冲刺阶段审计总攻考点自查对照表.docx
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冲刺阶段审计总攻考点自查对照表
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冲刺阶段审计总攻考点自查对照表
在本阶段,我会分几期将教材的重要考点列示,供大家在检查。
我建议在睡觉前回顾这些内容,边看边想,如果不清楚,可翻阅我在《基础班》后的冲刺讲义,该讲义基本上包含了教材中所有考点,通过多年的实践,冲刺效果非常好,掌握该讲义及考试适应训练后,通过考试基本没问题。
另外,如果你失眠了,可以看看涛哥的《考点自查表》,保证有效,否则请用药物干预治疗!
涛哥审计考点自查表1
第一章 审 计 概 述
徐永涛
【考点一】合理保证与有限保证的区别
选择题,理解审计与审阅的目标、程序、证据、报告方式的区别
【考点二】审计要素
审计业务三方关系人?
他们之间的关系,如管理层是不是预期使用者?
鉴证对象应具备的条件?
审计标准应具备的特征有哪些?
【考点三】审计固有限制
审计的固有限制受哪些因素的影响?
【考点四】审计风险
审计风险、固有风险、控制风险、检查风险概念的理解及其相互影响,或与审计程序的范围(审计证据量)的关系
第二章 审 计 计 划
徐永涛
【考点一】了解初步业务活动的目的和内容
初步业务活动的目的与内容
【考点二】审计的前提条件
审计的前提条件是管理层已认可并理解其承担的责任。
管理层的责任有哪些(注意与管理层声明的内容相关)?
【考点三】审计业务约定条款的变更的合理理和不合理理由
【考点四】影响项目负责人对项目组成员的指导、监督、复核的性质、时间安排和范围的因素
【考点五】重要性的概念
重要性概念的三个基本特征?
财务报表整体重要性水平:
每次审计必须制定,且只有一个。
特定认定的重要性水平:
无须每次审计制定,如有,可以是多个。
1.不是每次审计都应确定特定认定的重要性水平。
2.每一财务报表可确定一个或多个特定认定的重要性水平;
3.特定认定的重要性水平一定低于财务报表整体的重要性水平,但多个特定认定的重要性水平之和可能高于财务报表整体的重要性水平;
4.某些错报虽低于整体的重要性水平但高于特定认定的重要性水平,但也会影响报表使用者的经济决策,因此该错报也会影响审计意见。
【考点六】实际执行的重要性
特点:
每次审计必须制定,且可以是多个。
定义要理解,同时选择按财务报表整体重要性的50%或75%量化的条件的区别
【考点七】重要性的修正
重要性必须随实际的财务结果和风险的变化作出修改。
如果进行了修改,则注册会计师应当做什么?
【考点八】错报
错报不仅仅只是金额的错报,还包括分类、列报或披露等错报。
低于明显微小的错报临界值的错报不需要累积。
错报金额低于重要性不能说不重要。
第三章 审 计 证 据
徐永涛
【考点一】审计证据的分类(选择题)
1.财务报表基础的会计记录所含有的信息——一般由被审计单位提供,如订购单、合同、银行对账单等。
2.其他信息——一般由采用程序获取
【考点二】审计证据充分性和适当性
影响审计证据的充分性和适当性的因素?
理解充分性和适当性之间的关系
【考点三】获取审计证据时的特殊考虑
1.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,但应当“考虑用作审计证据的信息的可靠性,并考虑与这些信息生成与维护相关控制的有效性”。
2.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据可能不可靠,注册会计师应当“追加必要的审计程序”。
3.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系,但“不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序”。
【考点四】函证要求
1.应收账款(必要性程序)
除非存在下列两种情形之一,注册会计师应当对应收账款实施函证:
(1)根据审计重要性原则,有充分证据表明应收账款对财务报表不重要。
(2)注册会计师认为函证很可能无效。
如果不对应收账款函证,注册会计师应当在工作底稿中说明理由
2.函证的时间
注册会计师通常以“资产负债表日为截止日”,在“资产负债表日后适当时间”内实施函证。
3.管理层要求不实施函证时的处理?
【记忆】
4.采用消极的函证方式的条件?
【考点五】函证的实施与评价(注意实务改错题)
1.注册会计师应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。
2.在邮寄询证函时,应直接在邮局投递,不得使用被审计单位本身的邮寄设施。
3.回函应直接寄给注册会计师不能由被审计单位转交,收到的回函应与是发出原件,注意回函的邮戳和地址。
4.以电子形式回函的应确认发件人身份。
5.积极式函证未收到回函时的如何处理?
