完整版初级会计实务知识点汇总0814124707.docx
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《初级会计实务》考前汇总
第一章会计概述
【考情分析】
预计分值:
10分
【重要考点】
知识点
考占
P八、、
核算:
最基本职能
会计基
监督:
真实性,合理性,合法性审查
本职能
关系:
相辅相成,辩证统;基础和保障
会计信
谨慎性:
对售出商品可能发生的保修义务确认预计负
息质量
债、对可能承担的环保责任确认预计负债、对资产计
要求
提减值准备等
会计要
素
资产和负债的定义,收入和费用与利得和损失的区别
会计等
式
资产=负债+所有
者权益
(编制资产负债表的依据、余额试算平衡的依据)
基本会计等式
财务状况等式
静态等式
收入一费用=利润
(编制利润表的依
据)
经营成果等式
动态等式
会计账
户
与会计科目的联系
与会计科目的区别
科目是设置账户的依据,分类方式相同
账户具有一定的格式和结构
试算平
衡
发生额平衡:
记账规则
余额平衡:
资产=权益(负债+所有者权益)
不影响平衡关系的错误:
漏记,重记,借贷双方同时
记错(金额相等),账户错误,方向错误,多记少记
相互抵销
填制的手续和内容
一次凭证(收据,收料单)
累计凭证(多次,限额领料单)
汇总凭证(业务内容相同)
原始凭书写清楚:
不得连笔,不得留空,
证小写(无角无分用00或-),大写
(楷书或行书,有分无正或整)
填制要求
不得涂改、刮擦、挖补:
金额错误,
重开;其他错误,重开或更正,并
加盖印章
记账
凭证
填制
要求
不附原始凭证:
结账和错账更正
不同类别和内容的原始凭证不能汇总
连续编号:
付款凭证不得由出纳人员编号
当年内发现错误:
红字注销,蓝字订正
金额错误:
红字调减,蓝字调增
以前年度错误:
蓝字更正
空行划线注销
种类
订本式:
总账、日记账
活页式:
明细账
卡片式:
固疋资产明细账
登记
要求
蓝黑墨水或碳素墨水
红墨水:
冲销错误记录,登记减少数,登记负数余额
连续编号:
空页、空行用红色墨水笔划对角线注销,或注明“此页空白”或“此行空白”
无余额的账户:
借或贷栏内注明“平”
会计
账簿
余额栏“元”位处注明“0”
对账
账证核对
账账核对
账实核对
结账
总账账户:
平时只需要结出月末余额,年末结出全
年发生额和年末余额
明细账户:
不需要按月结计本期发生额:
应收、应付款、各项
财产物资明细账
需要按月结计发生额:
收入、费用等明细账
日记账:
按月结出发生额和余额
年度终了有余额:
结转下年
错账
划线更正法:
结账前账簿记录错误,记账凭证无误;
账务处理
程序
记账凭证账务处
理程序
记账凭证
简单明了,工作量大
汇总记账凭证账
务处理程序
汇总记账凭证
编制汇总转账凭证的工作量较大
科目汇总表账务
处理程序
科目汇总表
可以做到试算平衡;不能反映各个
账户之间的对应关系
财产清查
的种类
清查范围
全面清查
局部清查
清查时间
定期清查
不定期清查
执行系统
内部清查
外部清查
第一章
资产
知识点
考点
P八、、
库存现金
管理费用
营业外收入
银行存款
银行存款余额调节表(不是原始凭证)
其他货币
资金
核算内谷(银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存
款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等)
应收票据
借:
银行存款(实际收到的款项)
财务费用(贴现息)
贷:
应收票据
预付账款
采购业务产生的债权
【注】不单独设置“预付账款”科目,采用“应付账
款”核算。
应收股利
现金股利和利润
其他应收
款
核算内容(为职工代垫医疗费、存出保证金等)
应收款项
减值
当期应计提坏账准备=应有余额-已有余额
应有余额:
应收账款期末余额减去预计未来现金流量
的现值或应收账款期末余额X计提比例
计提:
借记“资产减值损失”,贷记“坏账准备”转回:
借记“坏账准备”,贷记“资产减值损失”发生坏账:
借记“坏账准备”,贷记“应收账款”坏账收回:
借记“应收账款”,贷记“坏账准备”;
同时,借记“银行存款”,贷记“应收账款”
对账面余额和账面价值的影响
取得时:
借:
交易性金融资产一成本(支付的价款,包
括垫付的股利和利息)
交易性金融资
产
