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审计习题答案
审计习题答案
一、填空题
1.我国西周内部审计的形成,是基于司会;政府审计的起源,基于西周的宰夫。
2.详细审计产生于英国,且在英国盛行,故也称为英国式审计。
3.资产负债表审计是美国首先实施的,故又称为美国式审计。
4.现代审计在审计方法上,从详细审计发展到以评审内部控制系统为基础的抽样审计。
5.审计产生于财产所有权与经营管理权相分离而产生的受托经济责任关系。
6.根据审计的概念可以概括出审计的两个基本特征:
独立性和权威性。
7.审计的属性,明确揭示了独立性是审计的特征,经济监督是审计的性质。
8.审计的目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求,它是指导审计工作的指南。
二、单项选择题
1.在西方,最具代表性的政府审计机关是(B)的政府审计机关。
A.司法系统B.立法系统C.行政系统D.管理系统
2.目前世界上最大的民间审计专业团体是(D)。
A.英国爱丁堡会计师协会B.英国苏格兰会计师协会
C.中国注册会计师协会D.美国注册公共会计师协会
3.没有(C)关系,就不可产生审计行为。
A.剥削B.统治C.受托经济责任D.经济利益
4.审计组织的(A)是审计监督正常发挥作用的重要保证。
A.权威性B.独立性C.客观性D.合法性
5.无论是我国还是外国都承认(B)的经济监督活动是审计的属性。
A.权威性B.独立性C.客观性D.合法性
6.正确认识(D),有利于对审计概念的正确理解、审计方法的正确运用和审计监督职能的进一步发挥。
A.审计属性B.审计目标C.审计作用D.审计对象
7.审计的最基本的职能是(C)。
A.经济评价B.经济监察C.经济监督D.经济司法
8.在审计工作中,揭示审计对象的差错和弊端,属于审计的(A)。
A.制约性作用B.促进性作用C.建设性作用D.宏观调控作用
三、多项选择题
1.目前,我国形成了(CDE)的审计监督体系。
A.就地审计B.事前审计C.民间审计D.内部审计E.政府审计
2.下列国家中,(BDE)政府审计机关是属于立法系统的政府审计机关。
A.日本B.美国C.中国D.加拿大E.西班牙
3.审计关系人是由(ACD)组成。
A.审计主体B.审计法规C.审计客体D.审计委托者E.审计载体
4.为了充分体现审计的属性,在审计机构设置和审计的工作过程中,必须遵循(BCD)原则。
A.思想独立B.机构独立C.人员独立D.经济独立E.精神独立
5.审计的目标就是指审查和评价审计对象的(CDE)。
A.独立性和权威性B.客观性和一致性C.真实性和公允性
D.合规性和合法性E.合理性和效益性
6.审计的基本职能有(ADE)。
A.经济监督B.经济司法C.经济建议D.经济评价E.经济鉴证
7.审计的制约作用可以概括为(AB)。
A.揭示差错和弊端B.维护财经法纪C.改善经营管理
D.提高经济效益E.加强宏观调控
8.审计的促进作用可以概括为(CD)。
A.揭示差错和弊端B.维护财经法纪C.改善经营管理
D.提高经济效益E.加强宏观调控
四、简答题
1.审计关系人有哪几个方面?
【解答】审计关系人包括三个方面:
第一关系人,即审计主体(审计机构或人员),他们根据审计委托者的委托就被审计单位的财务收支状况及有关人员履行受托经济责任情况进行验证、审查,并提出审查报告书或证明书;第二关系人,即被审计单位,他们对审计委托者承担的受托经济责任,须经审计机构或人员验证后才能确定或解除;第三关系人,即审计委托者,被审计单位对他们承担某种受托经济责任,他们之间存在一定的权责关系。
审计关系必须由委托审计者、审计者和被审计者三方面构成,缺少任何一方,独立的、客观公正的审计将不复存在。
2.审计的对象应包括哪些内容?
【解答】审计的对象是指审计监督的客体,即审计监督的内容和范围的概括。
审计对象可概括为被审计单位的财务收支及其经营管理活动。
具体地说,包括下列两个方面的内容:
被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动;被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。
3.简述审计的职能。
【解答】审计职能是指审计本身所固有的内在功能。
审计有什么职能,有多少职能。
这些都不是由人们的主观意愿来决定的,而是由社会经济条件和经济发展的客观需要来决定的。
审计职能不是一成不变的,它是随着经济的发展而发展变化的。
通过总结历史和现实的审计实践,审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的基本职能。
4.传统审计和现代审计的审计对象有何区别?
