更新国家开放大学电大专科《金融企业会计》业务处理题题库及答案套.docx
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更新国家开放大学电大专科《金融企业会计》业务处理题题库及答案套
最新国家开放大学电大专科《金融企业会计》业务处理题题库及答案(试卷号2045)
盗传必究
业务处理题
1.贷款业务的核算题(15分)
(1)资料:
某行于5月12日对甲工厂发放一笔短期贷款,金额为20万元,转存到甲工厂存款户,期限4个月,月利率为4.2%。
。
假定合同规定按季结息,到期日还本付息。
(2)要求:
1做出5月12日贷款发放的账务处理。
(3分)
2计算6月20日计息日贷款利息,并做出收取利息的账务处理。
(5分)
3计算到期日应收取利息,并做出偿还贷款木息的账务处理。
(7分)
答:
(1)5月12日发放贷款(3分)
借:
短期贷款甲工厂200000.00
贷:
活期存款甲工厂200000.00
(2)6月20日计息(2分)收取利息收入(5分)
利息=200000X40X4.2%4-30=1120(元)
借:
活期存款——甲工厂1120.00
贷:
利息收人1120.00
(3)到期计算6月21日一9月12日应收利息,并做出偿还贷款本息会计分录
利息=200000X83X4.2%+30=2324元(3分)
会计分录为:
(4分)
借:
活期存款甲工厂202324.00
贷:
利息收人2324.00
贷:
短期贷款——甲工厂200000.00
2.存款及结算业务题(15分)(每小题3分,共15分)
根据工商银行天河支行开户的A企业存款户所发生的业务,做出会计分录:
(1)3月26日,A企业开出转帐支票一张,支付本行开户单位B企业购货款18000元。
(2)4月6日,通过系统内电子汇划系统,为A企业电汇26000元,给在工商银行北京海淀支行开户单位支付货款。
(3)4月9日,A企业申请签开银行汇票20000元,赴深圳购买设备。
(4)4月25日,向A企业发放流动资金贷款150000元。
(5)4月26日,收到工商银行深圳宝安支行发来的汇划信息,得知4月9日为A企业签开的银行汇票实际结算金额15000元,结清该笔汇票款。
答:
(1)借:
活期存款——A企业18000.00
贷:
活期存款B企业18000.00
(2)借:
活期存款——A企业26000.00
贷:
清算资金往来26000.00
(3)借:
活期存款——A企业20000.00
贷:
汇出汇款20000.00
(4)借:
短期贷款——A企业150000.00
贷:
活期存款——A企业150000.00
(5)借:
汇出汇款20000.00
贷:
省辖清算资金往来15000.00
贷:
活期存款A企业5000.00
3.贷款业务的核算题(15分)
(1)某银行于2015年6月25日发放给甲工厂短期贷款一笔,金额200万元,期限3个月,月利率5%。
该贷款于2015年10月12日归还,要求计算银行应收的贷款利息和罚息(罚息按日万分之五计算),并做出银行收取本息的会计分录。
(共10分,其中计算利息6分,会计分录4分)
(2)客户刘伟2015年5月11日存人一年期的定期储蓄存款100000元,利率2.25%,假设客户于2015年10月11日来行提取本息,银行需支付多少利息?