投资收益(交易费用)
应交税费一应交增值税(进项税额)
贷:
其他货币资金等
收到股利或利息:
借:
其他货币资金一存出投资款
贷:
投资收益(价款中包含的现金股利或
利息)
持有:
借:
应收股利
贷:
投资收益(持有期间的现金股利或利
息)
持有:
借:
交易性金融资产一公允价值变动
贷:
公允价值变动损益(或相反)
出售:
借:
其他货币资金等
贷:
交易性金融资产一成本
—公允价值变动(或
借记)
投资收益(或借记)
出售:
借:
公允价值变动损益(或贷记)
贷:
投资收益(或借记)
出售:
转让收益:
借:
投资收益
贷:
应交税费一转让金融商品应交增值税
(卖出价—买入价)/(1+6%X6%
转让损失:
(年末转回)
借:
应交税费一转让金融商品应交增值税
贷:
投资收益
【提示】交易性金融资产投资收益的计算,以及影响利润金额的计算为常考内容。
需要看清楚题目问的是哪个阶段。
存货采购成购买价款+三税费与不能抵扣+六费损
本
耗
三税:
进口关税、消费税、资源税
发出存
货的计
价方法
先进先出法和月末一次加权平均法
计划成
发出材料的实际成本=计划成本+差异
差异-计划成本X差异率
差异率=(期初差异+本期购入差异)/(期
初计划成本+本期购入计划成本)x100%
期初差异:
借正贷负
本法
委托加
工物资
成本
耗用物资的成本+支付的加工费、运杂费+
不能抵扣税费
消费税:
直接出售,用于继续加工应税消费品
库存商
毛利率法和售价金额核算法
品
清查
冲减管理费用
净损失:
管理费用与营业外支出
减值
计提、转回、结转
固定资
产
外购不动产
借:
固定资产/在建工程
应交税费一应交增值税(进项税额)
60%
应交税费一待抵扣进项税额40%
贷:
银行存款
借:
应交税费一应交增值税(进项税额)
贷:
应交税费一待抵扣进项税额
建造固定资
产
入账价值(必要支出)
折旧
当月增加,下月计提;当月减少,下月不提
年限平均法,双倍余额递减法,年数总
和法
后续支出
资本化支出:
入账金额(①+②+③—
④)
费用化支出:
管理费用与销售费用
处置
净损益:
得到-付出
清查
盘盈:
以前年度损益调整(重置成本)
盘亏:
营业外支出
无形资
自行研发
产
费用化支出:
管理费用
资本化支出:
无形资产成本
范围:
使用寿命不确定不摊销
摊销
当月增加,当月计提
当月减少,当月不摊
处置
净损益:
得到-付出
第三章负债
知识点
考点
P八、、
短期借款
预提方式:
应付利息非预提方式:
无应付利息
应付票据
银行承兑汇票:
(手续费计入财务费用)
借:
应付票据
贷:
短期借款
商业承兑汇票:
借:
应付票据
贷:
应付账款
应付账款
借:
应付账款
贷:
营业外收入
预收账款
发出商品确认收入
应付股利
股东大会批准:
应付股利
董事会批准:
附注
应付利息
短期借款利息
长期借款,应付债券:
分期付息
其他应付
款
核算内容(如应支付的包装物租金、存入保证金等)
应付职工
货币性职工薪
借:
生产成本/制造费用/管理费用
薪酬
酬
等
贷:
应付职工薪酬
借:
应付职工薪酬
贷:
银行存款
其他应收款
应殳税费一应殳个人所得
税
应付职工
薪酬
非货币性职工
薪酬
以自广广品发放福利:
借:
管理费用等(含税公允价值)
贷:
应付职工薪酬
借:
应付职工薪酬一非货币性福利
贷:
主营业务收入
应殳税费一应殳增值税
(销项税额)
借:
主营业务成本
贷:
库存冏品
将自有资产无偿提供给职工:
借:
管理费用等(折旧额)
贷:
应付职工薪酬
借:
应付职工薪酬
贷:
累计折旧
租赁资产供职工免费使用:
借:
管理费用等(应付的租金)
贷:
应付职工薪酬
借:
应付职工薪酬
贷:
银行存款
借:
在途物资等(农产品)
应交税费一应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
注意:
农产品按照买价直接乘以扣除率计算进
项税额
进项税
额转出
借:
待处理财产损溢/应付职工薪酬等
贷:
应交税费一应交增值税(进项税额转出)
如:
管理不善造成材料盘亏;外购产品用于职工福利等
待转销
项税额
借:
应收账款/应收票据/银行存款等
贷:
主营业务收入/固定资产清理等
应交税费一待转销项税额
适用情形:
企业确认收入的时点早于纳税义务
发生时点
视同销
售
自产、委托加工的货物一集体福利、个人消费