答:
传统审计的对象主要是被审计单位的财政财务收支。
它是以会计资料及其所反映的财务收支为主要对象的审计。
现代审计的对象主要是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动。
它既包括会计资料及其所反映的财政财务收支,也包括其他经济资料及其所反映的各项生产经营管理活动活动。
第二章审计的种类、方法和程序
一、填空题
1.对会计报表的审计属于事后审计,对计划、预算的审计属于事前审计。
2.按审计是否定期实行来划分,审计可以分为定期审计和不定期审计。
3.审计按其动机分类,可以分为强制审计和任意审计。
4.审计按照它在实施前是否预先告知被审计单位进行分类,可以分为预告审计和突击审计。
5.审计方法是指审计人员检查和分析审计对象,收集审计证据,并对照审计依据。
形成审计结论和意见的各种手段的总称。
6.现代审计方法已经形成了一个完整的审计方法体系,包括审计的基本方法和技术方法。
7.审计的技术方法体系,一般由审查书面资料的方法和证实客观事物的方法两类组成。
8.审计方法中的查询法可以分为面询和函询两种。
二、单项选择题
1.审计按其主体分类,是审计的(A)。
A.基本分类B.其他分类C.技术分类D.综合分类
2.民间审计,在我国亦称(D)。
A.查账B.财务大检查C.验资D.社会审计
3.对被审计单位一定期间的财务收支及有关的经济活动的各个方面及资料都进行审计,这种审计种类称为(B)。
A.财务审计B.全部审计C.内部审计D.专项审计
4.函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法,这种方法一般用于(C)的查证。
A.无形资产B.固定资产C.往来款项D.流动资产
5.现代审计的一个重要特征就是在评审被审计单位内部控制系统基础上实行(A)。
A.抽样审计B.逆查法C.详查法D.审阅法
6.(D)是由审计人员亲自到现场盘点实物,证实书面资料同有关的财产物资是否相符的方法。
A.监督盘存B.观察法C.调节法D.直接盘点
7.(B)是指在审查某个项目时,通过调整有关数据,从而求得需要证实的数据的方法。
A.鉴定法B.调节法C.盘存法D.抽样法
8.由于任意抽样是任意地抽取样本,故其审查结果缺乏科学性和可靠性,所以这一方法不久就被(C)所替代。
A.统计抽样法B.概率抽样法C.判断抽样法D.总体抽样法
9.(A)是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下,为了测定总体特征的发生频率而采用的方法。
A.属性抽样B.变量抽样C.任意抽样D.判断抽样
10.假设样本结果预计差错发生率为3%,精确度为±1%,则精确度的上限为(D)。
A.3%B.2%C.1%D.4%
11.(B)的高低与抽取样本的多少成反比例的关系。
A.可靠程度B.精确度C.预计差错D.抽样误差
12.如果样本的可靠程度为95%,则样本的风险度为(C)。
A.95%B.100%C.5%D.90%
13.样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统,当内部控制系统较健全、有效时,一般可选择(A)的可靠程度。
A.90%B.95%C.99%D.100%
四、多项选择题
1.按审计主体分类,可分为(ABC)。
A.政府审计B.民间审计C.内部审计D.全部审计E.财务审计
2.我国审计按其内容和目的分类,可分为(BCD)。
A.政府审计B.财政财务审计C.经济效益审计
D.财经法纪审计E.内部审计
3.审计按其范围分类,可以分为(CDE)。
A.民间审计B.内部审计C.全部审计D.局部审计E.专项审计
4.按照被审计单位经济业务发生时间先后进行审计,审计可分为(ACE)。
A.事前审计B.定期审计C.事中审计D.不定期审计E.事后审计
5.审计按其执行地点分类,可以分为(BD)。
A.内部审计B.报送审计C.专项审计D.就地审计E.民间审计
6.核对法是指对凭证、账簿和报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查,借以查明(ABCDE)之间是否相符。
A.证证B.账证C.账账D.账表E.表表
7.审查书面资料的方法按审查书面资料的顺序可分为(CE)。
A.详查法B.抽查法C.顺查法D.审阅法E.逆查法
8.审查书面资料的方法按审查书面资料所涉及的数量,可分为(BC)。
A.顺查法B.详查法C.抽查法D.逆查法E.分析法
9.证实客观事物的方法,主要包括(BCDE)。
A.核对法B.盘点法C.调节法D.观察法E.鉴定法
10.在审计历史上,审计抽样先后出现过(ABC)。
A.任意抽样B.判断抽样C.统计抽样D.概率抽样E.随机抽样
11.在审计工作中运用的随机抽样方法,主要有(ACDE)。
A.随机数表法B.随机数图法C.系统抽样法