【记忆】
【考点六】不同阶段分析程序的用途(目的)和使用要求的区别
第四章 审 计 抽 样
徐永涛
【考点一】在哪些程序中不能使用审计抽样?
对选取的样本项目实施的审计程序通常也与使用的抽样方法无关。
【考点二】影响抽样风险的因素?
及影响审计效率和效果的风险有哪些?
抽样风险与非抽样风险的区别
【考点三】统计抽样与非统计抽样的区别
【考点四】样本规模的影响因素以及与样本量的关系要熟练掌握
1.控制测试中影响样本规模的因素:
可接受的信赖过度风险—?
向变动
可容忍偏差率—?
预计总体偏差率—?
总体变异性—?
总体规模—?
2.细节测试中影响样本规模的因素:
可接受的误受风险—?
可容忍错报—?
预计总体错报—?
总体变异性—?
总体规模—?
【考点五】样本结果评价,形成审计结论
在控制测试中,样本偏差率就是总体偏差率的最佳估计,但必须考虑抽样风险。
如总体偏差率上限“大于或等于”可容忍偏差率时,或总体错报上限“大于或等于”可容忍错报是时,注册会计师如何处理?
【考点六】抽样公式【记忆】
本章就这五个公式要记住,记不住,抄在纸上,考试前看看。
千万别带进考场
,题目出来后检查一下,看有没有计算,如有就先算。
如果推断错报,最好分步计算,以免结果错误整体扣分。
如比率估计,我先算比率再推断推断总体金额或计算总体错报。
一般不需要写公式。
1.控制测试结果评价
偏差率上限=风险系数÷样本量
计算结果如果大于可容忍偏差率时,对审计程序的影响?
2.细节测试中使用非统计抽样的样本规模确定
样本规模=(总体账面金额÷可容忍错报)×保证系数
3.细节测试中推断总体错报
(1)均值估计抽样
均值估计原理:
样本中每笔业务的平均审定价值
均值法推断总体错报=总体账面金额-(样本审定金额÷样本规模)×总体规模
(2)比率估计抽样
比率估计原理:
样本中每“1元”的账面价值实际会错多少(或审定价值是多少)
比率法推断总体错报=[(样本审定金额-样本账面金额)÷样本账面金额]×总体账面金额
(3)差额估计抽样
差额估计原理:
样本中每笔业务的实际会错多少
差额法推断总体错报=[(样本审定金额-样本账面金额)÷样本规模]×总体规模
理解以上三种方法的计算的原理和适用范围,方法别搞混了!
【考点七】概率比例规模抽样法
1.PPS抽样适用条件(量化指标记住)?
2.PPS抽样的优点和缺点(你能说出几点?
)
第五章 信息技术对审计的影响
徐永涛
【考点一】信息技术审计范围的确定的影响因素
1.影响审计策略的因素?
2.对系统的依赖程度与信息系统审计范围的关系
对信息系统的依赖程度
对系统环境的了解与评估
验证人工控制
了解、验证系统一般性控制
验证系统应用控制
不依赖
是
仅依赖人工控制,此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告
是
是
仅依赖人工控制,此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告,审计需要通过实质性程序来验证控制有效性
是
是
是
同时依赖人工及自动控制
是
是
是
是
【考点二】信息技术内部控制审计
理解信息技术一般控制应用控制的区别及其关系。
第六章 审 计 工 作 底 稿
徐永涛
【考点一】审计工作底稿的编制要求【记忆】
审计工作底稿的记录要求?
理解有经验的专业人士是指什么?
【考点二】审计工作底稿的内容
审计工作底稿通常“不包括”的内容?
【考点三】工作底稿的要素
考试可能与相关程序结合,对底稿的形式(格式)、内容和实施的程序进行改错。
1.格式:
编制人和复核人的签字(姓名、日期)、索引号等要素缺失,使用了符号没有标注说明
2.内容:
数字加减、比例计算错误、有些项目没有填写
3.程序:
一般与存货监盘、函证要点先关,如果有结论,要注意其结论十有八九是错误的。
【考点四】记录重大事项和识别特征(选择题)【了解】
需要记录的重大事项有哪些?