自产、委托加工或购买的货物一投资、提供给其他单位或个体工商户、分配、对外捐赠等
已交税
金
借:
应交税费一应交增值税(已交税金)(当
月缴纳)
贷:
银行存款
转出未
交增值
税
未交增
值税
税控系
统
借:
应交税费一应交增值税(转出未交增值税)
贷:
应交税费一未交增值税
借:
应父税费未父增值税
贷:
应交税费一应交增值税(转出多交增
值税)
借:
应父税费未父增值税(以前期间未父)
贷:
银行存款
冲管理费用
第四章所有者权益
知识点
发行股票
接受非现金资产
投资
考点
P八、、
借:
银行存款等
贷:
股本
资本公积一股本溢价
涉及手续费、发行费:
借:
资本公积
盈余公积
利润分配一未分配利润
贷:
银行存款等
借:
固定资产/无形资产/原材料等(公允价
值)
应交税费一应交增值税(进项税额)等
贷:
实收资本/股本
资本公积一资本(股本)溢价
收购股
票减资
回购股票
借:
库存股
贷:
银行存款等
注销股本
借:
股本
资本公积一股本溢价
盈余公积
利润分配一未分配利润
贷:
库存股
资本公积一股本溢价(回购价低于股本时)
计算
可供分配的利润-当年实现的净利润(或净亏损)+年
初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入
以前年度有盈余:
法定盈余公积二当年实现净利润X
以前年度有亏损:
法定盈余公积二补亏后的净利润X
10%
年末未分配利润二可供分配利润-提取盈余公积-分
配的现金股利或利润
第五章收入、费用和利润
知识点
考点
P八、、
销售商
品收入
确认收入时点:
托收承付方式:
办妥托收手续
交款提货方式:
开出发票账单收到货款
预收款方式:
发出商品
委托代销方式:
收到代销清单
商业折扣:
扣除商业折扣后的收入(影响收入)
现金折扣:
发生时计入财务费用(不影响收入)
销售折让:
冲收入,冲折扣销售退回:
冲收入,冲成本,冲折扣
收入二提供劳务收入总额X完工进度—以前会计期间累计已确认的收入成本二提供劳务估计总成本X完工进
度一以前会计期间累计已确认的成
税金及
消费税,资源税,土地增值税
全部:
已收或预收
部分:
得到补偿部分
不能:
不确认
附加
其城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地
他
使用税、车船税、印花税
期间费
用
管理费用
开办费、诉讼费、业务招待费
销售费用
展览费和广告费、预计产品质量保证损失
财务费用
现金折扣、银行承兑汇票手续费、贴现息
营业利
润
二营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(—公允价值变动损失)+投资收益(—投资损失)+其他收益
利润总
额
二营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润
二利润总额-所得税费用
所得税
费用
二当期所得税+递延所得税
应交所
得税
二应纳税所得额X所得税税率
应纳税
所得额
二税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
纳税调
调增
超标记入费用的和不允许税前扣除的
整
调减
前五年内未弥补亏损和国债利息收入等
递延所
得税
(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期
初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得
税资产的期初余额)
第六章财务报表一一资产负债表
知识点
考点
P八、、
货币资
金
库存现金+银行存款+其他货币资金
应收票
据
应收票据-坏账准备
应收账
款
(应收账款+预收账款)明细账借方余额-坏账准备
预付款
项
(预付账款+应付账款)明细账借方余额-坏账准备
存货
原材料+库存商品+委托加工物资+周转材料+材料
米购+在途物资+发出商品+委托代销商品+生产成
本+材料成本差异(借加,贷减)+受托代销商口口等
存货跌价准备受托代销商品款商品进销差价
固定资
产
账面余额-累计折旧-固定资产减值准备
开发支
出
“资本化支出”明细科目余额
短期借
款
“短期借款”总账科目余额
应付账
款
(应付账款+预付账款)明细账贷方余额
预收款
项
(应收账款+预收账款)明细账贷方余额
