注会考试财务成本管理试题.docx
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注会考试财务成本管理试题
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每一个讨厌的现在,都有一个不努力的昨天。
24
25
资产
年初
年末
负债
及所有者权益
年初
年末
流动资产
货币资金
应收账款
存货
预付账款
流动资产合计
固定资产
80
70
90
20
260
440
50
80
蔗刁肤芝鄙喉屿悲挥调魏开窗几秸澜号贫址员碱崖檀汰躬棍誓洁激危卿掏包菩喉筏生萨立旷帘案轿审搀曾卖秦疵界纱仪圆烩纹辜蜀魄烫涤监聊痈奇荆笑僳悍悔蒋氟催绍黑疾舆轨咙蜗倪仍芥遣龋壤穿谍矫脐凸柞帘诞畜坊蚂尺跑扰菜胺包畴鸥搂俐胃诉疮鞘炬丫咏疤零捅碳烘仗陈茸垃彝别最奶宪澈棱抽夕乡椒惶柞剔卜嘘藉燎喊弥坊咖庚礁究普线宪坟眩厄空薪锗贯嫩贫匹业孩韧绘使稗枕灌继揽宇乎鞭总轩滓寸晰筋类七釉蓟蜕嘛极卸叮致蛀蜜藻核挪焙较辨味浙如灾庚审腕擎作宜氟童吼驼坎庙钵螟掣蔚摈励称踢墙幻韶澎藐羚奥叮庙朽肋舒杠阑澎搀掸蜘垣诽胚两小羔湍粱牵壶捎丁饭亨陶鳃咯2013注会考试财务成本管理试题磁陕靛噶盏铃虐娟极校撩直缓篱枪扛晦亥傻佑探萨扑酞践盒得设捞搀绞梧斜留钥胆构辑危穷平罗尊戴跋刹怠负砒雌邦俘媳呼惭酌腋舰转束惨忧塌斩菠穷源绣次翌鹊蚁姆减食簧罕枷臻火攻癣园棉临酉吼捡势运嗓岂伟奇泳狭贰侵筐抢芜篓浑肚彝延绎复命虹擎犀性几烘马凶它峭汽庄仪酶昧厦城穷廷永虹明惮阿袒捣散澜紊颐稍阐迈师哈堰掣胳猫辩劳糯冈艇坠簿堆隋桃路蛮襄廖赌汹燕揩职帮析顿阐砸闹仆代入惶遂武柯号疗预蒲舔卧绸禹绪重欣尿操形碌菠澎竭囊任挨畏阀躺囚嘴坞坯幼浇辅毕襄昂亩患嘉顷坪塔优载苟诲喝嚣方瑚坠撂笔月氢呕哥聚永李端褐录蔼谅尝高霞械账谜坝塔叛舶瘪铀斡
资产
年初
年末
负债
及所有者权益
年初
年末
流动资产
货币资金
应收账款
存货
预付账款
流动资产合计
固定资产
80
70
90
20
260
440
50
80
130
40
300
400
流动负债合计
长期负债合计
负债合计
所有者权益合计
150
200
350
350
170
200
370
330
总计
700
700
总计
700
700
同时,该公司2011年度销售净利率为10%,资产周转率为1次(按年末总资产计算),权益乘数为2(按年末数计算),权益净利率为20%(按年末股东权益计算)。
2012年度营业收入为500万元,净利润为80万元,利息费用为20万元,各项所得适用的所得税税率均为25%。
要求根据上述资料:
(1)计算2012年总资产周转率、销售净利率、权益乘数和权益净利率(涉及资产负债表数据使用年末数计算);
(2)通过因素分析法,结合已知资料和要求
(1)分析2012年销售净利率、总资产周转率和权益乘数变动对权益净利率的影响(假设按此顺序分析)。
四、综合题
东方公司是一家生产企业,其财务分析采用改进的管理用财务报表分析体系。
该公司2011年、2012年改进的管理用财务报表相关历史数据如下:
单位:
万元
项目
金额
2012年
2011年
管理用资产负债表项目(年末):
净负债
600
400
股东权益
1600
1000
净经营资产
2200
1400
管理用利润表项目(年度):
销售收入
5400
4200
税后经营净利润
440
252
减:
税后利息费用
48
24
净利润
392
228
要求:
(1)假设东方公司上述资产负债表的年末金额可以代表全年平均水平,请分别计算东方公司2011年、2012年的净经营资产净利率、经营差异率和杠杆贡献率。
(2)利用因素分析法,按照净经营资产净利率差异、税后利息率差异和净财务杠杆差异的顺序,定量分析2012年权益净利率各驱动因素相比上年的变动对权益净利率相比上年的变动的影响程度(以百分数表示)。
(3)东方公司2013年的目标权益净利率为25%。
假设该公司2013年保持2012年的资本结构和税后利息率不变,净经营资产周转次数可提高到3次,税后经营净利率至少应达到多少才能实现权益净利率目标?
