中级会计师《中级会计实务》自我测试 附答案.docx
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中级会计师《中级会计实务》自我测试附答案
2020年中级会计师《中级会计实务》自我测试附答案
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、甲企业对一项原值为100万元、已提折旧50万元的固定资产进行改建,发生改建支出65万元,取得变价收入15万元。
则改建后该项固定资产的入账价值是()万元。
A.100
B.145
C.110
D.150
2、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2013年1月1日,甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。
双方约定,甲公司采用分期付款方式支付价款。
该设备价款共计2400万元(不含增值税),分6期平均支付,首期款项400万元于2013年1月1日支付,其余款项在2013年至2017年的5年期间平均支付,每年的付款日期为当年12月31日。
假定折现率为10%,(P/A,10%,5)=3.7908,(P/A,10%,6)=4.3553。
则甲公司购入此固定资产的入账价值为()万元。
A.2400
B.2142.12
C.1306.60
D.1916.32
3、甲公司于2017年年初制订和实施了一项短期利润分享计划,以对公司管理层进行激励。
该计划规定,公司全年的净利润指标为1000万元,如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元,公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10%作为额外报酬。
假定至2017年12月31日,甲公司2017年全年实际完成净利润1500万元。
假定不考虑离职等其他因素,甲公司2017年12月31日因该项短期利润分享计划应计人管理费用的金额为()万元。
A.150
B.50
C.100
D.0
4、企业为维持一定经营能力所必须负担的最低成本是()。
A.变动成本
B.混合成本
C.约束性固定成本
D.酌量性固定成本
5、甲公司适用的所得税税率为25%,2011年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该办公楼2011年年初账面原值为7000万元,已计提折旧200万元,未发生减值,变更日的公允价值为8800万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。
甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为()万元。
A、1500
B、2000
C、500
D、1350
6、2017年5月10日,甲事业单位以一项原价为50万元,已计提折旧10万元、评估价值为100万元的固定资产对外投资,作为长期投资核算,在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用1万元,不考虑其他因素,甲事业单位该业务应计入长期投资成本的金额为()万元。
A.41
B.100
C.40
D.101
7、某设备的账面原价为50000元,预计使用年限为4年,预计净残值率为4%,采用双倍余额递减法计提折旧,该设备在第3年应计提的折旧额为( )元。
A、5250
B、6000
C、6250
D、9600
8、企业在编制合并财务报表时,如果子公司为境外经营,则下列子公司外币会计报表项目中,可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是()。
A、固定资产
B、长期股权投资
C、管理费用
D、应付账款
9、下列关于无形资产的表述中,不正确的是()。
A.无形资产预期不能为企业带来经济利益时,应将其账面价值转入营业外管理会计支出
B.无形资产出租期间,其摊销金额计入其他业务成本
C.无形资产出售时,如需交营业税,则发生的营业税应计入营业税金及附加
D.无形资产出租期间,租金收入计入其他业务收入
10、甲公司经与乙公司协商,以其拥有的成本模式计量的投资性房地产(公寓楼)与乙公司持有的以交易为目的的股票投资交换。
在交换日,该幢公寓楼的账面原价为800万元,已提折旧160万元,未计提减值准备,在交换日的公允价值和计税价格均为900万元,营业税税额为45万元;乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为600万元,在交换日的公允价值为800万元,乙公司另支付100万元给甲公司。
甲公司换入股票投资后仍然用于交易目的。
假定非货币性资产交换具有商业实质,则该事项影响甲公司利润总额的金额为()万元。
A、215
B、260
C、45
D、900
11、对下列会计差错,不正确的说法是()。
A.会计差错均应在会计报表附注中披露
B.不需要披露在以前期间的附注中已披露的前期差错更正的信息
C.本期发现的,属于前期的重要差错,应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他相关项目的期初数注册会计师考试科目
D.本期发现的,属于以前年度的非重要会计差错,不调整会计报表相关项目的期初数,但应调整发现当期与前期相同的相关项目
12、甲、乙公司均为增值税一般纳税人。
因甲公司无法偿还到期债务,2016年6月20日经协商,乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。
债务重组日,重组债务的账面价值为1000万元,用于偿债商品的成本为600万元,已提存货跌价准备50万元,公允价值为800万元,增值税税额为136万元。
增值税不单独收付,不考虑其他因素,该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为()万元。
A.164
B.350
C.314
D.64
13、下列说法中,不正确的是()。
A、资产负债表日后事项分为调整事项与非调整事项
