K清风COSO《内部控制整合框架》执行纲要版中英文对照.docx
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K清风COSO《内部控制整合框架》执行纲要版中英文对照
COSO《内部控制-整合框架》执行纲要2013版(中英文对照)
InternalControl–IntegratedFramework
内部控制整合框架
ExecutiveSummary
执行纲要
Internalcontrolhelpsentitiesachieveimportantobjectivesandsustainand
improveperformance.COSO’sInternalControl—IntegratedFramework
(Framework)enablesorganizationstoeffectivelyandefficientlydevelop
systemsofinternalcontrolthatadapttochangingbusinessandoperating
environments,mitigateriskstoacceptablelevels,andsupportsounddecision
makingandgovernanceoftheorganization.
内部控制帮助组织到达重要的目标,维持和改良业绩。
科索委员
会的内部控制整合框架使得组织能够开发有效果且有效率的内部控
制体系,该体系且能够适应变化的商业和运营环境,将风险降低到可
接受的水平,并且促进标准决策和组织的治理。
Designingandimplementinganeffectivesystemofinternalcontrolcanbe
challenging;operatingthatsystemeffectivelyandefficientlyeverydaycan
bedaunting.Newandrapidlychangingbusinessmodels,greateruseand
dependenceontechnology,increasingregulatoryrequirementsandscrutiny,
globalization,andotherchallengesdemandanysystemofinternalcontrolto
beagileinadaptingtochangesinbusiness,operatingandregulatory
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environments.
设计并实施一套有效的内部控制体系是充满挑战的;每天保持制
度运行的效果和效率会让人可望而不可及。
崭新且不断更新的商业模
型,对技术的深入应用和依赖,日益繁多的监管要求和检查,全球化
和其他挑战要求每一个组织的内部控制体系都能够更加敏捷地适应
不断变化的商业、运营和监管的环境。
Aneffectivesystemofinternalcontroldemandsmorethanrigorous
adherencetopoliciesandprocedures:
itrequirestheuseofjudgment.
Managementandboardsofdirectors1usejudgmenttodeterminehowmuch
controlisenough.Managementandotherpersonnelusejudgmenteveryday
toselect,develop,anddeploycontrolsacrosstheentity.Managementand
internalauditors,amongotherpersonnel,applyjudgmentastheymonitor
andassesstheeffectivenessofthesystemofinternalcontrol.
一套有效的内部控制体系除了对制度和流程严格遵守外,还要求
判断力。
管理层和董事会通过其判断来决定多少控制是充分的。
管理
层和其他员工每天通过其判断,在组织内选取,推进和实施各类控制。
管理层和内部审计师,以及其他的员工,通过其判断来监控和测试内
部控制体系的有效性。
TheFrameworkassistsmanagement,boardsofdirectors,external
stakeholders,andothersinteractingwiththeentityintheirrespectiveduties
regardinginternalcontrolwithoutbeingoverlyprescriptive.Itdoessoby
1TheFrameworkusestheterm“boardofdirectors,〞whichencompassesthegoverningbody,includingboard,
boardoftrustees,generalpartners,owner,orsupervisoryboard.
本框架使用“董事会〞一词,泛指治理层,包括:
董事会,理事会,一般合伙人,所有者和监事会等。
第2页
providingbothunderstandingofwhatconstitutesasystemofinternalcontrol
andinsightintowheninternalcontrolisbeingappliedeffectively.
本框架在内部控制方面,对管理层,董事会,外部的利益相关者
和其他与组织产生互动关系的相关方有所帮助,且不会过分死板;而
这有赖于对内部控制体系构成要素的理解,有赖于对内部控制体系能
够有效实施的时机的洞见。
Formanagementandboardsofdirectors,theFrameworkprovides:
对于管理层和董事会,本框架提供:
●Ameanstoapplyinternalcontroltoanytypeofentity,regardlessof
industryorlegalstructure,atthelevelsofentity,operatingunit,orfunction
一套工具,将内部控制推广到各类型的组织,无论行业或法律形
式,无论在组织层面,经营单元层面或职能层面;
●Aprinciples-basedapproachthatprovidesflexibilityandallowsfor
judgmentindesigning,implementing,andconductinginternal
control—principlesthatcanbeappliedattheentity,operating,and
functionallevels
一种原那么导向的方法,能够灵活设计,实施和推进内部控制,并
留有判断空间——这些原那么可在组织层面、运营层面和职能层面
应用;
●Requirementsforaneffectivesystemofinternalcontrolbyconsidering
第3页
howcomponentsandprinciplesarepresentandfunctioningandhow
componentsoperatetogether
一些要求,具体阐述有效的内部控制体系的要素和原那么是如何存
在和发挥作用,如何在一起产生协调作用;
●Ameanstoidentifyandanalyzerisks,andtodevelopandmanage
appropriateresponsestoriskswithinacceptablelevelsandwithagreater
focusonanti-fraudmeasures
一套工具,识别和分析风险,开发和管理适宜的风险应对措施将
风险控制在可接受的水平,且更关注反舞弊措施;
●Anopportunitytoexpandtheapplicationofinternalcontrolbeyond
financialreportingtootherformsofreporting,operations,andcompliance
objectives
一个时机,将基于财务报告的内部控制扩大应用范围,满足各种
其他的报告、运营和遵循目标;
●Anopportunitytoeliminateineffective,redundant,orinefficient
controlsthatprovideminimalvalueinreducingriskstotheachievementof
theentity’sobjectives
一个时机,清理那些在降低风险方面价值不大的无效,冗余和低
效的控制。
Forexternalstakeholdersofanentityandothersthatinteractwiththe
entity,applicationofthisFrameworkprovides:
第4页
对于外部利益相关者和组织的其他相关方,本框架的应用可使其:
●Greaterconfidenceintheboardofdirectors’oversightofinternalcontrol
systems
对于董事会针对内部控制的监管更有信心;
●Greaterconfidenceregardingtheachievementofentityobjectives
对于组织实现目标更有信心;
●Greaterconfidenceintheorganization’sabilitytoidentify,analyze,and
respondtoriskandchangesinthebusinessandoperatingenvironments
对组织识别,分析和应对来自商业与运营环境风险与变化的能力
更有信心;
●Greaterunderstandingoftherequirementofaneffectivesystemof
internalcontrol
更了解有效的内部控制体系的具体要求;
●Greaterunderstandingthatthroughtheuseofjudgment,management
maybeabletoeliminateineffective,redundant,orinefficientcontrols
更了解管理层如何通过其判断清理那些无效,冗余和低效的控制。
Internalcontrolisnotaserialprocessbutadynamicandintegrated
process.TheFrameworkappliestoallentities:
large,mid-size,small,
for-profitandnot-for-profit,andgovernmentbodies.However,each
organizationmaychoosetoimplementinternalcontroldifferently.For
第5页
instance,asmallerentity’ssystemofinternalcontrolmaybelessformaland
lessstructured,yetstillhaveeffectiveinternalcontrol.
内部控制不是一个按部就班的过程而是一个动态和整合的过程。
本框架可以适用于各类型的组织:
大型,中型或小型;盈利,非盈利
或政府机构。
然而,每个组织都可以有权选择,实施不同的内部控制。
例如,一个小型组织的内控体系可以不那么正式和结构清晰,但仍保
持有效。
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