企业评价报告撰写要求.docx
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企业评价报告撰写要求.docx
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企业评价报告撰写要求
企业评价报告撰写要求
评价报告
评价报告的撰写
评价报告是企业经营效绩的综合评述文件,由评价工作组完成全部评价工作后,对评价对象在评价年度内资本经营业绩、财务效益状况进行对比分析、客观判断形成的综合结论的文本文件。
评价报告主要针对企业法人,可以扩展到有利润中心和费用中心特征的模拟法人,集团公司对职能部门和只有费用中心特征而无利润中心特征模拟法人单位的评价是否形成正规报告,由评价组织机构确定。
评价报告由正文和附录两部分组成:
a)报告正文的主要内容包括:
1)评价对象概述;
2)评价依据和评价过程;
3)评价结果和评价结论;
4)评价对比分析;
5)应披露事项;
6)评价责任
7)评价日期、评价委托机构、评价实施机构和评价日期;
8)评价实施机构和项目负责人的签章等。
b)报告附录包括有关评价工作的基础文件和数据资料。
评价报告正文的编写要求:
a)报告内容应包括被评价组织的全部评价内容,客观、公正、准确地反映被评价组织的情况,全面评价时应包括财务效益状况、资产营运情况、债务偿还能力和后续发展能力等,并作出发展趋势预测;
b)评价报告应明确评价年限、工作范围及所采用的评价标准值,评价结论要有充分的说服力;
c)语言应简洁、规范,字数在2000字左右;
d)评语表达应含义明确,尽量避免产生歧义;
e)对影响企业经营效绩评价结果的有关重要事项应进行充分披露;
f)评价报告要维护被评价企业正当的商业秘密;
g)评价报告应标明评价时间,评价负责人及评价实施单位需要签名盖章。
评价工作组在拟定评价报告的过程中应充分听取专家咨询组的意见。
对影响经营的客观情况应在评价报告中予以充分说明。
企业经营效绩分析报告
企业经营效绩分析报告是评价报告的附件,是对被评价组织经营情况的深入分析文本。
分析对象
企业经营效绩分析报告的对象是企业法人,可以扩展到有利润中心特征和费用中心特征的模拟法人。
在评价集团外的企业时,可不进行此项分析。
分析报告内容
a)评价对象的基本情况:
在评价报告正文“评价对象概述”的基础上进行扩展,对企业的有关情况可以介绍得更详细一些,撰写形式可创新,分析重点可有针对性选择;
b)企业经营效绩评价结果分析:
主要利用计量指标评价分数在年度之间的变化情况以及各部分的分析系数进行分析,判断企业的盈利、资产运营效率、偿债能力和发展能力;可从宏观经济环境、行业发展政策、市场竞争形势、经营者主观努力程度、企业发展战略、管理与技术措施、内部机制建设等方面进行原因分析,同时结合调查问卷的结果,充分揭示有关方面的影响;
c)存在的问题和建议。
企业经营效绩分析的基本方法
a)比较分析法:
将彼此联系的指标进行对照,确定它们之间的差异,用以评价企业经营效绩的变化;
b)比重分析法:
分析评价分数和指标结构变化,反映企业经营效绩的变化态势;
c)比率分析法:
直接利用评价报告中的指标和未纳入评价的指标对一些重点内容进行分析;
d)趋势分析法:
通过对比发现变化趋势,特别是判断未来走势,提出预示和预警;
e)因素分析法:
分析影响企业效绩和评价指标的各种因素,并计算或判断其影响程度。
以上几种分析方法,各有利弊,各有侧重,在企业经营效绩分析中,通常综合使用。
分析报告的调整
分析报告依据评价报告的调整情况进行必要的调整。
反馈被评价组织征求意见
评价工作组在完成评价报告后,应将报告和有关调整事项的说明、问卷调查结果、专家(工作组)评议的综合结果提交被评价组织。
如果被评价组织对评价结果提出异议,应主动同评价工作组沟通,双方协商解决,遵循实事求是、客观原则,保证评价实施机构的独立性。
对评价结果产生异议并确实存在重要客观因素时,评价工作组可将评价结果提交专家咨询组论证。
专家咨询组认为确需调整评价结论,可对评议指标重新评分。
其中,子公司组织的调整结果应提交集团公司评价组织机构复议。
如双方不能达成一致意见,可提请:
a)委托中介机构评价的,由评价组织机构裁决;
b)评价组织机构实施评价的,企划部组织的评价由集团公司总经济师裁决,集团公司全资子公司、直接或间接控股子公司实施的评价由公司的相应负责人裁决;
c)重大分歧,由集团公司总经理裁决。
评价报告的审核
报告的修订和报送
评价工作组依据企业反馈情况修改完成报告,经评价项目负责人签字,报送评价审核机构(人)。
审核主体
a)集团公司由企划部直接实施的评价,评价报告由集团公司总经济师审核;
b)集团公司委托中介机构实施的评价,由企划部审核;
c)集团公司全资子公司、直接或间接控股子公司实施的评价,由企划部最终确认。
审核内容
a)报告的格式是否规范;
b)评价的实施过程是否严格遵循了规定的程序;
c)评价基础数据审核确认及调整是否遵循了审慎原则;