活期存款利率1.25%,利息税率5%。
(共5分,其中计算出利息4分,扣利息税得出实付额1分)
答:
(1)9月25日应收利息=2000000X92X5%o+30=30666.67(3分)
10月12日罚息=2000000X17X5%o=1700.00(3分)
分录:
(4分)
借:
活期存款——甲工厂47666.67
贷:
利息收入47666.67
(2)利息=100000X150X1.25%+360=520.83元(2分)
利息税=520.83X5%=26.04(2分)
实付额=520.83-26.04=494.79(1分)
4.存款及结算业务题(15分)(每小题3分,共15分)
根据工商银行天河支行开户的A企业存款户所发生的业务,做出会计分录:
(1)2月20日,A企业开出现金支票一张,提取现金20000元备付工资。
(2)4月8日,通过系统内电子汇划系统,为A企业电汇36000元,给在工商银行北京海淀支行开户单位支付货款。
(3)4月10日,A企业申请签开银行汇票25000元,赴深圳购买设备。
(4)4月25日,收到工商银行深圳宝安支行发来的汇划信息,得知4月10日为A企业签开的银行汇票实际结算金额20000元,结清该笔汇票款。
(5)6月15日,A企业开来支票一张,支付市建设银行开户单位供电局电费20000元。
答:
(1)借:
活期存款——A企业20000.00
贷:
现金20000.00
(2)借:
活期存款——A企业36000.00
贷:
清算资金往来36000.00
(3)借:
活期存款——A企业25000.00
贷:
汇出汇款25000.00
(4)借:
汇出汇款25000.00
贷:
省辖清算资金往来20000.00
贷:
活期存款——A企业5000.00
(5)借:
活期存款——A企业20000.00
贷:
同城票据交换或存放中央银行款项20000.00
5.贷款业务的计算题(15分)(本题不考虑利息税)
(1)某商业银行与2月18日发放一笔为期4个月的200万流动资金贷款,月利率4.2%0,罚息率(日万分之五),按季定期结息,从A企业账户扣收,做出发放贷款的账户处理。
(2分)
(2)A企业6月18日到期能够正常支付利息,计算到期应收利息并做出收取本息的会计分录。
(5分)
(3)A企业6月18日到期实际归还150万贷款,到期日能正常还息,计算应收利息及50万转逾期贷款的会计分录。
(4分)
(4)其余50万在7月25日一次性归还本息,计算应收利息并出示会计分录。
(4分)
答:
(1)银行发放贷款:
(2分)
借:
短期贷款——A企业2000000.00
贷:
活期存款——A企业2000000.00
(2)应收利息:
2000000X122X4.2%4-30=34160(2分)
会计分录为:
(3分)
借:
活期存款——A企业2034160.00
贷:
利息收人34160.00
贷:
短期贷款——A企业2000000.00
(3)150万贷款到期应收利息:
1500000X122X4.2%+30=25620.00(2分)
会计分录:
(2分)
借:
逾期贷款——A企业500000.00
贷:
短期贷款——A企业500000.00
(4)50万贷款到期归还,应收利息:
500000X37X0.05%=9250.00(2分)
会计分录:
(2分)
借:
活期存款——A企业509250.00
贷:
利息收入9250.00
贷:
逾期贷款——A企业500000.00
6.存款及结算业务题(15分)(每小题3分,共15分)
根据工商银行天河支行开户的A企业存款户所发生的业务,做出会计分录:
户单位支付贷款。
(5)5月10日,
A企业开来支票一张,支付市建设银行开户单位供电局电费30000元。
答:
(1)借:
活期存款——A企业30000.00
贷:
现金30000.00
(2)借:
活期存款——A企业22000.00
贷:
活期存款——B企业22000.00
(3)借:
活期存款——A企业40000.00
贷:
清算资金往来40000.00
(4)借:
短期贷款——A企业100000.00
贷:
活期存款——A企业100000.00
(5)借:
活期存款——A企业30000.00
贷:
同城票据交换或存放中央银行款项30000.00
7.某银行于4月2日发放一笔短期贷款,金额为40万,假定月利率为4%o,期限为4个月。