B、调整事项与非调整事项的区别在于该事项表明的情况在资产负债表日是否已经存在
C、非调整事项可能会影响财务报告使用者作出正确估计和决策
D、日后非调整事项不需要披露中级会计师考试科目
14、2014年12月31日,A公司库存原材料——B材料的账面价值(即成本)为120万元,市场价格总额为110万元,该材料用于生产K型机器。
由于B材料市场价格下降,K型机器的销售价格由300万元下降为270万元,但生产成本仍为280万元,将B材料加工成K型机器尚需投入160万元,预计销售费用及税金为10万元,则2014年年底B材料计入当期资产负债表存货项目的金额为()万元。
A、110
B、100
C、120
D、90
15、某公司于1999年1月1日折价发行四年期一次还本付息的公司债券,债券面值1000000元,票面年利率10%,发行价格900000元。
公司以直线法摊销债券折价。
该债券1999年度的利息费用为()元。
A.75000
B.90000
C.100000
D.125000
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、下列各项涉及外币业务的账户中,企业因汇率变动需于资产负债表日对其记账本位币余额进行调整的有()。
A.固定资产
B.长期借款
C.应收账款
D.应付债券
2、下列各项中,民间非营利组织应确认捐赠收入的有()。
A.接受志愿者无偿提供的劳务
B.受到捐赠人未限定用途的物资
C.受到捐赠人的捐赠承诺函
D.受到捐赠人限定了用途的现金
3、下列关于借款费用的相关处理中,说法不正确的有()。
A.因梅雨季节暂停厂房建造期间的专门借款利息支出计入财务费用
B.在建期间因专门借款闲置资金对外投资取得收益冲減工程成本
C.资本化期间的外币一般借款汇兑差额计入在建工程成本
D.需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时,借款费用应当停止资本化
4、外币财务报表折算中,外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有()。
A、营业成本
B、固定资产
C、资本公积
D、所得税费用
5、下列各项业务中,可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有()。
A、计提存货跌价准备
B、转回存货跌价准备
C、存货出售结转成本的同时结转之前计提的存货跌价准备
D、存货盘盈
6、关于企业会计政策的选择和运用,下列说法中不正确的有()。
A、实务中某项交易或者事项的会计处理,具体准则或应用指南未作规范的,企业可根据自身情况对该事项或交易做出任何处理
B、企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策
C、会计政策应当保持前后各期的一致性
D、会计政策所指的会计原则包括一般原则和特定原则
7、进行减值测试,预计资产的未来现金流量时,不需要考虑的因素有()。
A.未来可能发生的、尚未做出承诺的重组事项
B.资产日常维护支出
C.筹资活动
D.内部转移价格
8、上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.以前年度已销售的商品发生退货
B.向社会公众发行债券
C.发生水灾导致公司存货严重受损
D.董事会提出现金股利分配方案
9、下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中,正确的有()。
A、对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策,不属于会计政策变更
B、企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策
C、会计估计变更,不改变以前期间的会计估计,也不调整以前期间的报告结果
D、无形资产摊销原定为10年,以后获得了国家专利保护,该资产的受益年限变为8年,属于会计政策变更
10、企业拥有的下列固定资产应正常提取折旧的有()。
A.提前报废的固定资产
B.闲置的固定资产
C.大修理期间的固定资产
D.更新改造期间的固定资
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()企业对会计政策变更采用追溯调整法时,应当按照会计政策变更的累积影响数调整当期期初的留存收益。
2、()企业每期都应当重新确定存货的可变现净值,如果以前减记存货价值的影响因素已经消失,则减记的金额应当予以恢复,在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。
3、()通常情况下,与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期发放的工资等薪酬中,企业不必额外作相应的账务处理。
4、()对于不具有商业实质的非货币性资产交换,企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。
5、()确认递延所得税资产时,应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间,如果转回期间与当期相隔较长,则递延所得税资产应予以折现。
6、()一般情况下,售后租回交易形成融资租赁的,售价和资产账面价值的差额应当予以递延,并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊,作为租金费用的调整。
7、()企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产,不应划分为贷款和应收款项。
8、()企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项,应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。
9、()对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付,无论是否立即可行权,在授权日均不需要进行会计处理。
