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审计学习题
《审计学》习题集
2010.2
石河子大学经贸学院会计系
审计概论
一、单项选择题。
1.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是( )。
A.防止错误与舞弊的发生
B.客观、公正的评价被审计单位的经济活动
C.正确反映企业财务状况和经营成果
D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益
2.下列内容中属于按照目的和内容的不同而进行的分类是( )。
A.政府审计B.经营审计C.内部审计D.注册会计师审计
3.我国历史上第一部注册会计师法规是( )。
A.《注册会计师法》B.《会计师暂行章程》
C.《注册会计师条例》D.《会计师条例》
4.下列提法中,表述正确的是( )。
A.政府审计是独立性最强的一种审计
B.会计报表的合法性是报表使用者最为关心的
C.注册会计师应保证会计报表的可靠程度
D.内部审计在审计内容、审计方法等方面与注册会计师审计具有一致性
5.注册会计师审计的依据是( )。
A.财政部制定的会计准则
B.中国注册会计师协会制定的独立审计准则
C.审计署制定的国家审计准则
D.中国注册会计师协会制定的国家审计准则
二、多项选择题。
1.注册会计师进行年度会计报表审计时,应对被审计单位的内部审计进行了解,并可以利用内部审计的工作成果,这是因为( )。
A.内部审计是注册会计师审计的基础
B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率
2.根据风险导向审计,企业的固有风险影响到审计风险下列属于固有风险的是( )
A.管理人员的品行和能力B.行业所处的环境
C.业务性质D.容易产生错报的会计报表项目
3.二十世纪三四十年代,注册会计师审计的主要特点是( )。
A.审计的主要目的是查错防弊,保护企业资产的安全和完整
B.审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部会计报表及相关财务资料
C.审计报告使用人是股东和债权人
D.以内部控制测试为基础使用抽样审计
4.在关于会计报表可靠性的下列论断中,你认可的是( )。
A.被审计单位作为会计报表的编制者,理应为会计报表的可靠性负责
B.企业各方利害关系人作为会计报表使用者,关心会计报表的公允性
C.注册会计师作为审计人员,要审查会计报表的合法性和公允性
D.注册会计师的审计意见应当保证会计报表的可靠性
5.审计方法分成( )。
A.制度基础审计B.账项基础审计
C.风险导向审计D.报表基础审计
6.根据独立审计准则的要求,注册会计师在审计的基础上对被审计单位的会计报表发表审计意见,审计意见的表述内容具体应包括( )。
A.会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定
B.会计报表是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定
C.会计报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
D.会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
三、判断题。
1.在审计形成阶段,审计方法从详细审计初步转向抽查审计。
( )
2.注册会计师的审计意见应保证已审计会计报表的可靠程度,从而使会计报表的使用者据此做出各种决策。
( )
3.注册会计师审计意见的公允性是指被审计单位的会计报表经注册会计师审计后,能真实准确地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
( )
4.在我国,注册会计师可以接受委托,办理审计、管理咨询等业务。
( )
5.独立审计是指的注册会计师依法接受委托,对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。
( )
.注册会计师审计业务内容
一、单项选择题。
1.不以会计报表为直接审计对象的审计业务是( )。
A.办理企业清算事宜中的审计业务
B.审查企业中期会计报表
C.按照特殊编制基础编制的会计报表
D.验证企业实收资本
2.注册会计师从事的下列工作中,属于其他鉴证业务的是( )。
A.对公司的治理结构提出意见
B.参与企业破产清算审计,出具清算审计报告
C.审查企业内部控制制度,提出管理建议书
D.提供的会计报表审阅业务
3.注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围不包括( )。