识别特征的内涵
【考点五】审计工作底稿的归档(选择题)
1.归档期限
已完成审计业务:
审计报告日后60天内
未完成审计业务:
审计业务中止后的60天内
2.归档要求
审计工作底稿归档工作属于一项事务性的工作,不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。
在归档期间,注册会计师可以对审计工作底稿作出的变动属于事务性工作包括:
(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿;
(2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引;
(3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;
(4)记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。
3.永久性档案和当期档案的分类
类 别
特 征
内 容
永久性档案
记录内容相对稳定(变动较少)、重要的、有长期使用价值(对以后审计工作具有重影响和直接作用)等
如被审计单位的组织结构、营业执照、企业章程、重要合同及法律性文件、重要资产的权证等
当期档案
记录内容经常变化、主要供当期和下期使用的审计档案
总体审计策略、具体审计计划
控制测试实质性程序工作底稿
4.保存期限:
已完成审计业务:
自审计报告日起至少保存10年
未完成审计业务:
自业务中止日起至少保存10年
连续审计:
当期归整的档案中可能包括以前年度获取的资料(有可能是10年以前)。
注册会计师应视为当期取得并至少保存10年。
【考点六】审计工作底稿归档之后的变动【记忆】
1.变动原则(归档之后的只能修改或增加,不得删除或废弃)
注册会计师不得在规定的保存期限届满前任何性质的审计工作底稿。
2.变动条件(情形)
(1)在出具审计报告前,注册会计师已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分;
(2)审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师得出新的结论。
3.记录要求
在完成最终审计档案的归整工作后,如果对工作底稿进行了变动,注册会计师均应当记录下列事项:
(1)修改或增加审计工作底稿的理由;
(2)修改或增加审计工作底稿的时间和人员,以及复核的时间和人员。
【注】与归档前的修改不同的是,归档后的变动均应当记录修改或增加审计工作底稿的时间和人员、以及复核的时间和人员及修改或增加审计工作底稿的理由。
审计档案应当保存原审计信息(如程序、证据和结论等)。
审计档案的所有权属于承接业务的会计师事务所。
第七章 风 险 评 估
徐永涛
【提示】风险评估与风险应对综合题特点。
资料一:
文字资料,描述存在的风险的事项;
资料二:
数据资料,列示存在错报风险项目的数据;
资料三:
内部控制或实质性程序。
要求:
1.针对资料一中的事项,结合资料二,指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。
2.指出资料三所列内部控制(实质性程序)与识别的认定层次重大错报风险的对应关系。
考试技巧:
此类题文字量较大,希望看一段文字资料后,即在资料二中寻找对应的项目和数据,进行分析。
看一句或一段文字,就分析一项重大错报风险,不要把题看完了作答,这样考试时间不够,并且容易漏掉。
把所有的文字资料看完之后,再检查一下,是否存在还没有用到的数据,一般都是你还没有发现其存在的风险,再在文字资料中去找是否还有没注意到的地方。
(1)凡是出现收入、成本数据的一定要计算毛利率,与前期进行比较,与文字资料所列事项比较。
毛利率变化一般会涉及营业收入(应收账款)的认定错报,别忘了还有营业成本(存货)的错报。
只要提到销售价格、原材料成本等,一定要看毛利率的变化。
(2)有些数据本期没有变化或无发生额,或余额、发生额为零的,一般都存在重大错报风险。
(3)有关认定,你只要分析有影响的就大胆的写,不要怕多写,但不要过于牵强。
即你认为有理的才写,不要联系太多,也不要怕少写。
(4)理由尽量全面,计算的数据最好用上。
一般理由不正确,会影响前面风险判断和认定确认的得分。
【考点一】审计风险准则的特点(客观题)
“了解被审计单位及其环境”以及“实质性程序”是必须的程序,在审计的“所有阶段”(不仅在计划阶段)都要实施风险评估程序。
不得未经过风险评估,直接将风险设定为高水平。
【考点二】了解被审计单位及其环境可(风险评估)的作用(客观题)
【考点三】风险评估程序【记忆】
风险评估程序有哪些?
项目组内部的讨论的要求?