D.分层抽样法E.整群抽样法
12.变量抽样主要有(CDE)等多种形式。
A.可靠性估计B.精确度估计C.平均值估计
D.差异估计E.比率估计
13.审计程序一般包括(ACD),每个阶段又包括若干具体工作内容。
A.准备阶段B.计划阶段C.实施阶段D.终结阶段E.报告阶段
四、简答题
1.简述顺查法的特征和优缺点。
【解答】顺查法的特征:
(1)从审查原始凭证出发,着重审查和分析经济业务是否真实、正确、合法、合规,核对证证是否相符。
(2)审查记账凭证,查明会计科目处理、数额计算是否正确、合规,核对证证是否相符。
(3)审查会计账簿,查明记账、过账是否正确,核对账证、账账是否相符。
(4)审查和分析会计报表,查明报表各项目是否正确完整,核对账表、表表是否相符。
顺查法的最大优点是系统、全面,可以避免遗漏。
其缺点是面面俱到,不能突出重点,工作量太大,耗费人力、时间太多。
因此,只对那些业务十分简单,或一些已经发现有严重问题的单位或单位中的某些部门进行审计时,才使用这种方法,以便查清全部问题。
2.简述逆查法的特征和优缺点。
【解答】逆查法的特征:
(1)从审查和分析被审计单位会计报表出发,从中发现和找出异常和有错弊的项目,据以确定下一步审查的线索和重点。
(2)根据所确定的可疑账项和重要项目,追溯审查会计账簿,进行账表、账账核对。
(3)进一步追查记账凭证和原始凭证,进行账证、证证核对,以便查明主要问题的真相和原因及结果。
逆查法的最大优点是便于抓住问题的实质,又可以节省人力和时间。
其缺点是不能全面地审查问题,易有遗漏。
因此,对于规模较大、业务较多的大中型企业单位和凭证较多的行政事业单位,都可以采用这种方法。
3.统计抽样的意义有哪些。
【解答】统计抽样法的意义在于:
(1)统计抽样能够科学地确定抽样规模。
(2)统计抽样中总体各项目被抽中的机会是均等的,可以防止主观的判断。
(3)统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内其概率有多大,并根据抽样推断的要求,把这种误差控制在预先给定的范围之内。
(4)统计抽样便于实行审计工作规范化。
4.审计风险的组成内容有哪些。
【解答】一般而言,审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成,它们之间的关系是:
审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
其中:
固有风险是指会计核算工作本身发生重大错误的风险;控制风险是指被审计单位内部控制系统不能发现或防止重大差错的风险;检查风险则是指审计人员通过设计的审计程序未能检查出会计报表中存在重大错误的风险。
5.详查法和抽查法的优缺点。
答:
详查法的优点:
对会计工作中的错弊行为均能揭露无遗,能够作出较准确的审计报告。
缺点:
费时、费力、效率低、成本高。
抽查法优点:
能使审计人员从简单而烦琐的数字游戏中解脱出来,极大地提高审计效率。
缺点:
作出的审计结论与被审计单位的实际情况往往发生偏差。
实际工作中,只有将两者有机地结合,才能作到既可以保证审计质量又可以节约审计资源。
6.简述抽样风险的两种类型。
答:
抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符的可能性。
抽样风险与样本量成反比,样本量越大,抽样风险越小。
审计人员在进行控制测试时,应关注信赖不足风险与信赖过度风险;审计人员在进行实质性测试时,应关注误受风险与误拒风险。
信赖不足风险与误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序,降低审计效率;信赖过度风险与误受风险很可能导致注册会计师形成不正确的审计结论。
第三章我国审计的组织形式
一、填空题
1.政府审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关,它具有宪法赋予的独立性和权威性。
2.政府审计机关实行统一领导分级负责的原则,国务院设审计署,在总理领导下,负责组织领导全国的审计工作。
3.审计长由国务院总理提名,全国人民代表大会决定,国家主席任命。
4.审计署对地方各级审计机关实行业务上的领导,行政上的领导由各级人民政府负责。
5.各级政府审计机关根据国家财政体制,按被审计单位的财政、财务隶属关系,确定审计范围。
6.最高审计机关国际组织的总部设在奥地利首都维也纳,该组织的机关刊物是《国际政府审计杂志》。
7.我国内部审计机构主要包括部门内部审计机构和单位内部审计机构。
8.单位内部审计机构业务上受上一级主管部门审计机构的指导,在本单位主要负责人领导下开展宙计工作。
9.部门内部审计机构业务上受同级政府审计机关的指导,在本部门主要负责人的领导下开展审计工作。
10.微观监督与宏观监督的统一,是我国内部审计的特有的重要特征。