要求:
(1)请计算,6月20日银行按季结息时,该笔贷款应计利息为:
(3分)
(2)请计算,6月21日至8月2日还款时,该笔贷款应计利息为:
(3分)
(3)请计算,若6月20日银行未能收到利息,则到期日还款时,该笔贷款应计利息为:
(3分)
应编制的会计分录为:
(3分)
答:
(1)400000X80X4%o+30=4266.67(元)
(2)400000X42X4%+30=2240(元)
(3)(400000+4266.67)X42X4%o+30=2263.89(元)
会计分录为:
(3分)
借:
应收利息XX单位户2263.89
贷:
利息收人XX贷款利息收入2263.89
借:
活期存款XX单位存款户2263.89
贷:
应收利息XX单位户2263.89
8.江南支行6月11日收到开户单位广安商店交来的银行承兑汇票,签发日期为4月20日,到期日为8月20R,金额为600000元,同意贴现,贴现率为5%,要求:
根据资料,计算贴现利息、贴现额、并编制贴现的会计分录。
(1)贴现利息;(4分)
(2)贴现额;(4分)
(3)贴现的会计分录。
(4分)
答:
⑴贴现利息=票据金额X贴现日数X贴现日利率(4分)
贴现利息=600000X70X5%+360=5833.33(元)
(2)贴现额=票据金额一贴现利息(4分)=600000-5833.33=594166.67(元)
(3)贴现的会计分录(4分)
借:
贴现600000.00
贷:
活期存款——广安商店594166.67
贷:
利息收入5833.33
9.2014年7月10,某商业银行用银行存款2030000元(含已到付息期但尚未领取的利息30000元)从证券二级市场购入A公司于2014年1月1日发行的3年期债券,另支付交易费用24000元。
该债券面值2000000元,票面年利率3%,每半年付息一次,付息日为7月10日和次年1月10日。
商业银行取得该债券将其划分为交易性金融资产。
该银行半年末、年终确认利息收入。
其他资料如下:
(1)2014年7月10日,收到该债券2014年上半年利息;
(2)2014年12月31日,该债券的公允价值为2180000元(不含利息);
(3)2015年1月10日,收到该债券2014年下半年利息;
(4)2015年6月300,该债券的公允价值为1984000(不含利息)。
要求:
假定不考虑其他因素,该商业银行的会计分录如何编制?
(1)2014年7月1日,购入债券:
(3分)
(2)2014年7月10日,收到债券利息:
(3分)
(3)2014年12月31日,确认债券公允价值变动和2014年下半年投资收益:
(4分)
(4)2015年1月10日,收到债券利息:
(2分)
(5)2015年6月30日,确认债券公允价值变动和2015年上半年投资收益:
(4分)
答:
(1)2014年7月1日,购人债券:
(3分)
借:
交易性金融资产一--成本2000000
应收利息30000
投资收益24000
贷:
银行存款2054000
(2)2014年7月10日,收到债券利息:
(3分)
借:
银行存款30000
贷:
应收利息30000
(3)2014年12月31日,确认债券公允价值变动和2014年下半年投资收益:
(4分)
借:
交易性金融资产一一公允价值变动180000
贷:
公允价值变动损益180000
借:
应收利息30000
贷:
投资收益30000
(4)2015年1月10日,收到债券利息:
(2分)
借:
银行存款30000
贷:
应收利息30000
(5)2015年6月30日,确认债券公允价值变动和2015年上半年投资收益:
(4分)
借:
公允价值变动损益196000
贷:
交易性金融资产公允价值变动196000
借:
应收利息30000
贷:
投资收益30000
10.存款业务的计算题(15分)(本题不考虑利息税)
(1)储户刘伟2015年3月11日存入1年期的定期储蓄存80000元,利率为3.25%,因临时急需资金,
于同年6月11日提取50000元,活期存款利率为1.25%,银行应支付多少利息?
(4分)
⑵假如刘伟2016年3月11日到期提取本息,银行应支付多少利息?
做出支付利息的会计分录。
(6
分)
(3)假如刘伟于2016年5月8日才到银行提取本息,银行应支付多少利息?
