04内部控制制度测试表.docx

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04内部控制制度测试表

内部控制测试表

第一部分控制环境

控制环境调查表

（一）公司治理调查记录

1、公司治理结构

是

否

不适用

评述

索引号

（1）公司是否已按有关规定建立和健全了组织机构？

（2）公司是否具有健全的股东大会、董事会、监事会议事规则？

该议事规则是否符合法律、法规和中国证监会的有关规定？

（3）公司的业务是否独立于股东单位及其他关联方？

（4）公司的资产是否独立完整？

（5）公司是否具有独立完整的供应、生产、销售系统？

（6）如供应、生产、销售环节以及商标权等在短期内难以独立，公司与控股股东是否以合同形式明确双方的权利义务关系，价格是否公允？

（7）是否不存在控股股东违规占用（包括无偿占用和有偿使用）公司的资金、资产及其他资源的情况？

（8）公司的人员是否独立？

（9）公司的机构是否独立？

（10）是否不存在“两块牌子、一套人马”，混合经营、合署办公的情况？

（11）公司董事长是否不由主要股东或控股股东法定代表人兼任？

（12）公司经理、副经理、财务负责人、营销负责人、董事会秘书等高级管理人员是否在本单位领取薪酬？

是否不在股东单位兼职？

（13）公司是否设立了独立的财务会计部门，是否建立了独立的会计核算体系和财务管理制度（包括对子公司、分公司的财务管理制度）？

（14）公司是否独立在银行开户，是否不存在与控股股东共用银行帐户的情况？

（15）公司是否不存在将资金存入控股股东的财务公司或结算中心帐户的情况？

（16）公司是否依法独立纳税？

（17）公司是否能够独立作出财务决策，是否不存在控股股东干预公司资金使用的情况？

（18）公司是否设立独立董事，是否在公司章程及其他内部规定中制定了独立董事的工作规则？

2、董事会及高层管理当局对控制所持的基本态度和立场

是

否

不适用

评述

索引号

（1）董事会是否独立，能否有效地对经营和管理实施控制，通过哪些措施实施控制的？

（2）监事会是否独立，能否有效地对经营和管理实施监督，通过哪些措施实施监督的？

（3）重大投资、收购合并、财产抵押、购置重要资产和重要合同协议是否经董事会批准。

（4）内部审计部门是否对董事会负责，该部门对公司的财务报告活动的审核、监督是否有效。

（5）管理当局在多大的程度上，多大的范围内，要求财务部门及其他部门提供可靠的信息并据以进行商业决策。

（6）管理当局在多大的程度上参与计划和预算的编制过程，并给予指导及对所编制的计划或者预算进行审核。

（7）管理当局对内部控制的重视程度，外部、内部审计人员所提出的建议能否被及时采纳。

（8）在业务经营及融资方面出现失控情况时，管理当局能否迅速作出反应，反应能否达到应有效果。

（9）公司为了达到预测要求，在以往经营结果的基础上为达到某一盈利水平，是否受到外部或内部的压力？

管理层由此表现出的诚信如何？

（10）公司的会计政策是否稳健？

3.组织结构和权利、职责的划分方法

是

否

不适用

评述

索引号

（1）分部、子公司和公司本部管理当局的责任及其在决策中所起的作用。

（2）上述部门所拥有的权力及所承担的责任是否有明确的规定；组织内各级人员是否均已正确理解权、责划分情况。

（3）生产、经营和管理部门是否健全，是否有与部门划分不相适应的业务责任分担情况。

（4）各级、各部门的权、责划分是否恰当，是否有与部门划分不相适应的业务责任分担情况。

（5）客户的内审部门是否承担监督、检查政策、规程遵循、执行情况的责任。

（6）是否有证据表明财务主管等重要财务管理人员的工作负担过重。

（7）管理当局各成员的行动是否协调一致；员工士气是否高昂；员工流动是否频繁。

（8）交易发起、交易记录、资产保管等各项职能和责任，互相分离的程度如何。

（9）如果某一领域存在不相容职能集中于同一个人或同一部门的情况，则管理当局是否知晓这一情况。

3.管理控制的基本框架

是

否

不适用

评述

索引号

（1）目标管理控制

A．预算管理：

公司是否建立了预算编制、预算执行、预算分析、预算考核等环节的管理？

B．公司是否明确预算项目，建立了预算标准，规范了预算的编制、审定、下达和执行程序，并及时分析和控制预算差异，采取改进措施，并确保预算的执行？

C．决策管理：

对重大投资和购置活动是否编制可行性研究，并经财务部会审的制度。

D．资产管理：

公司是否有存货和固定资产定期盘点制度，实际多少时间盘点一次；公司主要资产是否有财产保险制度。

E．风险控制管理：

公司是否针对各个风险控制点，建立风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制？

F．例外管理：

管理当局如何认定哪些情况属于“例外或非常”事项，如何对这些事项作出反应。