如讨论的目标、内容、主要领域(作用)、人员等。
【考点四】了解被审计单位及其环境的内容
6个方面的内容,其中包含外部因素是哪几个内容。
【考点五】了解内部控制的范围
注册会计师需要了解和评价的内部控制只是“与财务报表审计相关”的内部控制,并非被审计单位所有的内部控制。
【考点六】了解内部控制的程序
了解内部控制,在于确定内部控制设计是否合理和是否得到执行,从而确定是否依赖内部控制及控制测试。
如果控制设计不当,不需要再考虑控制是否得到执行。
控制测试,在于确定内部控制运行是否有效,从而确定实质性程序的性质、时间和范围。
了解内部控制的程序【记忆】
1.“询问”被审计单位的人员;
2.“观察”特定控制的运用;
3.“检查”文件和报告;
4.“追踪”交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。
【考点七】了解控制环境(选择题)
在审计业务承接阶段,注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。
财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。
控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。
控制环境与报表层次重大错报风险相关。
注册会计师应了解下列控制环境(注意:
不包括对控制的监督):
1.对诚信和道德价值观念的沟通与落实;
2.对胜任能力的重视;
3.治理层的参与程度;
4.管理层的理念和经营风格;
5.组织结构及职权与责任的分配;
6.人力资源政策与实务。
【考点八】了解被审计单位的风险评估过程【记忆】
在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时,注册会计师应当确定:
1.管理层如何识别与财务报告相关的经营风险;
2.管理层如何估计该风险的重要性;
3.管理层如何评估风险发生的可能性;
4.管理层如何采取措施管理这些风险。
【考点九】对控制活动的了解【理解】
控制活动一般与各类交易、账户余额、列报和披露认定层次的重大错报风险相关。
在了解控制活动时,注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动,是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报和披露存在的重大错报。
控制活动包括控制活动的要素(具体的控制活动)?
【考点十】在“整体层面”对内部控制了解和评估(与“报表”层次的重大错报风险相关)
整体层面控制:
控制环境、风险评估、监督、信息技术一般控制等;
业务流程层面控制:
控制活动、信息系统、信息技术应用控制等。
【考点十一】控制的类型
区分预防性控制与检查性控制(选择题)。
【考点十二】穿行测试
执行穿行测试的目的:
证实对交易流程和相关控制的了解
如果不打算信赖控制,注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。
注册会计师通常会每年执行穿行测试(必须程序)。
执行穿行测试可获得哪些方面的证据(和目的相关)?
【考点十三】初步评价和风险评估(选择题)
初步评价
影响决策
设计合理并得到执行
进行控制测试,减少实质性程序
设计合理但并未执行
不进行控制测试,直接实施实质性程序
设计不合理
【考点十四】特别风险
1.确定特别风险时应考虑的事项(选择题)
(1)风险是否属于舞弊风险;
(2)风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关;(3)交易的复杂程度;(4)风险是否涉及重大的关联方交易;(5)财务信息计量的主观程度,特别是计量结果具有高度不确定性;(6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
2.考虑与特别风险相关的控制
(1)如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当认为内部控制存在“重大缺陷”,
并考虑其对风险评估的影响。
在此情况下,注册会计师应当就此类事项与“治理层”沟通。
(2)如果计划测试旨在减轻特别风险的控制运行的有效性,注册会计师不应依赖以前审计获取的关于内部控制运行有效性的审计证据。
(3)注册会计师应当专门针对识别的风险实施实质性程序,实施“细节测试”,或将实质性分析程序与细节测试相结合。
【考点十五】仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险
(一)如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平,注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制,并确定其执行情况。
(二)在被审计单位对日常交易采用“高度自动化处理”的情况下,审计证据可能仅以电子形式存在,其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性,注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性。
第八章风险应对
徐永涛
两条路线:
了解整体层面的内控(控制环境)-→财务报表层次重大错报风险-→总体应对措施
了解业务层面的内控(控制活动)-→认定层次的重大错报风险-→进一步审计程序(控制测试和实质性程序)
注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施,并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序,以将审计风险降至可接受的低水平。
【考点一】针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施【记忆】
总体应对措施有哪些?
如果控制环境存在缺陷应在在期末而非期中实施更多的审计程序;增加审计程序不可预见性的方法(了解)?
实质性方案(以实质性程序为主)和综合性方案(控制测试+实质性程序)的如何选择?
【考点二】控制测试的含义和要求(理解)
1.控制测试目的(控制运行是否有效)和?