(5分)
答:
(1)银行应支付利息:
50000X90X1.25%+360=156.25(4分)
(2)应支付利息:
80000X1X3.25%=2600(3分)
会计分录为:
(3分)
借:
利息支出2600.00
贷:
活期储蓄存款一一刘伟2600.00
(3)应支付利息:
80000X1X3.25%+80000X57X1.25%+360=2758.33(5分)
11.存款及结算业务题(15分)(除第6小题3分外,其余每小题2分,共15分)
根据工商银行天河支行开户的A企业存款户所发生的业务,做出会计分录:
户单位支付货款。
(6)5月28日,
收到工商银行深圳宝安支行发来的汇划信息,得知5月23日为A企业签开的银行汇
票实际结算金额18000元,结清该笔汇票款。
(7)6月10日,A企业开来支票一张,支付市建设银行开户单位供电局电费50000元。
答:
(1)借:
活期存款——A企业20000.00
贷:
现金20000.00
(2)借:
活期存款一一A企业25000.00
贷:
活期存款——B企业25000.00
(3)借:
活期存款——A企业60000.00
贷:
清算资金往来60000.00
(4)借:
活期存款——A企业20000.00
贷:
汇出汇款20000.00
(5)借:
短期贷款——A企业200000.00
贷:
活期存款——A企业200000.00
(6)借:
汇出汇款20000.00
贷:
省辖清算资金往来18000.00
贷:
活期存款——A企业2000.00
(7)借:
活期存款——A企业50000.00
贷:
同城票据交换或存放中央银行款项50000.00
12.某行于6月28日发放短期贷款一笔,金额为80万元,期限为5个月,月利率为5%0,如该笔贷款于12月11日才归还本息,要求:
计算银行应计利息:
(1)计算11月28日到期贷款应计利息;(6分)
(2)假定逾期贷款罚息率为每天0.4%0,则逾期罚息是多少?
(6分)
答:
(1)计算到期贷款应计利息;(6分)
11月28日到期贷款应计利息:
800000X85X5%+30十(800000十800000X85X5%o+30)X68X5%o十30=20528.44(元)
(2)假定逾期贷款罚息率为每天0.4%o,则逾期罚息为。
(6分)
(800000+20528.44)X13X0.4%o=4266.75(元)
13.根据下列不同情况编制有关的会计分录:
(1)甲银行向市机床厂贷款,第一季度贷款利息为50000元,结息日如市机床厂有足够存款支付该笔利息,则银行可填制贷款利息结算凭证,办理转账。
(4分)
(2)若第一季度尚未收回利息款,应编制的会计分录。
(4分)
(3)若第二季度收回这50000元利息,收回时应编制的会计分录。
(4分)
答:
(1)甲银行向市机床厂贷款,第一季度贷款利息为50000元,结息日如市机床厂有足够存款支付该笔利息.则银行可填制贷款利息结算凭证,办理转账。
(4分)
借:
活期存款——市机床厂50000
贷:
利息收人——XX贷款利息收人50000
(2)若第一季度尚未收回利息款,则会计分录:
(4分)
借:
应收利息——市机床厂50000
贷:
利息收入50000
(3)若第二季度收回这50000元利息,则收回时编制会计分录:
(4分)
借:
活期存款——市机床厂50000
贷:
应收利息——市机床厂50000
14.A商业银行和F股份公司同属于M集团公司下属的子公司,2014年10月1日,A商业银行以银行存款28000万元从F股份公司的股东中取得其在外发行股权的60%,A商业银行成为F股份公司的第一大股东,并从当日起能够对F股份公司实施控制,从而实现了对F股份公司的控股合并。
当日,F股份公司的资产账面价值总额为60000万元,负债账面价值总额为14000万元。
A商业银行当日所有者权益总额为258600万元,其中:
资本公积(资本溢价)为3000万元,盈余公积为8000万元,未分配利润为464000万元。
要求:
(1)根据以上业务资料,编制会计分录。
(11分)
股东权益账面价值:
差额:
会计分录:
(2)假定A商业银行和F股份公司合并前后不属于一方或相同的多方控制,其他条件相同。
则应编制的会计分录为。
(5分)
答:
(1)编制的会计分录。
(11分)
股东权益账而价值:
(60000-14000)X60%=46000X60%=27600(万元)(3分)
差额=28000-27600=400(万元)(3分)
会计分录如下:
(5分)
借:
长期股权投资——F股份公司276000000.00
借:
资本公积——资本溢价30000000.00
贷:
盈余公积26000000.00
贷:
银行存款280000000.00
(2)假定A商业银行和F股份公司合并前后不属于一方或相同的多方控制,其他条件相同。
会计分录为:
(5分)
借:
长期股权投资——F股份公司280000000.00
贷:
银行存款280000000.00
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