（2）信息系统

A．公司如何与外部进行信息沟通，如供应商、客户等？

B．公司是否建立了内部管理报告制度，公司的会计信息和相关经济信息的报告制度是否健全，传递程序是否合理，信息传递是否及时。

C．当会计系统和控制制度发生变化时，是否曾经过管理当局的复核与核准；复核与核准有无明确的书面程序。

D．公司在多大程度上利用计算机系统确保内部控制的有效实施？

E．是否制订正式的计算机应用系统开发和维护规程；该规程是否有效执行。

（3）人事管理

A．公司是否有人事管理制度保证员工具备相应的工作胜任能力？

B．招聘员工的方法是否科学？

C．对员工是否适当培训?

D．员工工资和升迁政策是否合理?

E．员工升降是否与其业绩挂钩?

F．公司是否由严格的经济责任制?

G．员工升迁是否参考其道德素质?

（二）会计系统控制调查提纲

1、财会主管的职责和权限

是

否

不适用

评述

索引号

（1）是否设置财务主管、会计主管；财务主管、会计主管各自承担什么职责，是否能参加公司生产、经营重大决策，拥有哪些方面的专业知识和技能，掌握专业知识、技能的深度和熟练程度如何？

（2）会计、财务方面的事项，是集中于总部或母公司处理，还是遵循分权的原则，由各子公司或机构分别处理，集中或分散程度如何？

2、会计机构和会计人员岗位责任制

是

否

不适用

评述

索引号

（1）财务会计机构是否独立，机构是否健全，人员是否充足？

（2）会计机构人员分工是否明确并考虑批准、执行和记录职责分开的内部控制原则？

（如出纳人员不兼管收入、费用、应收应付款帐簿的登记工作）

（3）财务会计部门分管财务计划、财务分析、融资的人员是多少，是否将上述工作的情况定期向管理当局报告？

（4）近年来财务部门的岗位责任制是否有变化？

3、会计核算和管理：

是

否

不适用

评述

索引号

（1）公司是否有完整的财务、会计制度。

（2）公司是否有会计核算手册和成本核算规程。

（3）有价证券，应收（付）票据是否设置了备查登记簿；股票买卖是否有明细帐记录。

（4）印章和空白支票是否分开由专人保管。

（5）现金保险箱是否有专人掌握钥匙和密码？

出纳人员调动是否更换钥匙和密码。

（6）固定资产总帐是否每年与固定资产实物管理部门核对相符。

（7）存货总帐是否每月与存货管理部门明细帐核对相符。

（8）应收帐款、其他应收款是否定期催收清理。

（9）取得原始凭证是否都经复核人员和有关领导审核无误。

（10）是否有财务收支审批制度。

4、计算机系统在会计核算中的应用：

是

否

不适用

评述

索引号

（1）输入凭证是否由会计人员确认

（2）输入分录的核对办法

（3）编制报表前核对程序

（4）是否有专人输入或修改

（5）明细帐是否每月（或满页）打印存档

（6）计算机是否有防病毒措施

（7）是否存放文件备份于安全之处

（8）系统开发、维护是否与业务处理人员分开

（9）人机并用时，总帐是否核对相符

（三）内部审计调查提纲

1、内部审计部门的设立

是

否

不适用

评述

索引号

（1）公司是否专门设立内部审计部门，具体负责内部控制执行情况的监督检查，确保内部控制的贯彻实施？

（2）公司管理当局对内部审计工作的重视程度

（3）内部审计人员的独立性？

（4）内部审计人员的经验和能力？

2、内部审计部门的具体职责

是

否

不适用

评述

索引号

（1）是否对各项业务内部控制的执行情况进行检查和评价？

（2）是否写出检查报告，对各项业务提出内部控制建议？

（3）是否对违反内部控制的部门和人员提出处理意见？

3、内部审计部门工作内容

是

否

不适用

评述

索引号

（1）内部审计部门当年度共进行了多少的内部审计工作？

（2）内部审计程序的性质、时间和范围？

（3）内部审计人员所获取的审计证据的充分性和适当性？

内控弱点:

改进方法:

评价内控弱点对实质性测试的影响:

结论：

1.经内控问卷后,认为控制环境的初步评估为:

强（）、一般（）、弱（）。

2.是否需要进一步符合性测试:

是（）否（）

调查人员：

日期：

复核人员：

日期：

被调查人员：

日期：

第二部分销售和收款

销售和收款循环内控制度调查表

A.业务状况

是

否

不适用

评述

索引号

1.公司主要销售哪些产品？

2.公司采用何种分销渠道（例如由本公司销售员、代理商或销售代表进行的批发或零售）？

3.销售有哪些一般条款？

－说明提供的特殊条款内容

4.每月大约发生多少笔销售业务？

5.公司确认销售的时点？

－此项政策是否与上一年一致？

6.现金销售与赊销的比率如何？

7.描述该公司的易货交易？

8.该公司的销售是否受季节影响？

程度如何？

9.公司销货是否有折扣？

（如有请详细说明）

10.公司的客户分布情况?