11.1941年,内部审计师协会在美国正式成立,标志着内部审计工作开始向现代内部审计发展。
这一年也称为内部审计的奠基年。
12.民间审计是商品经济发展到一定阶段的必然产物,只要存在两权分离,民间宙计就有存在和发展的必要。
三、单项选择题
1.(D)设立审计机关,对国务院各部门和地方各级政府的财政收支,对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支,进行审计监督。
A.人大常委会B.财政部C.全国财经委员会D.国务院
2.被审计单位拒不缴纳应缴的违法款项、罚款的,政府审计机关可通知(B)扣缴。
A.上级主管部门B.银行C.财政D.税务
3.对被审计单位的直接责任人员构成犯罪的,政府审计机关应提请(A)依法追究刑事责任。
A.司法机关B.刑法机关C.主管部门D.本级财政部门
4.政府审计机关的审计活动是具有(B)的国家经济监督活动,被审计单位必须积极配合。
A.高层次B.强制性C.独立性D.权威性
5.(C)不是以本部门的收益为目标,它的惟一目标就是维护政府和全体人民的利益。
A.内部审计B.民间审计C.政府审计D.国际审计
6.1968年一些国家的政府审计机关在东京举行大会,通过了东京宣言,正式宣布(C)成立。
A.内部审计师协会B.国际会计师联合
C.最高审计机关国际组织D.审计实务委员会
7.(D)设立的会计师事务所,不具有法人资格。
A.独立核算B.注册登记C.自收自支D.合伙
8.黄张陈事务所都是属于(C)会计师事务所。
A.地方性B.合作性C.合伙性D.合资性
9.对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是(C)。
A.财政部会计司B.审计署指导司
C.中国注册会计师协会D.中国会计学会
10.经(C)的注册会计师,由财政部统一制发注册会计师证书。
A.考试合格B.政审合格C.批准注册D.批准考试
11.注册会计师在执行业务中,发现有弄虚作假等不法行为的,应当在(A)中明确提出。
A.出具的报告书B.审计协定书
C.审计工作底稿D.管理建议书
12.注册会计师在执行业务中,委托人示意作不实或者不当的证明,应当予以(B)。
A.向主管部门报告B.拒绝
C.向法院起诉D.向董事会报告
13.注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份,在他人看来注册会计师是独立的,这种独立称为(D)。
A.经济独立B.思想独立
C.实质上的独立D.形式上的独立
14.会计师事务所与委托单位之间的业务委托关系,应实行(C)的原则。
A.公平B.客观C.双向自愿选择D.有关单位规定
15.(D)主要是指注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务。
A.错误B.责任C.欺诈D.过失
16.(D)是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误。
A.玩忽职守B.过失C.诈骗D.欺诈
17.只要注册会计师严格遵守各项审计准则和(C)的要求,执行时保持认真与谨慎,就一般不会发生过失。
A.审计约定B.审计计划C.职业道德D.审计程序
三、多项选择题
1.我国组建的审计组织形式,主要有(ABC)。
A.政府审计机关B.内部审计机构C.民间审计组织
D.审计特派员办事处E.财务咨询公司
2.政府审计机关审计监督活动的原则是(CDE)。
A.权威性原则B.客观性原则C.合法性原则
D.独立性原则E.强制性原则
3.我国内部审计的主要特征有(ABDE)。
A.服务上的内向性B.审查范围的广泛性C.审查目的的效益性
D.作用的稳定性E.微观监督与宏观监督的统一性
4.我国会计师事务所大致有(BCDE)类型。
A.独资会计师事务所B.部批会计师事务所
C.地方性会计师事务所D.中外合作会计师事务所
E.合伙设立的会计师事务所
5.注册会计师资格考试的科目,目前有(ABCDE)。
A.会计B.审计C.税法D.财务成本管理E.经济法
6.会计师事务所的业务范围,具体包括(BDE)。
A.司法业务B.审计业务C.审计培训业务D.会计咨询业务
E.会计服务业务
7.会计师事务所的审计业务,具体包括(ABCDE)。
A.审查会计账目、会计报表和其他财务资料并出具审计报告
B.验证企业的投入资本并出具验资报告
C.参与办理企业解散、破产的清算事项
D.参与调解经济纠纷并协助案件证据鉴别
E.其他会计审计事项
8.会计师事务所的会计咨询业务,具体包括(ABCDE)。
A.设计财务制度B.代理纳税申报C.代办申请注册登记
D.培训财会人员E.其他会计咨询业务
9.注册会计师职业道德的基本要求,包括(ACD)。
A.独立原则B.权威原则C.客观原则D.公正原则E.廉洁原则
四、简答题
1.内部审计机构与外部审计机构相比较,具有哪些特点?