10、()报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司,如无法提供可比中期合并财务报表,可不将其纳入合并范围。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、A公司于2009年1月1日从证券市场购入B公司2008年1月1日发行的债券,债券是5年期,票面年利率是5%,每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2013年1月1日,到期日一次归还本金和最后一期的利息。
A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付的价款是1005.35万元,另外,支付相关的费用10万元,A公司购入以后将其划分为持有至到期投资,购入债券实际利率为6%,假定按年计提利息。
2009年12月31日,B公司发生财务困难,该债券的预计未来的现金流量的现值为930万元(不属于暂时性的公允价值变动)。
2010年1月2日,A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,且其公允价值为925万元。
2010年2月20日A公司以890万元的价格出售所持有的B公司债券。
要求:
(1)编制2009年1月1日,A公司购入债券时的会计分录。
(2)编制2009年1月5日收到利息时的会计分录。
(3)编制2009年12月31日确认投资收益的会计分录。
(4)计算2009年12月31日应计提的减值准备的金额,并编制相应的会计分录。
(5)编制2010年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录。
(6)编制2010年2月20日出售债券的会计分录。
2、甲公司为一家制造业企业,2013年至2016年发生如下与金融资产相关的事项:
(1)2013年1月1日,为提高闲置资金的使用率,甲公司购入乙公司当日发行的债券50万份,支付价款4751万元,另支付手续费44万元。
该债券期限为5年,每份债券面值为100元,票面年利率为6%,于每年12月31日支付当年度利息。
甲公司有充裕的现金,管理层拟一直持有该债券,直至该债券到期。
经计算,该债券的实际年利率为7%。
(2)甲公司取得该项债券时,将其划分为可供出售金融资产核算,并采用公允价值进行后续计量。
相关账务处理为:
借:
可供出售金融资产--成本5000
贷:
银行存款4795
可供出售金融资产--利息调整205
(3)2013年12月31日,该债券的公允价值为5100万元。
甲公司的相关处理为:
借:
应收利息300
可供出售金融资产--利息调整35.65
贷:
投资收益335.65
借:
银行存款300
贷:
应收利息300
借:
可供出售金融资产--公允价值变动269.35
贷:
资本公积--其他资本公积269.35
(4)2014年12月1日,甲公司的总会计师审核时对上述处理提出异议,认为应将购入乙公司债券作为持有至到期投资核算,并要求相关人员对2013年错误处理编制差错更正分录,2014年年末该债券的公允价值为5200万元。
(5)2015年12月31日,根据乙公司公开披露的信息,甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回,但未来2年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。
(6)2016年1月1日,甲公司为解决资金紧张问题,通过深圳证券交易所出售乙公司债券30万份,当日,每份乙公司债券的公允价值为95元,并将剩余债券全部重分类为可供出售金融资产。
不考虑所得税等因素。
(P/A,7%,2)=1.8080;(P/S,7%,2)=0.8734
要求:
(1)根据资料
(1)~(4),判断甲公司2013年的相关处理是否正确,如不正确作出更正分录,并作出甲公司2014年相关会计处理;
(2)作出2015年甲公司与上述债券相关的会计处理,并计算确定甲公司对该债券应计提的减值准备金额;
(3)编制甲公司2016年1月1日的相关会计分录。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、A公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率25%,A公司按净利润的10%提取法定盈余公积,假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。
A公司2013年度的财务报告于2014年4月30日批准报出,所得税汇算清缴日为5月31日。
自2014年1月1日至4月30日会计报表报出前发生如下事项:
(1)2013年9月1日,A公司与B公司签订购销合同,合同规定A公司在2013年11月销售给B公司一批货物,由于A公司未能按照合同发货,致使B公司发生重大经济损失。
B公司通过法律要求A公司赔偿经济损失300万元,该诉讼案在12月31日尚未判决,A公司已确认预计负债120万元。
2014年3月25日,经法院一审判决,A公司需要赔偿B公司经济损失240万元,A公司不再上诉,并且赔偿款已经支付。
(2)3月20日,A公司发现在2013年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错,该库存商品的成本为4500万元,预计可变现净值应为3600万元。
2013年12月31日,A公司误将甲库存商品的可变现净值预计为3000万元。
(3)3月21日,A公司董事会通过股利分配方案,拟对2013年度利润进行分配。
要求:
(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项,哪些属于非调整事项,注明序号即可。
(2)对资产负债表日后调整事项,编制相关调整会计分录。
(3)用文字说明A公司就上述事项应如何调整2013年度财务报表(资产负债表、利润表)。
调整项目影响金额
利润表项目:
营业外支出120
资产减值损失-600
所得税费用120
净利润360
资产负债表项目:
其他应付款240
预计负债-120
应交税费60
递延所得税资产-180
存货600
盈余公积36