（包括不局限于:

内外销比重,国内、国外客户的地域分布情况）

11.公司客户是否集中在一两个行业？

集中程度如何？

12.多少家客户的交易总额占到公司收入的80％？

－其他客户共约有多少家？

13.销售收入中，订立长期合约的有多少？

14.公司是否有分期付款销售？

比例约为多少？

15.描述重大的向关联企业售货业务。

16.详细说明所销主要产品的售后服务条款。

17.说明公司与代理商订立的保理或代收协议。

18.公司对销货退回是否有充分监管措施？

19.有无积压的未交订货？

－积存数量与上年是否一致？

20.公司是否有收帐代理人？

21.是否有对公司产生影响的有关政府对市场的管制，如价格控制、外贸配额或出入境管制？

22.管理当局在多大程度上参与企业的销售收入及收款业务处理过程的具体操作。

B.管理与独立性控制

是

否

不适用

评述

索引号

1.所有的销货行为是否都有合同并经履行批准手续？

2.管理部门是否对每个客户都规定了信用限额？

－是否有正式的信用政策？

－对信用限额的改变是否经审批？

3.坏帐的冲销是否经管理当局的批准？

4.管理当局是否检查过：

－个别重大的销售业务（如发票价格）以及提供给该客户的信用额？

－销售登记簿/发票登记簿

－各产品、客户、销售地区、销售人员的收入及毛利情况

－销售数量汇总表

－应收帐款的帐龄分析表

－特殊分析（如新客户、客户信用额度、已丧失客户、销售退回、索赔）？

5.是否对以下文件及凭证预先连续编号并对其编号连续性加以控制？

－发货单

－销售发票

－退货发票（即红字发票）

6.是否定期向购货客户寄送往来帐对帐单？

7.应收帐款清单与明细余额间如有差异，是否编制调节表？

调节表是否经过审阅及批准？

8.是否对所有过期的帐款都已进行调查并解决有关问题，并对于所采取的行动，留下了适当的文档记录？

9.顾客的问询、意见及索赔是否都及时进行了追踪调查？

10.是否编制报告反映电算化信息系统的使用情况？

对有关例外情况，是否进行审核及追查，以确保对电算化信息系统的使用均经过授权，均是适当的？

C.处理控制

是

否

不适用

评述

索引号

1.是否建立了相应的控制制度，以防止在XX的情况下使用销售、收款业务及应收帐款余额的处理功能，或者接触由此产生的数据记录？

2.如需提供商业信用，是否在货物发运或劳务提供之前对其进行审批？

3.是否有充分的控制以确保货物发送或劳务提供后即开出发票（如是否所有发票均有对应的提单和发运（或劳务履行）记录）

4.退货发票是否经审批？

－对于购货方退回的货品，退货发票是否均有对应的收货单记录

5.是否收款后即确认并登记？

（如拆开支票信件信封时即登记，或使用收银机自动登记）

6.是否存在相应的控制，以确保销售、收款及应收帐款业务数据，以及主文件（固定）数据输入的正确性、完整性并防止重复输入。

7.是否审查发票及退货发票书中有关数学运算的正确性。

8.是否制定了充分的控制程序，以保证临近年末时所发生的销售和收款业务能归入适当的会计期间？

9.是否制订了相应的控制，以确保真实的销售、收款及应收帐款业务不被遗漏，并在适当的会计期内完整、正确地进行处理，做出报告？

10.是否制定了充分的实物保管措施，以保证所收取的货款在存入银行之前的安全？

（例如在支票上加上限制性背书）

11.收到的货款是否及时存入银行？

12.送款单是否详细反映各个客户的汇入款项。

13.收款登记簿是否与送款单签名核对一致。

D.职责分离

是

否

不适用

评述

索引号

1.在收入与应收帐款处理领域中是否有充分的职务分工？

特别注意以下几方面：

－订单输入、发货及开发票职能与记帐和收取货款的职能是否相互分离？

－批准赊销、开出发票和收取货款的职能是否分离？

－应收帐款的明细帐处理职能与总帐处理职能是否分离？

－存货保管与发货职能是否和订单输入与开发票职能分离？

－收取货款是否和发货、开发票，开退货发票的处理、应收帐款明细帐和总分类帐的处理职能分离？

－收款职能是否和付款职能分离，收付款职能是否都和所有相关的职能分离？

－收款、存款职能是否与将收款业务登入明细帐的职能、总帐处理职能等相分离？

－收款职能是否和银行调节表编制和核准功能分离？

2.是否对职能进行了适当的分配，能否保证同一位职员不同时承担下列各该组中的全部功能？

－数据输入和复核？

－数据输入以及输入、输出结果之间的调节？

－数据输入和监督功能？

3.安全管理（例如规定对系统使用的限制）是否由使用部门之外的人员负责

E会计系统的文档记录

用文字或图表（如流程图）简要记录下你所了解到的上述会计系统的基本情况（不够可另附页）

内控弱点:

改进方法:

评价内控弱点对实质性测试的影响:

结论：

1.经内控问卷后,认为销售循环的可信赖程度为:

高（）、中（）、低（）。

2.是否需要进一步符合性测试:

是（）否（）

调查人员：

日期：

复核人员：

日期：

被调查人员：

日期：

第三部分采购和付款

采购和付款循环内控制度调查表

A.业务状况

是

否

不适用

评述

索引号

1.每月采购货物或接受劳务的大概笔数是多少？

2.公司对某个或某几个供货商的依赖程度？

－在采购时，是否采用竞争性投标方式确定供货商？

3.如果在正式采购之前，供货商即将货物发到（这时对企业而言系暂收货物），则是否为暂收货物设置记录，并尽可能将暂收货物与其他存货分离开来？

4.公司合同中长期购货合同或购货承诺的比重有多大？

5.采购确认标志是什么？

6.一般情况下，付款业务是否均注明所支付的是哪一笔特定的发票款？

（不是按月结帐或者预付款方式?

）

－企业在多大程度上采用电子货币转拨作为付款方式？

7.公司在多大程度上采用现金购货方式？

8.通常情况下，公司是否利用可得的折扣？

9.描述与关联企业之间进行的重大购货业务。

10.管理当局在多大程度上参与购货及应付项目业务处理方面的具体操作？

B.管理和独立控制

是

否

不适用

评述

索引号

1.大宗的购货是否均签订合同并履行相关的批准手续?

2.独立控制部门是否复核：

－重大的单笔购货及付款业务？

－支票登记薄？

－应付款清单？

3.独立控制部门是否对采购和管理费用的增减变动进行详细分析？

4.支票签发者在签字前是否对支票金额发票及其他附件内容核对一致？

5.是否禁止签发空白支票和可提现支票？

6.对于下列凭证和文件，是否预先编号并对编号的连续性加以控制：

－购货订单？

－收货单？

－付款支票？

7.从供货商处收到的发票是否在收到时即顺序编号，是否对遗失的发票及时调查原因？

8.应付款清单与应付帐款明细帐记录之间如有差异，是否编制调节表，调节表是否经过审核和批准？

9.供货商发来的往来帐对帐单与应付帐款明细帐记录之间如有差异，是否编制调节表，调节表是否经过审核和批准？

10.对于经常性发生的费用支出，是否设置记录并对其进行复核，以避免重复支付或遗漏支付？

11.是否编制报表反映电算化信息系统的使用情况？

－是否对意外情况进行复核和调查，以确保对电算化信息系统的使用是经过授权的，是适当的。

C.处理控制

是

否

不适用

评述

索引号

1.是否设置了相应的控制，以防止在XX的情况下使用购货、货款支付及应付帐款业务的处理功能，以及接触由此产生的数据？

2.对各笔重要采购业务，是否均有经过批准的采购定单？

3.有无货物已收到的书面证据？

验收单是否在对货物进行充分的质检及点数的基础上编制的？

4.是否存在相应的控制，以保证购货、付款业务数据、应付帐款余额数据以及固定（主文件）数据输入的正确性和完整性，并防止重复输入？

5.从供货商获得的发票（及其他任何原始凭证）是否：

－与采购定单相核对？

－与收货单相核对？

－检查其有关数学运算的正确性？

－由管理部门批准付款？

－在处理完后加盖付讫章？

6.在购入货物、接受劳务时，对于应贷记的应付帐款明细帐代码是否进行复核，防止串户？

7.如果所收到的货物并无对应的购货发票，则是否对其进行相应调查，以确保负债确认的正确性？

8.是否规定对重大付款业务需两人签字方可支付？

9.对于退还给供货商的货物，是否编制适当的凭证？

10.是否设置了充分的控制，以保证接近年末时所发生的购货、付款业务能够归入适当的会计年度内？

11.是否存在恰当的控制，以确保真实的购货、付款业务和应付帐款余额没有被遗漏并且在适当会计期间对其进行了完整、准确的处理或报告？

D.职责分离

是

否

不适用

评述

索引号

1.是否在购货和应付款业务处理方面存在足够的职责分离，特