法规第1章.doc

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第一章　会计法律制度

　　【考情分析】

　　本章以《会计法》为主线，同时涵盖了《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《会计从业资格管理办法》、《会计档案管理办法》等相关法律、法规的内容。

　　虽然2014年财政部发布的新大纲对本章第四节和第五节内容进行了较大调整，但整体难度依旧不高，是考生拿分的章节。

　　本章重点：

第四节、第五节、第六节

第一节　会计法律制度的概念与构成

　　【大纲要求】了解

　　一、概念（☆）

　　会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的“总称”。

　　会计关系：

会计机构、会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的各种“经济关系”。

　　【例题·判断题】会计法律制度指的就是全国人大及其常委会制定的《中华人民共和国会计法》。

（　）

『正确答案』×

『答案解析』会计法律制度指的是全国人大及其常委会制定的各种会计规范性文件的总称，包括《中华人民共和国会计法》。

　　二、构成

　　【注意1】《会计法》是“会计”法律制度中层次最高的法律，它是制定其他“会计”法规的依据，也是指导“会计”工作的最高准则。

　　【注意2】《注册会计师法》是我国“中介行业”的第一部法律。

　　【注意3】除《会计法》外，会计行政法规、部门规章、地方性法规均为调整“某些方面”会计关系的法律规范。

　　【注意4】会计部门规章包括国家统一的“会计核算制度”（3）、“会计监督制度”（4）、“会计机构和会计人员管理制度”（5）及“会计工作管理制度”

（2）等。

　　【注意5】地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市“人民代表大会或常务委员会”在同“宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度”不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的规范性文件。

　　【注意6】效力排序：

　　宪法＞法律＞行政法规＞部门规章＞地方政府规章

　　地方性法规（同级）＞地方政府规章（同级）

　　【例题·单选题】下列各项中，属于会计法律的是（　）。

　　A.《中华人民共和国会计法》

　　B.《总会计师条例》

　　C.《会计基础工作规范》

　　D.《企业会计制度》

『正确答案』A

『答案解析』我国目前有两部会计法律，即《中华人民共和国会计法》和《注册会计师法》。

　　【例题·多选题】下列关于《会计法》的表述中，正确的有（　）。

　　A.《会计法》是会计工作的最高准则

　　B.《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范

　　C.《会计法》是制定其他法规的依据

　　D.《会计法》是国家宪法

『正确答案』AB

『答案解析』《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则，但不是宪法。

　　【例题·单选题】在我国会计法律制度体系中，《企业财务会计报告条例》属于（　）。

　　A.会计法律

　　B.会计行政法规

　　C.会计部门规章

　　D.会计地方性法规

『正确答案』B

『答案解析』会计行政法规包括《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。

　　【例题·多选题】下列各项中，属于会计行政法规的有（　）。

　　A.总会计师条例

　　B.会计从业资格管理办法

　　C.会计基础工作规范

　　D.企业财务会计报告条例

『正确答案』AD

『答案解析』会计行政法规包括《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。

　　【例题·多选题】会计部门规章包括国家统一的会计核算制度、（　）等。

　　A.会计监督制度

　　B.会计机构和会计人员管理制度

　　C.法律责任

　　D.会计工作管理制度

『正确答案』ABD

『答案解析』会计部门规章包括国家统一的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度及会计工作管理制度等。

　　【例题·单选题】《会计从业资格管理办法》属于（　）。

　　A.会计法律

　　B.会计行政法规

　　C.会计部门规章

　　D.地方性会计法规

『正确答案』C

　　【例题·判断题】地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民政府在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的规范性文件。

（　）

『正确答案』×

『答案解析』地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的规范性文件。

　　【本节内容回顾】

第二节　会计工作管理体制

　　一、会计工作的行政管理（★☆）

　　【大纲要求】熟悉

（一）总原则：

统一领导，分级管理

　　1.统一领导：

“国务院财政部门”主管全国的会计工作。

　　2.分级管理：

“县级以上”地方各级人民政府“财政部门”管理本行政区域内的会计工作。

（二）具体会计行政管理职能

　　1.制定国家统一的会计准则制度

　　会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作一项“最基本”的职能。

　　国家统一的会计制度的制定权限：

（1）国务院“财政部门”→“制定并公布”

（2）“国务院有关部门”可以制定具体办法或者补充规定→报国务院财政部门“审核批准”

　　（3）“中国人民解放军总后勤部”可以制定具体办法→报国务院财政部门“备案”