长期借
款
总账科目余额一所属的明细科目中将于一年内到期的
金额
未分配
本年利润+利润分配
利润
第七章管理会计基础
年金与复利
终值
现值
复利
F=P(F/P,i,n)
P=F(P/F,i,n)
普通年金
F=A(F/A,i,n)
P=A(P/A,i,n)
预付年金
F=A(F/A,i,n)(1P=A(P/A,i,n)(1
+i)+i)
F=A[(F/A,i,n+1)P=A[(P/A,i,n—1)-1]+1]
递延年金
F=A(F/A,i,n)
P=A(P/A,i,n)x
(P/F,i,m)
永续年金
—
P=A/i
终值与现值的计
算
互为逆运算
互为倒数
复利终值与复利现值
复利终值系数与复利
现值系数
偿债基金与普通年金
终值
偿债基金系数与普通
年金终值系数
年资本回收额与普通
年金现值
资本回收系数与普通
年金现值系数
材料、燃料、动
力、职工薪酬、
制造费用的分配
分配率=费用总额/各产品分配标准的合计
某产品应分配的费用=分配率X该种产品的
分配标准
例:
(1)为生产AB两种产品,共发生职工薪酬100万元。
按照产品生产工时进行分配,A产品所耗工时为60小时,B产品耗时40小时。
则分配率=100/(60+40)=1。
A产品应分配的职工薪酬=60X1=60(万元),B产品应分配的职工薪酬=40X1=40(万元)。
(2)为生产AB两种产品,共发生职工薪酬100万元。
按照产品生产数量进行分配,A产品数量为40件,B产品数量为60件。
则分配率=100/(40+60)=1。
A产品应分配的职工薪酬=40X1=40(万元),B产品应分配的职工薪酬=60X1=60(万元)。
直接分配法:
特点
不考虑辅助生产车间之间提供产品或劳务的情况,分
配一次
优缺点
计算简单,不够准确
适用范
围
内部提供不多,不分配影响不大
分配率=待分配的辅助生产费用/对辅助生产车间以外的其他
部门提供的产品或劳务总量
各受益部门应分配的费用=该部门的耗用量X分配率
【例题•单选题】甲公司有供电和供水两个辅助生产车间,2014
年1月供电车间供电80000度,费用120000元,供水车间供水5000吨,费用36000元,供电车间耗用水200吨,供水车间耗电600度,甲公司采用直接分配法进行核算,则2014年1月供水车间的分配率
是()
『正确答案』D
『答案解析』分配率=待分配的辅助生产费用/对辅助生产车间
以外的其他部门提供的产品或劳务总量=36000/(5000-200)
交互分配法:
特点
辅助生产费用通过两次分配完成,先交互分配,再对外
分配
优缺
提高了分配的正确性,但同时加大了分配的工作量
交互启配率=
总
铸分配的辅助生产费用
醍咚的劳普或产品总量
总
占
八、、
①交互分配
【例题】某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间,采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。
2014年1月,供水车间交互分配前实际发生的生产费用为54000元,供水总量为300000吨(供电车间耗用30000吨,基本生产车间耗用210000吨,行政管理部门耗用60000吨)。
计算供水车间的交互分配率。
【解析】供水车间的交互分配率=54000/300000=
交互分配法:
①交互分配
辅助生产车间①应负担的费用二①耗用量X②交互分配率
如:
接前边例题,供电车间应负担的水费=30000X=5400(元)
【例题】某企业设有供电和机修两个辅助生产车间,本月份根据
辅助生产明细账知悉:
供电车间发生的费用为3520元,机修车间发
生的费用为3360元,具体情况如表所示:
车间、部门
用电(千瓦时)
修理(小时)
第一基本生产车间
产品耗用
18500
一般耗用
1500
1800
第一基本生产车间
产品耗用
17000
一般耗用
1000
2100
管理部门
2000
100
供电车间
200
机修车间
4000
合计
44000
4200
交互分配法:
【解析】①交互分配
供电车间的交互分配率=3520/44000=
机修车间的交互分配率=3360/4200
供电车间应负担机修车间的费用=200x=160(元)
机修车间应负担供电车间的费用=4000x=320(元)供电车间应负担机修车间的费用:
供电车间转入的费用,机修车
间转出的费用
