中级会计师《中级会计实务》自我测试A卷 附答案.docx

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中级会计师《中级会计实务》自我测试A卷附答案

2019年中级会计师《中级会计实务》自我测试A卷附答案

考试须知：

1、考试时间：

180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:

_________

考号:

_________

一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）

1、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（）。

A.出租无形资产取得的收益

B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

C.处置固定资产产生的净收益

D.可供出售金融资产公允价值大于初始成本的差额

2、关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是（）。

A．应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值

B．应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

C．自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

D．投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

3、企业购入交易性金融资产，支付的价款为206万元，其中包含已到期尚未领取的利息6万元，另支付交易费用4万元。

该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A.206

B.200

C.204

D.210

4、甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%。

2015年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。

该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额）。

假定不考虑其他相关税费，甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。

A.2340

B.1200

C.2000

D.1540

5、2009年10月15日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。

2009年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为6800万元。

该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为6720万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为增值220万元。

转换时公允价值变动损益为（）万元。

A．220

B．300

C．6720

D．80

6、下列各项中，符合资产会计要素定义的是（）。

A.以经营租赁方式出租的房地产

B.筹建期间发生的开办费

C.约定3个月后购入的存货

D.经营租赁方式租入的设备

7、甲企业为增值税一般纳税企业。

本月购进原材料100公斤，货款为8000元，增值税为1360元；发生的保险费为350元，中途仓储费为1000元，采购人员的差旅费为500元，入库前的挑选整理费用为150元；验收入库时发现数量短缺5％，经查属于运输途中合理损耗。

甲企业该批原材料实际单位成本为每公斤（）元。

A、105.26

B、114.32

C、100

D、95

8、2015年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购人乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为可供出售金融资产。

该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。

2015年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。

假定不考虑其他因素，2015年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。

A.1082.83

B.1150

C.1182.83

D.1200

9、下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是（）。

A.商誉

B.固定资产

C.长期股权投资

D.投资性房地产

10、海洋公司融资租人一台设备，其原账面价值为215万元，租赁开始口公允价值为205万元，最低租赁付款额为250万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为210万元，发生的初始直接费用为5万元。

则在租赁开始口，海洋公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是（）。

A．210万元和45万元

B．205万元和50万元

C．210万元和40万元

D．215万元和40万元

11、2016年1月1日，甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%有表决权的股份，构成了同一控制下企业合并，2016年度，乙公司实现净利润800万元，分派现金股利250万元。

2016年12月31日，甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为9000万元。

不考虑其他因素，甲公司2016年12月31日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为（）。

万元。

A.9550

B.9440

C.9640

D.10050

12、2015年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。

乙公司2015年度实现的净利润为1000万元。

不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万元。

A.2500

B.2400

C.2600

D.2700

13、企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息，应记入的会计科目是（）。

A．短期投资

B．投资收益

C．财务费用

D．应收利息

14、下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是（）。

A、会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础会计中级考试时间

B、对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性

C、会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述法或追溯调整法进行处理

D、某项变更难以区分会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理

15、在对固定资产发生可资本化的后续支出时，企业应将固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入（）。

A．在建工程

B．所有者权益

C．累计折旧

D．待处理财产损溢

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、下列关于存货可变现净值的说法中，正确的有（）。

A、材料生产的产品过时，导致其市场价格低于产品成本，可以表明存货的可变现净值低于成本

B、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础

C、如果持有的存货数量少于销售合同订购数量，实际持有与该销售合同相关的存货应以销售合同所规定的价格作为可变现净值的计算基础

D、用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础

2、在相关资料均能有效获得的情况下，对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项，企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有（）。

A.公布上年度利润分配方案

B.持有至到期资产因部分处置被重分类为可供出售金融资产

C.发现上年度金额重大的应费用化的借款费用计入了在建工程成本

D.发现上年度对使用寿命不确定且金额重大的无形资产按10年平均摊销

3、2015年7月10日，甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术，并支付补价5万元，当日，甲公司该轿车原价为80万元，累计折旧为16万元，公允价值为60万元，乙公司该项非专利技术的公允价值为65万元，该项交换具有商业实质，不考虑相关税费及其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的有（）。