A.代理记账B.担任常年会计顾问
C.对会计政策的选择和运用提供建议D.税务代理
4.在我国,注册会计师以个人名义承办审计业务( )
A.必须取得所在会计师事务所的授权
B.必须与所在会计师事务所签订委托合同,并接受会计师事务所的业务监督
C.必须注册一家独资会计师事务所
D.任何情况下都不允许
5.下列业务中属于与审计会计报表相容的业务是( )。
A.验证企业资本出具验资报告B.财务会计咨询
C.内部控制设计D.代编会计报表
二、多项选择题。
1.下列各项中,属于注册会计师审计业务的有( )。
A.验证企业资本
B.办理合并、分立清算事宜中的审计业务,出具有关报告
C.对简要会计报表进行审计
D.人力资源管理
2.中国注册会计师协会的会员包括以下类型( )。
A.个人会员B.团体会员C.名誉会员D.终身会员
3.会计师事务所的组织形式包括( )。
A.独资会计师事务所的组织形式B.普通合伙制会计师事务所
C.有限责任公司制会计师事务所D.有限责任合伙制会计师事务所
4.下列业务中属于与审计会计报表相容的业务是( )。
A.验证企业资本出具验资报告B.内部控制审核
C.会计报表审阅D.盈利预测审核
三、判断题。
1.执业注册会计师不得以个人名义为被审计单位提供编制会计报表等专业服务。
( )
2.进行纳税筹划、会计报表审阅、预测性财务信息审核都是属于其他鉴证业务的范围。
( )
3.根据《注册会计师法》的规定,注册会计师依法承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。
4.会计咨询、会计服务业务属于注册会计师非法定业务,其具有服务性质,所有中介机构,甚至个人都可承办。
( )
注册会计师审计职业规范
一、单项选择题。
1.审计项目的质量控制程序不包括( )。
A.指导B.监督C.复核 D.业务承接
2.下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是()。
A.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供审计服务
B.某项目经理已经连续5年对M公司审计,由于对M公司较熟悉,容易发现问题,故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作
C.注册会计师可以在聘请会计审计专家协助其工作
D.后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报,应当提请审计客户告知前任注册会计师
3.在审计发展史上,最早出现的审计准则是()
A.独立审计准则B.政府审计准则
C.内部审计准则D.职业道德准则
4.衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是( )。
A.独立审计准则
B.注册会计师职业道德准则
C.会计准则及国家其他有关财务会计制度
D.审计质量控制准则
5.会计师事务所全面质量控制政策和程序不应包括()
A.工作委派B.督导和咨询
C.业务承接和监控D.指导和监督
6.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务,应( )。
A.聘请其他专业人员帮助B.转包给其他会计师事务所
C.减少业务收费D.拒绝接受委托
7.在下列情形中,注册会计师承办客户委托的审计业务而无须回避的是( )
A.注册会计师拥有客户少量的债券
B.注册会计师的哥哥持有客户少量的股票
C.注册会计师的儿子是被审计单位的财务总监
D.注册会计师的儿子被被审计单位起诉
8.注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则是( )。
A.独立审计准则B.职业道德准则
C.职业规范指南D.职业规范指导意见
9.下列各项中,属于注册会计师违反职业道德规范行为的是( )。
A.注册会计师可以对其能力进行广告宣传,但不得诋毁同行
B.注册会计师应按业务约定和专业准则的要求完成委托业务
C.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密,并不得利用其为自已或他人谋取利益
D.除有关法规允许的情形外,会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服
10.注册会计师对其助理人员应当( )。
A.进行监督和管理
B.进行约束和指导
C.进行指导和监督,并对其工作结果负责
D.进行指导和监督,但不能对其工作结果负责
11.下列各项中,不影响会计师事务所独立性的是( )
A.事务所租用被审计单位的房屋做办公用房,房租已在3年前预交
B.事务所为被审计单位办理代理纳税服务,同时接受了当年的会计报表审计业务