机修车间应负担供电车间的费用:
机修车间转入的费用,供电车
间转出的费用
②对外分配
辅助生产车间的实际费用(对外)=待分配的费用+转入的费用
-转出的费用
供电车间的实际费用=3520+160-320=3360(元)
机修车间的实际费用=3360+320-160=3520(元)对外分配率=(实际费用)/对外提供的劳务或产品总量供电车间的对外分配率=3360/(44000-4000)=机修车间的对外分配率=3520/(4200-200)=
各受益部门应分配的费用=该部门的耗用量X对外分配率
管理部门应负担的电费=2000x=168(元)
管理部门应负担的机修费=100X=88(元)
废品损失
停工损失
可修复废品的修复费用
不可修复废品的生产成
本
停工期间发生的原材料费用、人工费
用和制造费用等
净损失的计算
净损失的计算
生产成本一基本生产成
本、原材料
制造费用、营业外支出
约当产量比例法:
在产品约当产量=在产品数量X完工程度
例:
月末有在产品100件,完工程度50%,则在产品约当产量
=100X50%=50(件)
【例题】某公司B产品单位工时定额400小时,经两道工序制成
各工序单位工时定额为:
第一道工序160小时,第二道工序240小时
为简化核算,假定各工序内在产品完工程度平均为50%。
计算在产
品的约当产量。
假设每道工序在产品数量均为100件。
【解析】第一道工序的完工程度=160X50%/400X100%=20%.
则第一道工序的约当产量=100X20%=20(件)
第二道工序的完工程度=(160+240X50%)/400X100%=
70%。
则第二道工序的约当产量=100X70%=70(件)
约当产量比例法:
月初在产品成本+本月发生生产成本
单住成本=完工产品数量+在产品的当产量
.宀I
相当于元工产品广星
完工产品成本=完工产品产量X单位成本
在产品成本=在产品约当产量X单位成本
【例题】某公司C产品本月完工产品产量3000个,在产品数量
400个,完工程度按平均50%计算。
C产品本月月初在产品和本月耗
用直接材料成本共计1360000元。
材料费用按约当产量比例分配。
在产品约当产量=400X50%=200(件)
单位成本=1360000/(3000+200)=425(元)
完工产品成本=3000X425=1275000(元)
在产品成本=200X425=85000(元)
【例题】某公司C产品本月完工产品产量3000个,在产品数量400个,完工程度按平均50%计算。
C产品本月月初在产品和本月耗用直接材料成本共计1360000元。
材料在开始生产时一次投入。
单位成本=1360000/(3000+400)=400(元)
完工产品成本=3000X400=1200000(元)
在产品成本=400X400=160000(元)
产品成本计算方法:
特点
成本核算对象
计算成本周期(定期OR产品生产周期)
月末是否存在生产费用的分配
适用范围
品种法:
单步骤、大量生产的企业分批法:
单件、小批生产的企业分步法:
大量大批的多步骤生产
品种法:
发电、供水、采掘等企业
行业类型分批法:
造船、重型机器制造、精密仪器制造等
分步法:
冶金、纺织、机械制造等
半成品
成本
逐步结转分步法
平行结转分步法
计算并结转
不计算不结转
在产品
尚未完成本步骤
生产的在产品
各步骤的在产品和各步骤已完工但
尚未最终完成的产品
完工产
品
各步骤的完工产
品
最后完成的产成品
成本还
原
综合结转:
需要
分项结转:
不需要
不需要
优点
提供和全面
不结转不还原
缺点工作量大不提供不全面
第八章政府会计基础
【考情分析】
预计分值:
7〜8分
【重要考点】
一、财政授权支付方式:
僭:
事业支出零
贷:
零余徵账尸用款靈度
借:
零余额账户用款额度
贷:
財政应晅还鞭度
下年初恢复驗度f收金床下达甑度
佶:
零余輾账尸用就航度
贷:
财政?
卜肋收人
I惜;财政应返还甌窗
货:
零余额账户用款额度
借:
财政应題还厭.堂
贷:
财政补助腋入
1.申请额度100万元(收到授权支付到账通知书)
借:
零余额账户用款额度100
贷:
财政补助收入
100
2.支用额度80万元
借:
事业支出等80
贷:
零余额账户用款额度80
3.注销剩余
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