d)评价标准选择是否适当;
e)评价计分是否准确;
f)定性评议是否遵循了独立、客观、公正的原则;
g)评价结论表述是否准确;
h)评价结果和评价报告是否征求了被评价组织的意见;
i)评价报告附件是否完整。
审核方法
a)对评价基础数据的审核,可以通过审阅被评价组织报送的会计决算报表和审计报告,对照评价基础指标表和调整事项说明,检查调整幅度和调整原因,查看是否存在基础数据调整失当的情况;必要时请评价人员或被评价组织作出进一步解释;
b)对评价计分的审核,主要是检查评价标准选择的合理性,评议指标评价人员构成的合理性和评价过程的独立、客观、公正性;
c)查看评价工作底稿,检查评价过程是否履行了必要的程序。
对审核出问题的处理
a)对于评价基础数据和评价计分上存在的问题,责成评价实施机构重新调整;
b)对评价过程中存在的舞弊行为根据公司制度和国家法律法规处罚;
c)必要时(另请中介机构)重新评价。
评价报告的公布和利用
效绩评价报告的报送
对集团、集团公司及其全资、直接或间接控股子公司的评价结果报送:
a)集团公司董事长和董事会成员;
b)集团公司总经理和副总经理级领导;
c)集团公司监事会主席;
d)政府部门派驻的财务总监;
e)集团公司副总会计师;
f)集团公司办公室、组织人事部、财务部、监察室;
g)集团公司的全资、直接或间接控股子公司;
h)其他需要的部门和人员。
集团公司对其非法人二级单位和职能部门的评价结果送:
a)集团公司董事长;
b)集团公司总经理;
c)集团公司副总经理级领导;
d)集团公司副总会计师;
e)集团公司办公室、组织人事部、财务部、监察室;
f)被评价组织;
g)其他需要的部门和人员。
集团公司及其全资子公司、直接或间接控股子公司对外部组织评价结果报送:
a)提出评价需求的单位和部门;
b)有权依据评价结果作出实施特定行为的决策部门或机构,如董事会;
c)集团公司相关领导和职能部门。
效绩评价报告和分析报告的公布
进行集团内部评价的,评价组织机构将评价结果采取适当的方式在集团范围内或社会上公布,公布时注意以下几个问题:
a)正确处理保护企业商业机密和增强企业信息透明度的关系;
b)确保评价结果的真实准确;
c)在试验的基础上逐步扩大公布范围(集团外的利益相关者、公众);
d)跟踪公布评价结果的效果。
对集团外组织的评价,不得对外公布。
未经评价组织机构同意,任何单位和个人不得对外提供效绩评价结果和相关资料。
评价结果的应用
评价结果的应用范围和方式依据评价需求的不同,主要有以下几种用途:
a)评价经营管理者的工作业绩,以确定对主要领导或领导班子的奖惩;
b)明确被评价组织的经营管理状况和水平,以确定今后的经营方针、策略或改进措施;
c)判断是否采取特定经济活动(如通过对拟投资企业的评价,决定是否对其投资等);
d)将评价结果纳入被评价组织领导人员的个人档案,为培养职业经理人员建设服务。
评价质量控制
评价机构和人员控制
a)对评价机构和人员的控制主要包括以下几个方面:
1)评价工作组的控制;
2)选聘中介机构的控制;
3)评价机构与人员资质的控制;
4)道德操守的控制;
5)评价机构与人员职责划分的控制等。
b)对评价机构和人员控制中,应做好以下几点:
1)按国家文件和本标准规定的人员资质和构成等的要求,严格资质条件,选择社会中介机构、评价工作人员、咨询专家;
2)向参与评价工作的机构和人员明确其拥有的权利和承担的责任;
3)做好评价人员的分工。
评价程序控制
a)评价程序控制主要包括以下几个方面:
1)评价时间安排的控制;
2)对工作进度的控制;
3)对实施步骤的控制等。
b)评价程序控制应注意的两个重要环节:
1)制定切实可行的评价工作实施方案;
2)严格按照评价工作实施方案规定的评价工作步骤和工作进度实施。
评价技术方法控制
评价技术方法控制主要包括以下几个方面:
a)对评价数据核实与调整的控制;
b)评价计分方法的控制;
c)评价标准的控制;
d)评价标准选择的控制;
e)专家评议的控制;
f)评价结论合理性控制等。
评价事后控制
评价项目完成后,评价组织机构通过对评价结果的合规性审核与评价工作底稿的专项抽查等方式,对评价工作的质量进行控制。
评价工作总结和资料归档
评价项目完成后,评价组织机构召集评价工作组、专家咨询组、财务部门、监察部门进行评价工作总结,对工作背景、实施过程、存在的问题和建议等形成书面材料,报:
a)集团公司评价报集团公司总经济师;
b)集团公司全资子公司、直接或间接控股子公司实施评价,报企划部。
评价组织机构将下述资料按要求整理立卷,按集团公司档案管理规定移交档案室归档:
a)评价报告和评价分析报告;
b)评价工作方案;
c)评价通知书;
d)近几年的财务会计报表;
e)评价工作人员和咨询专家名单;
f)评价标准值;
g)问卷调查结果;
h)专家评议结果等。
人力资源部门将效绩评价结果纳入相关单位和部门的个人人事档案。
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