案】ABCD
3、参考答案:
ACD
4、【正确答案】ABC
5、【正确答案】AD
6、ABD
7、【答案】ABD
8、【正确答案】BCD
9、AB
10、A、B、C、D
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、错
2、对
3、错
4、对
5、错
6、对
7、错
8、错
9、错
10、对
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
(1)M公司有关会计处理如下:
①发出委托加工材料时:
借:
委托加工物资 710000
贷:
原材料 710000
②支付加工费及相关税金时:
增值税=加工费×增值税税率
应交消费税=组成计税价格×消费税税率
组成计税价格=(发出委托加工材料成本+加工费)/(1-消费税率)
应支付的增值税=100000×17%=17000(元)
应支付的消费税=(710000+100000)÷(1-10%)×10%=90000(元)
借:
委托加工物资 100000
应交税费--应交增值税(进项税额) 17000
--应交消费税 90000
贷:
银行存款 207000
③收回加工材料时:
收回加工材料实际成本=710000+100000=810000(元)
借:
原材料 810000
贷:
委托加工物资 810000
(2)假定2012年末,除上述A材料外,M企业无其他存货,试分析M企业该批材料在2012年末是否发生减值,并说明该批材料在2012年末资产负债表中应如何列示:
①用A材料所生产的B产品可变现净值=1000×1200-50000=1150000(元)
B产品成本=810000+500000=1310000(元)
B产品成本>B产品可变现净值,B产品发生减值,相应的A材料应按可变现净值与成本孰低计价。
A材料可变现净值=1000×1200-500000-50000=650000(元)
A材料成本为810000元。
因此A材料应计提存货跌价准备160000元(810000-650000)。
②该批材料应在M企业2012年末资产负债表中“存货”项目下列示的金额为650000元。
2、答案如下:
(1)编制2009年1月1日,A公司购入债券时的会计分录
借:
持有至到期投资--成本 1000
应收利息 50
贷:
银行存款 1015.35
持有至到期投资--利息调整 34.65
(2)编制2009年1月5日收到利息时的会计分录
借:
银行存款 50
贷:
应收利息 50
(3)编制2009年12月31日确认投资收益的会计分录
投资收益=期初摊余成本×实际利率=(1000-34.65)×6%=57.92(万元)
借:
应收利息 50
持有至
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