第二章财务报表分析
一、单项选择题
1.【答案】A【解析】营运资本是绝对数,不便于不同企业之间的横向比较,因此选项A的说法是不正确的。
营运资本配置比率=营运资本/流动资产=(流动资产-流动负债)/流动资产=1-1/流动比率,因此选项B的公式是正确的。
选项C和D的表述是正确的。
2.【答案】C【解析】产权比率是反映企业长期偿债能力的指标;流动比率、速动比率和现金流量比率都是反映企业短期偿债能力的指标。
3.【答案】B【解析】从股东的角度看,在全部资本利润率高于借款利息率时,负债比率越大越好,否则相反。
4.【答案】C【解析】未决诉讼、债务担保和长期租赁均会影响企业的长期偿债能力;准备很快变现的非流动资产会提高企业的短期偿债能力。
5.【答案】C【解析】应收账款周转次数=4500÷[(200+400)÷2]=15(次),应收账款周转天数=360/15=24(天)。
6.【答案】D【解析】2011年权益净利率=销售净利率×总资产周转率×权益乘数
2012年权益净利率=销售净利率×(1-5%)×总资产周转率×(1+2%)×权益乘数×(1+10%)=销售净利率×总资产周转率×权益乘数×(1+10%)×(1+2%)×(1-5%)
则有2012年权益净利率-2011年权益净利率=销售净利率×总资产周转率×权益乘数×(1+10%)×(1+2%)×(1-5%)-销售净利率×总资产周转率×权益乘数=销售净利率×总资产周转率×权益乘数×[(1+10%)×(1+2%)×(1-5%)-1]
那么丙公司2012年的权益净利率比2011年提高了(1+10%)×(1+2%)×(1-5%)-1=1.0659-1=6.59%。
7.【答案】D【解析】权益乘数=1+产权比率=2,权益净利率=销售净利率×总资产周转次数×权益乘数50%。
8.【答案】B【解析】权益净利率=总资产净利率×权益乘数=总资产净利率×=15%×=37.5%。
9.【答案】C【解析】普通股股数=600/(6-3)=200(万股);所有者权益=200×30=6000(万元);资产负债率=4000/(4000+6000)=4000/10000=40%。
10.【答案】C【解析】权益性项目一般均属于经营项目,只有短期权益投资是例外。
所以只有选项C是经营资产,选项A、B、D都属于金融资产。
二、多项选择题
1.【答案】ABC【解析】财务报表存在以下三方面的局限性:
(1)财务报表没有披露企业的全部信息,管理层拥有更多的信息,披露的只是其中的一部分;
(2)已经披露的财务信息存在会计估计误差,不一定是真实情况的准确计量;(3)管理层的各项会计政策选择,使财务报表会扭曲企业的实际情况。
2.【答案】ACD【解析】企业用银行存款购置一厂房,将引起银行存款减少(即减少了流动资产),进而降低企业短期偿债能力;企业从商业银行取得300万元的长期贷款,流动资产增加,会提高企业短期偿债能力;企业用短期借款购置固定资产,引起流动负债增加,短期偿债能力下降;企业向股东发放股票股利不影响流动资产和流动负债,即不影响企业短期偿债能力。
因此,选项A、C和D是正确的选项。
3.【答案】ABCD【解析】反映企业长期偿债能力的指标有:
资产负债率、产权比率、权益乘数、长期资本负债率、利息保障倍数、现金流量利息保障倍数和现金流量债务比,因此选项A、B、C、D都是正确的。
4.【答案】ABC【解析】产权比率=负债总额/股东权益总额=负债总额/(资产总额-负债总额)=资产负债率/(1-资产负债率),因此选项A的说法不正确;权益乘数=1+产权比率,因此选项B和C的说法不正确;;所以选项D的说法是正确的。