C.事务所的一名注册会计师是被审计单位的独立董事
D.事务所为被审计单位设计内部控制,同时接受会计报表审计业务
二、多项选择题。
1.在电子数据处理环境下,注册会计师执行审计业务,不应()。
A.考虑计算机信息系统对审计的影响B.改变审计范围
C.改变审计目标D.考虑内部控制评价
2.注册会计师对委托人的责任包括()
A.按时按质完成委托任务
B.帮助被审计单位建立、健全各项内部控制制度
C.对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密
D.编制会计报表
3.关于会计师事务所建立质量控制的表述正确的有()
A.质量控制是会计师事务所内部控制体系的核心
B.质量控制是会计师事务所赢取社会信任的重要措施
C.质量控制是保证独立审计准则得到遵守和落实的重要手段
D.质量控制是会计师事务所生存和发展的基本条件
4.独立审计实务公告主要用于规范注册会计师执行( )业务。
A.会计咨询与会计服务 B.特殊行业审计
C.特殊性质审计D.特殊目的审计
5.注册会计师执业以下哪些业务时应当保持独立性()
A.审计年度会计报表B.审计半年度会计报表
C.盈利预测审核D.内部控制审核
6.注册会计师在审计过程中,应当对客户的信息保密,这一责任不得因业务约定的终止而终止,但在下列情况下,注册会计师需要对相关询问做出答复的是( )。
A.地方注册会计师协会执行检查B.取得客户授权的情况下
C.证监会D.持有被审计单位股票的股东
7.主审注册会计师如果决定在审计报告中提及其他注册会计师的工作,应当指明()。
A.双方的审计范围
B.双方的责任
C.双方执行的主要审计程序
D.由双方注册会计师审计的资产总额、营业收入等占被审计单位会计报表整体各该项目的比例
8.注册会计师可在()等方面利用专家的工作。
A.特定资产的评估
B.需要特殊技术或方法的金额测算
C.未完成合同中已完成和未完成工作的计量
D.涉及合约、诉讼和法律纠纷的法律意见
9.A会计师事务所正在审计W上市公司2005年度的会计报表,A会计师事务所应当采取下列哪些措施维护其独立性()
A.安排审计小组以外的注册会计师进行复核
B.与W公司的监事会讨论独立性
C.向W公司的监事会告知服务性质和收费情况
D.将参加W公司的审计上组成员小李调离,因为小李的父亲是W公司的财务部长
10.下列各项中,属于注册会计师违反职业道德规范的是( )。
A注册会计师在某电视台作访谈节目时,在屏幕上出现:
“××会计师事务所首席注册会计师:
××”
B注册会计师在名片中印有“××会计师事务所 主任会计师”和“××市第×届人大代表”
C注册会计师是被审计单位的独立董事
D注册会计师的儿子是被审计单位的一个计算机程序员
三、判断题。
1.注册会计师应当在了解被审计单位基础情况的基础上,由会计师事务所接受委托,签订审计业务约定书。
()
2.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应采用书面方式进行,以明确各自的责任。
( )
3.注册会计师在形式上保持独立,实际上是相对于第三者而言,即注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份。
()
4.注册会计师在名片上可以印有姓名、专业资格、职务、社会职务及其会计师事务所的地址和标识等。
( )
5.会计师事务所、注册会计师采取必要的措施以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平。
当采取的措施不足以消除或将其降至可接受水平时,会计师事务所应当拒绝承接业务或发表无法表示意见的审计报告。
6.中国独立审计准则体系所规范的所有内容都属于法定要求,注册会计师执行审计业务,出具审计报告,必须遵照执行。
( )
7.监督是指会计师事务所应当对其全面质量控制政策和程序的执行情况及其结果适时进行监督和检查。
( )
8.注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系,就不得执行该客户的审计业务。
9.注册会计师接受委托对甲公司的中期会计报表进行审计,在执行审计业务时,注册会计师应遵循《独立审计实务公告第6号——特殊目的业务审计报告》()
10.在我国,会计师事务所不容许利用新闻媒体进行广告宣传,但在球赛及各种比赛中冠名不在此列。
( )
11.会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供非鉴证服务。
( )
四、简答题。
1.X公司系X会计师事务所的常年审计客户,由于其业务的性质和经营规模发生重大变化,X会计师事务所正在考虑是否继续接受委托问题。
要求:
请简要回答:
在重新签订业务约定书前,ABC会计师事务所应当主要从哪些方面考虑是否接受委托?