A.按5万元确定营业外支出

B.按65万元确定换入非专利技术的成本

C.按4万元确定处置非流动资产损失

D.按1万元确定处置非流动资产利得

4、下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有（）。

A.接受志愿者无偿提供的劳务

B.受到捐赠人未限定用途的物资

C.受到捐赠人的捐赠承诺函

D.受到捐赠人限定了用途的现金

5、下列各项资产减值准备中,在相应资产的持有期间其价值回升时可以将已计提的减值准备转回至损益的有（）。

A.商誉减值准备

B.存货跌价准备

C.持有至到期投资减值准备

D.可供出售权益工具减值准备

6、在对外币报表折算时，应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有（）。

A.固定资产　　　　

B.长期股权投资

C.长期借款　　　　

D.资本公积

7、下列关于会计估计变更的说法中，正确的有（）。

A、会计估计变更的累积影响数无法确定时，才采用未来适用法

B、会计估计变更一律采用未来适用法

C、如果以前期间的会计估计变更影响数包括在特殊项目中，则以后期间也应作为特殊项目处理

D、会计估计变更不改变以前期间的会计估计

8、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（　）。

A.未投入使用的固定资产不应计提折旧

B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本

C.融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益

D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认

9、在确定境外经营（子公司）的记账本位币时，应当考虑的因素有（）。

A.相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性

B.境外经营活动中与母公司交易占其交易总量的比重

C.境外经营活动所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量

D.境外经营活动所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务

10、企业对境外经营的财务报表进行折算时，对产生的外币财务报表折算差额的会计处理，不正确的有（）。

A、在资产负债表所有者权益项目下单独列示

B、作为递延收益列示

C、在资产负债表相关资产类项目下列示

D、在利润表财务费用项目下列示

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×）

1、（）企业将境外经营全部处置时，应将原计入所有者权益的外币财务报表折算差额全额转入当期损益。

2、（）对于数量繁多，单价较低的存货，可以按存货类别计提存货跌价准备。

3、（）附有使用条件的政府对企业的经济支持不属于政府补助。

4、（）确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的资本公积的增加或减少，属于其他综合收益。

5、（）企业所借入的外币专门借款发生的汇兑差额，属于借款费用，应当予以资本化。

6、（）企业拥有的一项经济资源，即使没有发生实际成本或者发生的实际成本很小，但如果公允价值能够可靠计量，也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。

7、（）按我国现行会计制度规定，母公司对其子公司的长期股权投资的账面价值为零时，不应将该子公司纳入其合并会计报表的合并范围。

8、（）资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。

9、（）初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。

10、（）政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、甲公司债券投资的相关资料如下：

资料一：

2015年1月1日，甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为4.2%。

债券合同约定，未来4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。

资料二：

甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。

资料三：

2017年1月1日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，所得款项2025万元收存银行。

假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求（“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目）：

（1）编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。

（2）计算甲公司2015年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。

（3）编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。

（4）计算甲公司2016年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。

（5）编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。

2、大庆股份有限公司是一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。

2010年9月26日大庆公司与M公司签订销售合同：

由大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台售价1.5万元。

2010年12月31日大庆公司库存笔记本电脑14000台，单位成本1.41万元。

2010年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。

大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。

大庆公司于2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元。

货款均已收到。

2011年末，笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。

要求：

（1）编制2010年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。

（2）编制2011年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。

该公司适用的所得税税率将变更为25%。

2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1250万元，计税基础为1030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。

假定甲公司按10%提取法定盈余公积。

<1>、计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；

<2>、编制2010年相关的账务处理。

2、甲公司、乙公司20×1年有关交易或事项如下：

（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。

甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。

当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：

股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。

乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：

①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；②一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。

上述库存商品于20×1年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20×1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

（2）2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2500万元（不含增值税额，下同），产品成本为1750万元。

至年末，乙公司已对外销售70%，另30%形成存货，未发生跌价损失。

（3）6月15日，甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1700万元，款项已于当日收存银行。

乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。

至当年末，该项固定资产未发生减值。

（4）10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。

交换日，甲公司专利权的成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。

乙公司用于交换的产品成本为3480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。

上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。

（5）12月31日，甲公司应收账款账面余额为2500万元，计提坏账准备200万元。

该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。

（6）20×1年度，乙公司利润表中实现净利润9000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。

当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。

（7）其他有关资料：

①20×1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。

②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。

③假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

要求：

（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。

（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。

（3）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。

（4）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）。

试题答案

一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）

1、【正确答案】D

2、A

3、【正确答案】B

4、参考答案：

A

5、D

6、正确答案:

A

7、C

8、参考答案：

B

9、【答案】A

10、答案：

A

11、【答案】B

12、【答案】D

13、D

14、【参考答案】A

15、A

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、【正确答案】ABC

2、【答案】CD

3、【答案】BC

4、【答案】BD

5、参考答案:

BC

6、【正确答案】：

ABC

7、【正确答案】BCD

8、【答案】BCD

9、【正确答案】ABCD

10、【正确答案】BCD

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×）

1、对

2、对

3、错

4、对

5、错

6、对

7、错

8、对

9、错

10、对

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、答案如下：

（1）会计分录：

借：

持有至到期投资--成本2000

--利息调整30

贷：

银行存款2030

（2）甲公司2015年应确认的投资收益=2030×3.79%=76.94（万元）

借：

应收利息84（2000×4.2%）

贷：

投资收益76.94

持有至到期投资--利息调整7.06

（3）会计分录：

借：

银行存款84

贷：

应收利息84

（4）2016年应确认的投资收益=（2030-7.06）×3.79%=76.67（万元）

借：

应收利息84

贷：

投资收益76.67

持有至到期投资--利息调整7.33

（5）

借：

银行存款84

贷：

应收利息84

借：

银行存款2025

贷：

持有至到期投资--成本2000

--利息调整（30-7.06-7.33）15.61

投资收益9.39

2、答案如下:

（1）2010年末由于大庆公司持有的笔记本电脑数量14000台多于已经签订销售合同的数量10000台。

因此，销售合同约定数量10000台应以合同价格作为计量基础，超过的部分4000台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。

①有合同部分：

可变现净值＝10000×1.5－10000×0.05＝14500（万元）

账面成本＝10000×1.41＝14100（万元）

成本低于可变现净值，没有发生减值，计提存货跌价准备金额为0。

②没有合同的部分：

可变现净值＝4000×1.3－4000×0.05＝5000（万元）

账面成本＝4000×1.41＝5640（万元）

可变现净值低于成本，发生了减值，

计提存货跌价准备金额＝5640－5000＝640（万元）

③会计分录：

借：

资产减值损失　　　　　　　　　　640

贷：

存货跌价准备　　　　　　　　　　640

（2）①2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台

借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　17550

贷：

主营业务收入　　　　　　　　　15000（10000×1.5）

应交税费--应交增值税（销项税额）　　　2550（15000×17％）

借：

主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　14100（10000×1.41）

贷：

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14100

②2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元

借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1404

贷：

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200（1000×1.2）

应交税费--应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　204（1200×17％）

借：

主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1410（1000×1.41）

贷：

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1410

因销售应结转的存货跌价准备＝640×1000/4000＝160（万元）

借：

存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　160

贷：

主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　160

2011年末剩余笔记本电脑的成本＝3000×1.41＝4230（万元），可变现净值＝3000×1.3＝3900（万元），期末存货跌价准备应有余额＝4230－3900=330（万元），存货跌价准备账户已有金额＝640－160＝480（万元），转回存货跌价准备480－330＝150（万元）。

借：

存货跌价准备150

贷：

资产减值损失150

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、答案如下:

1.按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。

（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异＝460－420＝40（万元）

应确认的递延所得税资产余额＝40×25%＝10（万元）

固定资产项目产生的应纳税暂时性差异＝1250－1030＝220（万元）

应确认的递延所得税负债余额＝220×25%＝55（万元）

预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异＝125－0＝125（万元）

应确认递延所得税资产余额＝125×25%＝31.25（万元）

递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元）

该项会计政策变更的累积影响数＝41.25－55＝－13.75（万元）

2.相关账务处理

借：

递延所得税资产　　41.25

盈余公积1.375

利润分配--未分配利润　　12.375

贷：

递延所得税负债　　　　　　55

2、答案如下:

（1）计算甲公司取得乙公司70%股