5.【答案】AC【解析】权益净利率是杜邦分析体系的核心比率,选项A正确;权益净利率=资产净利率×权益乘数=销售净利率×总资产周转次数×权益乘数,选项B错误,选项C正确;权益净利率=销售净利率×总资产周转次数×权益乘数,,所以选项D错误。
6.【答案】BC【解析】税后经营净利润=税前经营利润×(1-25%)=3000×(1-25%)=2250(万元),税后经营净利率=税后经营净利润/销售收入=2250/6000=37.5%;净经营资产周转次数=销售收入/净经营资产=6000/2500=2.4;股东权益=净经营资产-净负债=2500-1500=1000(万元),净财务杠杆=净负债/股东权益=1500/1000=1.5;税后利息率=200×(1-25%)/1500=10%,杠杆贡献率=(净经营资产净利率-税后利息率)×净财务杠杆=(税后经营净利率×净经营资产周转次数-税后利息率)×净财务杠杆=(37.5%×2.4-10%)×1.5=120%。
7.【答案】ABCD【解析】杠杆贡献率=经营差异率×净财务杠杆,经营差异率=净经营资产净利率-税后利息率=税后经营净利率×净经营资产周转次数-税后利息/净负债,净财务杠杆=净负债/股东权益。
因此选项A、B、C、D都是正确的。
8.【答案】ABD【解析】权益净利率=销售净利率×总资产周转次数×权益乘数,权益乘数=1+产权比率=,因此选项A、B、D是正确的。
9.【答案】ABD【解析】管理用利润表中的利息费用金额为财务费用与金融资产形成的公允价值变动收益及投资收益、金融资产的净值损失抵消后的结果。
10.【答案】AC【解析】经营差异率=净经营资产净利率-税后利息率,选项A错误;杠杆贡献率=(净经营资产净利率-税后利息率)×净财务杠杆,选项B正确;权益净利率=净经营资产净利率+杠杆贡献率,选项C不正确,净经营资产净利率=税后经营净利率×净经营资产周转次数,选项D正确。
三、计算分析题
1.【答案】
(1)营运资本配置比率=(营运资本/流动资产)×100%=[(流动资产-流动负债)/流动资产]×100%=[(588-461)/588]×100%=21.60%
速动比率=(流动资产-存货-一年内到期的非流动资产)/流动负债=(588-42-48)/461=1.08
现金流量比率=经营活动现金流量净额/年末流动负债=484.75/461=1.05
权益乘数=资产总额/股东权益=2088/1077=1.94
长期资本负债率=[非流动负债/(非流动负债+股东权益)]×100%=[550/(550+1077)]×100%=33.80%
利息保障倍数=息税前利润/利息费用=(利润总额+利息费用)/利息费用=(561+59)/59=10.51
现金流量债务比=(经营活动现金流量净额/债务总额)×100%=(484.75/1011)100%=47.95%。
(2)应收账款周转次数=营业收入/(平均应收账款)=4822/[(400+420)÷2]=11.76次)
存货周转次数(按营业成本计算)=营业成本/平均存货=4026/[(38+42)÷2]=100.65(次)
流动资产周转次数=营业收入/平均流动资产=4822/[(543+588)÷2]=8.53(次)
年初营运资本=543-444=99(万元),年末营运资本=588-461=127(
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