答:
(1)具有内向性,内部审计是加强单位内部经营管理和控制服务的;
(2)具有广泛性,内部审计不局限于财政财务收支审计,而且要对内控、经营和效益各方面进行检查、分析和评价;(3)具有及时性、针对性和经常性,内审人员常年工作在本单位,可以及时了解情况、发现问题,这样有助于及时、有针对性和经常地提出建议,并督促其采取措施贯彻执行。
2.注册会计师业务能力要求有哪些。
【解答】注册会计师业务能力要求包括:
(1)注册会计师必须具备民间审计有关法规规定的专业教育水平和专业工作经历。
(2)注册会计师应按照注册会计师教育要求和培训制度的规定,不断接受继续教育,保持和更新专业知识,充实和发展专业技能。
(3)注册会计师应避免承担和从事不能胜任或不能按时完成的业务。
对于需要其他专业人员协助才能胜任的业务,注册会计师应考虑所委派专业人员的业务胜任能力。
(4)注册会计师的助理人员在执行业务之前,须经过专门培训。
注册会计师对于委派给助理人员的工作,必须切实予以指导、监督和检查,并对其工作的结果负责。
第四章审计准则和审计依据
一、单项选择题
1.审计准则,又称(B),是审计工作质量的权威性判断标准。
A.审计依据B.专业标准C.审计假设D.审计条例’
2.一般审计准则,无不对审计人员的业务技能和品德操行提出一个高的标准,而且把
(A)视为审计工作的灵魂。
A.独立性B.客观性C.权威性D.真实性
3.实施审计准则,可以赢得(D)的信任。
A.审计人员B.委托审计者C.被审计单位D.社会公众
4.国际会计师联合会下设国际审计实务委员会,代表联合会的理事会负责拟订并颁布(B)。
A.《审计规则指南》B.《国际审计准则》
C.《利马宣言》D.《东京宣言》
5.我国的独立审计准则,是对注册会计师执行(C)所作的规定。
A.咨询业务B.会计业务C.审计业务D.管理业务
6.审计人员根据(B)提出审计意见,做出审计结论,才能令人信服,取信于社会公众。
A.审计目标B.审计依据C.审计准则D.审计任务
7.审计人员在进行审计时,首先要审查和评价被审计单位的(C),这是现代审计的一个重要依据。
A.内部管理系统B.内部会计系统
C.内部控制系统D.内部审计系统
8.审计过程中,如遇低层次的规定与高层次的规定相抵触时,则应以(A)的规定为准,做出判断和评价。
A.高层次B.低层次C.审计制度D.会计制度
9.各种审计依据都有一定的(D),不是任何时期和任何条件下都能适用的。
A.局限性B.地域性C.层次性D.时效性
10.在空间上,很多审计证据还要受到(B)的限制。
A.相关性B.地域性C.层次性D.时效性
三、多项选择题
1.审计准则的概念。
其含义有(ABCDE)。
A.是制约审计人员的行为准则B.对审计人员素质提出要求
C.对社会提供审计工作质量保证D.是通过审计人员执行审计程序体现出来的
E.是审计人员签署审计最终意见时的客观保证
2.审计准则的主要作用有(BCDE)。
A.可以提高审计人员地位B.可以赢得社会公众的信任
C.可以提高审计工作质量D.可以维护审计组织和人员的合法权益
E.可以促进国
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