　　【课外阅读】中国人民解放军四总部：

总后勤部、总政治部、总装备部、总参谋部。

　　2.会计市场管理

　　包括：

会计市场准入管理、运行管理、退出管理

（1）准入管理：

财政部门对“会计从业资格的取得”、“代理记账机构的设立”、“注册会计师资格的取得”及“注册会计师事务所的设立”等所进行的条件设定。

（2）运行管理：

财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。

　　【注意】对于获准进入会计市场的机构和人员是否“持续符合”相关的资格和条件，也属于会计市场运行管理的范畴。

　　（3）退出管理：

是指财政部门对在执业过程中有违反《会计法》、《注册会计师法》行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。

　　【注意】对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理等也属于会计市场管理。

　　3.会计专业人才评价

（1）目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制，包括“初级、中级、高级会计人才评价机制，和“会计行业领军人才”的培养、评价等。

　　【注意】无从业资格、无注册会计师、无总会计师。

（2）财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。

　　4.会计监督检查

（1）对会计信息质量的检查——对自我监督的再监督；

（2）对会计师事务所执业质量的检查——对社会监督的再监督；

　　（3）对会计行业自律组织的监督、指导。

　　【注意1】“财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门”，组织会计师事务所执业质量检查。

　　【注意2】中国会计学会接受财政部的业务指导、监督和管理；地方会计学会接受同级财政部门的业务指导、监督和管理。

　　【注意3】财政部门在会计监督检查中对违反《会计法》、《注册会计师法》等会计法律法规的行为有权依法实施“行政处罚”。

　　【例题·判断题】中国人民解放军总装备部可以依照《会计法》和国家统一的会计准则制度军队实施国家统一的会计准则制度的具体办法，报国务院财政部门备案。

（　）

『正确答案』×

『答案解析』中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计准则制度军队实施国家统一的会计准则制度的具体办法，报国务院财政部门备案。

　　【例题·单选题】财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为会计市场的（　）。

　　A.准入管理

　　B.运行管理

　　C.退出管理

　　D.培训管理

『正确答案』B

『答案解析』会计市场管理包括会计市场准入管理、运行管理、退出管理，而对于财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查是属于会计市场运行管理。

　　【例题·单选题】财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括（　）。

　　A.会计从业资格管理

　　B.会计专业技术职务资格管理

　　C.追究违法会计人员的刑事责任

　　D.会计人员继续教育管理

『正确答案』C

『答案解析』选项C是由公安机关负责，不是财政部门负责。

　　【例题·判断题】某中外合资经营企业甲2007年3月接到财政局通知，市财政局将对该公司的会计工作情况进行检查。

甲企业的董事长认为，甲企业属于中外合资企业，不受《会计法》的约束，财政局无权对甲公司进行检查，该观点正确。

（　）

『正确答案』×

『答案解析』不管企业是什么企业，只要是在中国领土经营，就要受到中国政府的管理，则就要受到会计法的约束，那么就要受到财政部门的监督检查。

　　【例题·判断题】县级以上人民政府财政部门，组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查工作。

（　）

『正确答案』×

『答案解析』省、自治区、直辖市人民政府财政部门组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查。

县级以上财政部门组织实施本行政区域内的会计信息质量检查。

　　二、会计工作的自律管理

（一）中国注册会计师协会

　　依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定，在财政部和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织。

（二）中国会计学会

　　学会的三大特征——学术性、专业性、非营利性

　　（三）总会计师协会

　　经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国自律组织。

　　【例题·多选题】下列各项中，属于会计行业协会的职责有（　）。

　　A.服务　　B.监督　　C.管理　　D.协调

『正确答案』ABCD

　　【例题·判断题】会计行业自律管理和行业惩戒制度是由财政部门组织建立。

（　）

『正确答案』×

『答案解析』会计行业自律管理和行业惩戒制度是由会计行业自律组织自行组织建立的。

　　三、单位会计工作管理（★★）

　　【大纲要求】熟悉

（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作

　　1.谁是单位负责人？

（1）单位法定代表人（针对法人企业）：

公司制企业的董事长（执行董事或经理），国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；

（2）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：

“代表”合伙企业的合伙人，个人独资企业的“投资人”。

　　【注意】会计从业资格不考《公司法》，所以考试中遇到公司制企业的总经理不能选。

　　2.单位负责人负责什么？

（1）“单位负责人”对本单位的会计工作和会计资料的“真实性、完整性”负责。

（2）“单位负责人”应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。

　　（3）“单位负责人”不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。

　　【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。

　　【例题·多选题】下列公司人员中，（　）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

　　A.某有限责任公司的董事长

　　B.某个人独资企业的投资人

　　C.某有限责任公司的财务总监

　　D.某