未分配利润324
2、甲公司为上市公司,2009年度进行了以下投资:
(1)2009年1月1日,购入A公司于当日发行且可上市交易的债券,债券面值为200000元,支付价款185000元,另支付手续费600元。
该债券期限为5年,票面年利率为6%,于每年12月31日支付当年度利息。
甲公司流动性良好,管理层拟持有该债券至到期。
实际利率为7%。
2009年12月31日,甲公司收到本年利息12000元。
根据A公司公开披露的信息,甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回160000元,未来年度每年能够自A公司取得利息收入12000元。
2010年12月31日,甲公司收到2010年度利息12000元。
根据A公司公开披露的信息,甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回180000元。
不计提减值准备的情况下,甲公司此项债券投资2010年底的摊余成本为187653.44元。
(2)2011年初甲公司财务状况出现困难,应付B公司的200000元账款无法支付。
2011年1月5日,甲公司与B公司签订债务重组协议,约定以甲公司持有的上述持有至到期投资抵偿该项应付款项。
2011年1月10日,办妥相关手续,当日,甲公司该项持有至到期投资的公允价值为180000元。
[(P/A,7%,3)=2.6243,(P/F,7%,3)=0.8163,(P/A,7%,4)=3.3872,(P/F,7%,4)=0.7629]
(计算结果有小数的,保留两位小数)
<1>、编制甲公司取得A公司债券的会计分录;
<2>、计算甲公司2009年度因持有A公司债券应确认的收益,并编制相关会计分录;
<3>、判断甲公司持有A公司债券2009年12月31日是否发生了减值,并说明理由。
如应计提减值准备,计算减值准备金额并编制相关会计分录;
<4>、计算甲公司2010年度因持有A公司债券应确认的收益并编制相关会计分录;同时判断持有A公司债券是否发生减值(列示计算过程);
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、A
2、【正确答案】D
3、参考答案:
B
4、【答案】C
5、A
6、【答案】D
7、A
8、C
9、参考答案:
C
10、A
11、参考答案:
A
12、参考答案:
C
13、【参考答案】D
14、B
15、D
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、【答案】BCD
2、【答案】BD
3、参考答案:
AC
4、【正确答案】AD
5、【正确答案】ABCD
6、【正确答案】AD
7、AC
8、B、C
9、【正确答案】ABC
10、参考答案:
BC
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、对
2、对
3、对
4、错
5、错
6、错
7、对
8、错
9、错
10、错
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
(1)编制2009年1月1日,A公司购入债券时的会计分录
借:
持有至到期投资--成本 1000
应收利息 50
贷:
银行存款 1015.35
持有至到期投资--利息调整 34.65
(2)编制2009年1月5日收到利息时的会计分录
借:
银行存款 50
贷:
应收利息 50
(3)编制2009年12月31日确认投资收益的会计分录
投资收益=期初摊余成本×实际利率=(1000-34.65)×6%=57.92(万元)
借:
应收利息 50
持有至到期投资――利息调整 7.92
贷:
投资收益 57.92
(4)计算2009年12月31日应计提减值准备的金额,并编制相应的会计分录
2009年12月31日计提减值准备前的摊余成本=1000-34.65+7.92=973.27(万元)
计提减值准备=973.27-930=43.27(万元)
借:
资产减值损失 43.27
贷:
持有至到期投资减值准备 43.27
(5)编制2010年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录
借:
可供出售金融资产--成本 1000
持有至到期投资--利息调整 26.73
持有至到期投资减值准备 43.27
其他综合收益 5
贷:
持有至到期投资--成本 1000
可供出售金融资产--利息调整 26.73
--公允价值变动 48.27(=1000-925-26.73)
(6)编制2010年2月20日出售债券的会计分录
借:
银行存款 890
可供出售金融资产--利息调整 26.73
--公允价值变动 48.27
投资收益 35
贷:
可供出售金融资产--成本 1000
借:
投资收益 5
贷:
其他综合收益 5
2、答案如下:
(1)①甲公司2013年的相关处理不正确。
甲公司在取得乙公司债券时,应将其划分为持有至到期投资,因为甲公司对该项债券投资,有意图、有能力持有至到期。
2014年甲公司应编制的更正分录为:
借:
持有至到期投资--成本5000
可供出售金融资产--利息调整205
贷:
可供出售金融资产--成本5000
持有至到期投资--利息调整205
借:
持有至到期投资--利息调整35.65
贷:
可供出售金融资产--利息调整35.65
借:
资本公积--其他资本公积269.35
贷:
可供出售金融资产--公允价值变动269.35
②计提2014年的利息:
借:
应收利息300
持有至到期投资--利息调整38.15
贷:
投资收益338.15(4795+35.65)×7%
借:
银行存款300
贷:
应收利息300
(2)①计提2015年的利息:
借:
应收利息300
持有至到期投资--利息调整40.82
贷:
投资收益340.82[(4795+35.65+38.15)×7%]
借:
银行存款300
贷:
应收利息300
②减值前持有至到期投资的账面价值=4795+35.65+38.15+40.82=4909.62(万元);2015年12月31日,持有至到期投资的预计未来现金流
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