五、综合题。
简要说明下列事项对X事务所及其甲注册会计师审计独立性的影响。
1、A公司是一家软件开发公司,2005年以向X事务所销售一套审计软件,并优惠价为其提供售后服务,2006年1月份,由于业务关系比较熟,A公司董事会聘请X事务所为其审计2005年会计报表。
2、X事务所受C公司聘请,为其提供2005年的会计报表审计服务,业务约定书中规定,如果出具无保留意见将得到100万元的收费,如果出具保留意见,收费减半,如果出具无法表示意见,收费30万元,如果出具否定意见,收费10万元。
3、D公司为一大型国有企业,聘请X事务所为其提供2005年的会计报表审计服务。
在聘请过程中,D公司主管单位要求X事务所给予适当关照,并承诺如果审计结果令人满意,将为X事务所提供一定的资金援助。
4、X事务所为E上市公司提供代理记账的业务,基于业务往来关系,同年E公司聘请X事务所为其提供审计服务。
5甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签字注册会计师。
根据有关规定,在审计V公司2004年度会计报表时,ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。
但在成立V公司2004年度会计报表审计项目组时,X会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
6.由于V公司降低2004年度会计报表审计费用近1/3,导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本,X会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计,并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
7.V公司要求X会计师事务所在出具审计报告的同时,提供内部控制审核报告。
为此,双方另行行签订了业务约定书。
8X会计师事务所针对审计过程中发现的问题,向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议,并协助其解决相关账户调整问题。
注册会计师的法律责任
一、单项选择题。
1.下列各项中,不属于被审计单位应负的会计责任的是( )。
A.建立健全内部控制制度B.确保盈利预测的实现
C.保护资产的安全、完整D.保证会计资料的真实、合法、完整
2.注册会计师不得代行委托单位管理决策的职能,这一规定实质上是为了将区分()。
A.管理责任与报告责任
B.会计责任与审计责任
C.签发审计报告注册会计师的责任与担任管理咨询注册会计师的责任
D.会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任
3. 注册会计师的审计责任是( )。
A.保证会计资料的真实、完整、合法
B.注册会计师应当依照独立审计准则出具审计报告,并对发表的意见负责
C.合理保证所审会计报表的可信程度
D.建立健全内部控制制度
4.如果被审计单位会计报表中存在重大违反法规行为而未作适当会计处理和披露,注册会计师应当( )。
A.发表无保留意见并在强调事项段中说明B.发表保留意见或否定意见
C.发表保留意见或无法表示意见D.发表标准无保留意见
5.注册会计师在对被审计单位的会计报表进行审计时,发现的下列问题中,属于错误的是( )。
A.对经营业绩良好的被投资企业,计提了长期投资减值准备
B.会计政策变更蓄意采用未来适用法
C.投资者抽回的投资计入“其他应付款”
D.将预收账款列示在应收账款项目中
6.在所有的注册会计师的审计过失中,最主要的是由于( )引起的。
A.执业不独立B.没有保持职业谨慎
C.没有签订业务约定书D.未能对助理人员进行切实的监督
7.如果会计报表有多处错误事项,每一处都不算大,但综合起来对会计报表的影响就较大,会计报表作为一个整体可能严重失实,注册会计师按照独立审计准则规定的程序未能将错误事项查出,该注册会计师一般对此承担( )。
A.没有过失 B.普通过失C.重大过失 D.欺诈
8.下列关于注册会计师对错误与舞弊的相关责任的表述中,正确的是( )
A.注册会计师只要严格遵守独立审计准则就能发现被审计单位会计报表中存在的所有重大错报与舞弊
B.如果未能查出的重大错报是由于被审计单位舞弊造成的,则注册会计师对此不承担责任
C.及时防止和发现错误与舞弊是被审计单位管理当局的责任
D.注册会计师有能力发现所审计会计报表中所有错误与舞弊
9.注册会计师在审计W公司2005年度会计报表时,知悉该公司可能存在重大偷税行为,则应采取的措施是( )。
A.以职业谨慎的态度,劝阻该公司不得进行舞弊
B.运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为
C.与该公司管理当局讨论,并详细记录于审计工作底稿
D.向证券监管部门报告,并要求通知广大股东
10.审计风险与审计失败的主要区别在于( )。
A.注册会计师是否查出了会计报表的重大错误
B.注册会计师是否提出了错误的审计意见
C.注册会计师是否明知会计报表有重大错报却不如实表述
D.注册会计师是否遵循独立审计准则的要求
二、多项选择题。