2.控制测试的内容(选择题)
(1)控制在所审计期间的相关时点是如何运行的;
(2)控制是否得到一贯执行;
(3)控制由谁或以何种方式执行。
3.必须进行控制测试的情况【记忆】
当存在下列情形之一时,注册会计师“应当”实施控制测试:
(1)在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的;
(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
4.不需要进行控制测试的情况
注册会计师在下列情况下可能认为仅实施实质性程序就是适当的。
(1)注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制;
(2)注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则。
【考点三】控制测试的性质
计划从控制测试中获取的保证水平越高,对有关控制运行有效性的审计证据的可靠性要求越高。
控制测试的类型:
询问、观察、检查、重新执行。
【记忆】
双重目的测试。
注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试,以评价控制是否有效运行和发现认定层次的重大错报,实现双重目的。
【考点四】如何考虑期中审计证据
1.如果控制在剩余期间“发生了变化”(如信息系统、业务流程、人事管理等发生变动),注册会计师需要了解并测试控制的变化对期中审计证据的影响;
2.如果控制在剩余期间“没有发生变化”,注册会计师可能决定信赖期中获取的审计证据。
如果拟信赖期中获取的审计证据,注册会计师对“剩余期间”获取的补充审计证据。
针对期中证据以外的、在对剩余期间的获取补充证据时,注册会计师应当考虑下列哪些因素(对证据量的影响)?
【考点五】如何考虑以前审计获取的审计证据
1.基本思路:
考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化
如果控制在本期“发生变化”,注册会计师的程序?
如果控制在本期“未发生变化”,注册会计师的程序?
2.注意:
(1)每年测试一部分控制的要求:
如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据,注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制,测试其运行有效性。
(2)不得依赖以前审计所获取证据的情形:
对于“旨在减轻特别风险的控制”,不论该控制在本期是否发生变化,注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据,应当在每次审计中都测试这类控制。
【考点六】确定控制测试范围的考虑因素(选择题,理解与抽样章节的关系)
1.在拟信赖的期间,被审计单位“执行控制的频率”。
(正向)
2.在所审计期间,注册会计师“拟信赖控制运行有效性的时间长度”。
(正向)
3.控制的预期偏差。
控制的预期偏差率越高,需要实施控制测试的范围越大(正向)。
如果控制的预期偏差率过高,注册会计师可能不实施的控制测试。
4.通过测试“与认定相关的其他控制”获取的审计证据的范围。
(反向)
5.拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审“审计证据的相关性和可靠性”。
(正向)
【考点七】如何考虑是否在期中实施实质性程序(选择题)
注册会计师“可能”在期中实施实质性程序。
在考虑是否在期中实施实质性程序时,应考虑的因素?
【考点八】实质性程序如何考虑期中审计证据
1.如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末,注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够。
如果认为实施实质性程序本身不充分,还应测试剩余期间相关控制运行的有效性或针对期末实施实质性程序。
2.对于舞弊导致的重大错报风险(特别风险),为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的,注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序。
涛哥审计考点自查表2
【提示】循环部分在考试中比例较大,但教材内容较多,而实际上直接涉及教材的内容并不多。
所以针对本部分内容的学习要注意几点:
1.本部分考题大多与风险评估题相关,主要是对相关项目做风险分析,会利用毛利率、应收账款周转率、折旧、减值方面的以会计为基础的分析程序,涉及到的风险与哪些认定相关,也就是考核你对认定的理解。
所以如果你已经对相关控制或事项会影响哪些认定,那么循环部分的学习应放在下面第三个问题上,即掌握重要项目及其审计程序;
2.一般在风险评估题里会涉及内部控制或实质性程序与识别哪些认定具有对应关系的问题,这个一般要求大家“销售与收款”和“采购与付款”这2章的“控制目标、内部控制与测试一览表”为基础,理解控制目标与程序的关系,另外,对这2个循环业务的发生、完整性、截止认定相关的程序也要熟悉,做到看到某程序就知道与哪个或哪些认定相关;教材中针对认定实施的程序一般不需要记忆,只需要理解。
3.上面2个问题都是在综合题里出现,如果对相关认定含义以及与程序的关系较熟悉,在冲刺阶段就没有必要花大量的时间在循环部分教材第一节(循环业务的特点)和第二节(内控和控制测试)上,应该练习风险评估的模拟题。
然后将重点放在对收入的审计程序、应收账款函证、存货及现金监盘的程序要点上,这一般会有简答题。
第九章 销售与收款循环的审计
徐永涛
【考点一】销售与收款循环涉及的主要业务活动
对业务流程要有一个形
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