1.对于已经发现的重大错误或舞弊,如果被审计单位出现以下情况,注册会计师可能发表保留意见或否定意见( )。
A.调整存在的重大错误或舞弊B.拒绝调整重大错误或舞弊
C.不愿披露重大错误或舞弊
D.愿意调整重大错误或舞弊,但不愿调整不重要的错误或舞弊
2.注册会计师在审计过程中,如果证实被审计单位确实存在错误与舞弊,但无法确定其对会计报表的影响程度,则可能采取的措施包括( )。
A.征求律师意见B.取消业务约定
C.发表否定意见D.出具无法表示意见的审计报告
3.注册会计师应当根据独立审计准则的要求,在编制和实施审计计划时对( )予以充分关注,以合理确信能发现此类行为。
A.重要的错误
B.重要的舞弊
C.间接和重要影响会计报表的违反法规行为
D.直接和重要影响会计报表的违反法规行为
4.注册会计师王豪审计华海公司2005年度会计报表,并出具了无保留意见审计报告。
其后,华海公司发现小额银行存款被贪污,因而控告王豪工作有过失。
对此,王豪提出下列申诉,有效的申诉包括( )。
A.按照独立审计准则进行会计报表审计,并不能保证发现所有的错误与舞弊,王豪并无过失
B.王豪所提供的服务是会计报表审计,不是对错误与舞弊的专门审计
C.王豪未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制,王豪本人并无过失
D.防止发生和及时发现错误与舞弊,是华海公司管理当局的责任
5.由于被审计单位的原因而导致注册会计师法律责任的有( )。
A.被审计单位经营失败B.被审计单位的舞弊行为
C.被审计单位的违法行为D.审计失败
6.注册会计师可能因为(),而应承担法律责任。
A.违约B.专业判断有误C.过失D.欺诈
7.注册会计师在对甲公司2005年度会计报表进行审计过程中,发现甲公司的会计报表中存在有错误与舞弊的迹象时,注册会计师可能采取的措施有( )
A.修改审计程序B.追加审计程序C.取消业务约定D.征求律师意见
8.注册会计师为避免法律诉讼而应采取的具体措施包括()。
A.严格遵循职业道德和专业标准的要求
B.审慎选择被审计单位
C.建立、健全会计师事务所质量控制制度
D.提取风险基金或购买责任保险
9.除内部控制的固有限制外,下列情况会增加被审单位错误与舞弊的可能性的有( )。
A.被审计单位管理人员的品行和能力存在问题
B.被审计单位管理人员遭受异常压力
C.被审计单位存在异常交易
D.注册会计师难以获取充分、适当的审计证据
10.如果被审计单位依据的地方性法规、规章与国家法律、行政法规和部门规章的要求不一致,且对会计报表产生影响,注册会计师根据其重要程度可能采取的措施包括( )。
A.提请被审计单位在会计报表中予以充分披露
B.发表保留意见或否定意见
C.无法表示意见
D.发表无保留意见,但应增加强调事项段予以充分披露
11.注册会计师审计了一家上市公司,审计报告公布后,该注册会计师被某单位以在审计中有重大过失为由起诉,法院认定该注册会计师犯有重大过失的可能理由有( )。
A.会计报表中存在重大差错,但该注册会计师因工作疏忽未能查出
B.会计报表中有多处差错,每一处都不重大,但综合起来对会计报表的影响较大,对此,该注册会计师没有发现
C.企业内部控制制度良好,但因内部职工串通舞弊,导致内部控制失效,而该注册会计师并没有发现这一问题
D.企业内部控制不健全,而该注册会计师发现后并没有相应调整原实质性测试程序的性质、范围和时间
三、判断题。
1.注册会计师对会计报表的审计并非专为发现错误或舞弊,但注册会计师应当实施适当的审计程序,以合理确信能够发现可能导致会计报表严重失实的错误与舞弊。
( )
2.由于审计测试技术和被审计单位内部控制的固有限制,注册会计师依照独立审计准则进行审计,并不能保证发现所有的错误或舞弊。
3.注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为,负有主动查找的责任,在编制审计计划时,就应予以关注,专门设计审计程序去发现被审计单位的直接和严重影响会计报表的违反法规行为。
( )
4.注册会计师法律责任的种类有违约责任、过失责任和欺诈责任。
( )
5.注册会计师如果没有查出被审计单位会计报表中的错误事项,必须承担法律责任。
()
6.注册会计师只要严格遵守独立审计准则,保持应有的职业谨慎,就能将会计报表中存在的所有错误与舞弊揭露出来。
( )
7.如果注册会计师证实被审计单位确实存在重大的舞弊,可能会取消业务约定。
( )
8.我国现行法律规定,会计师事务所和注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为,同时给委托人或第三人造成了损失,注册会计师应对委托人或依赖已审计会计报表的第三人承担法律责任。
9.对于注册会计师而言,欺诈就是为了达到欺骗他人的目的,明知委托单位的会计报表有重大错报,却加以虚伪的陈述,出具无保留意见的审计报告。
( )
10.如果违反法规行为对会计报表有严重影响而未做适当的会计处理和披露,注册会计师应发表保留意见或无法表示意见。
( )
四、简答题。
1.在审计过程中,被审计单位的错误、舞弊,及注册会计师的普通过失与重大过失均可能导致注册会计师承
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