初级会计实务提高习题第2章.docx

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初级会计实务提高习题第2章

第二章负债

一、单项选择题

1、企业计提在建工程人员的职工薪酬，编制该业务的会计分录时应当（　）。

A、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

B、借记“固定资产”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

C、借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

D、借记“研发支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

2、2014年10月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。

合同约定的价款为3200万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2930万元。

假定不考虑其他因素，甲公司会计处理正确的是（　）。

A、借：

固定资产3200

　　贷：

长期应付款3200

B、借：

固定资产2930

　　贷：

长期应付款2930

C、借：

固定资产2930

　　未确认融资费用270

　　贷：

长期应付款3200

D、借：

固定资产2930

　　管理费用270

　　贷：

长期应付款3200

3、某企业于2012年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。

假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2013年12月31日该应付债券的账面余额为（　）万元。

A、8000

B、8160

C、8320

D、8480

4、甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

年末将20台本企业自产的空调作为福利发给本企业职工，该空调的生产成本为每台1000元，市场售价为2000元/台（不含增值税）。

则甲公司实际发放时应计入应付职工薪酬借方的金额为（　）元。

A、40000

B、23400

C、43400

D、46800

5、A公司于2011年7月1日按面值发行三年期、到期一次还本付息、年利率为8％（不计复利）的债券，债券的面值总额为500万元。

该公司所筹集的资金全部用于建造固定资产，至2011年12月31日工程尚未完工，计提本年长期债券利息。

该期债券产生的实际利息费用全部符合资本化条件，作为在建工程成本。

则该公司2011年末计提利息的会计分录为（　）。

A、借记在建工程20，贷记应付债券20

B、借记在建工程40，贷记应付债券40

C、借记在建工程40，贷记应付利息40

D、借记在建工程20，贷记应付利息20

6、下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（　）。

A、应付租入包装物租金

B、应付融资租入固定资产租金

C、结转到期无力支付的应付票据

D、应付由企业负担的职工社会保险费

7、下列各项中，导致负债总额变化的是（　）。

A、从银行借款直接偿还应付账款

B、赊购商品

C、开出银行汇票

D、用盈余公积转增资本

8、下列关于应付票据处理的说法中不正确的是（　）。

A、企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”

B、企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”

C、企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”

D、企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额

9、某企业为增值税一般纳税人，2010年应交各种税金为：

增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。

该企业当期“应交税费”科目余额为（　）万元。

A、535

B、545

C、550

D、685

10、某公司购进的原材料因管理不善而毁损，毁损的材料成本为1000元，下列会计处理中，正确的是（　）。

A、借：

待处置财产损溢1170

　　贷：

原材料1000

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）170

B、借：

原材料1170

　　贷：

应交税费——应交增值税（进项税额转出）170

　　　　待处置财产损溢1000

C、借：

银行存款1170

　　　贷：

原材料1000

　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）170

D、借：

应收账款1170

　　　贷：

原材料1000

　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）170

11、下列各项中，进项税不需要做转出处理的是（　）。

A、购进货物用于集体福利或者个人消费

B、购进货物由于管理不善发生非常损失

C、购进货物用于厂房建造等非应税项目

D、购进货物用于分配给股东

12、假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记（　）科目。

A、库存现金　　

B、银行存款　　

C、财务费用　　

D、应付利息

13、下列关于长期借款利息费用会计处理的表述中，不正确的是（　）。

A、符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本

B、日常生产经营活动不符合资本化条件的借款利息计入财务费用

C、筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入长期待摊费用

D、筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用

14、甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1700万元，销项税额5100万元，进项税额转出51万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1000万元，那么本月尚未缴纳的增值税为（　）万元。

A、4349

B、3451

C、2349

D、2451

二、多项选择题

1、下列各项中，关于消费税的会计处理表述正确的有（　）。

A、企业销售应税消费品应交纳的消费税计入营业税金及附加

B、在建办公楼领用应税消费品应交的消费税计入在建工程

C、进口环节应交的消费税计入应交税费——应交消费税

D、委托加工环节受托方代扣代缴的消费税计入委托加工物资的成本

2、下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（　）。

A、生产经营期间发生的借款费用可能计入制造费用

B、筹建期间的借款利息计入长期待摊费用

C、日常生产经营活动的借款利息计入财务费用

D、符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本

3、A企业与B企业签订购销合同销售一批产品，B企业预付货款120000元，一个月后，A企业将产品发往B企业，开出的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税34000元，该批货物成本144000元。

当日B企业以银行存款支付剩余货款。

根据资料下列说法不正确的有（　）。

A、收到B企业预付货款时应确认为预收账款

B、A企业应在发出商品时确认收入200000元

C、收到B企业预付货款时应确认收入120000元

D、A企业在发出商品时确认收入8000元

4、企业发生的下列各项利息支出，可以记入“财务费用”的有（　）。

A、筹建期间的长期借款利息　　

B、短期借款的利息

C、带息应付票据的利息

D、应付债券的利息

5、下列各项中，属于视同销售行为的有（　）。

A、将自产的产品用于建造办公楼　　　　　

B、将自产的产品分配给股东

C、将外购的材料用于建造厂房　

D、将自产的产品用于集体福利

6、下列各项中，应计入其他应付款的有（　）。

A、存入保证金

B、应付销货方代垫的运杂费

C、应付租入包装物租金

D、到期无力支付的商业承兑汇票

7、下列项目中，属于长期应付款核算内容的有（　）。

A、应付融资租入固定资产租赁费

B、应付经营租入固定资产租赁费　　

C、应付出租包装物的押金

D、具有融资性质分期付款购入固定资产的应付款项

8、下列关于应付账款说法正确的有（　）。

A、企业预付账款业务不多时，可以不设置“预付账款”科目，直接通过“应付账款”科目核算企业的预付账款

B、在所购货物已经验收入库，但发票账单尚未到达，待月末暂估入账时应该贷记“应付账款”科目

C、企业在购入资产时形成的应付账款账面价值应该是已经扣除了商业折扣和现金折扣后的金额

D、确实无法支付的应付账款，直接转入“营业外收入”科目

9、关于应付股利，下列说法正确的有（　）。

A、是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润

B、是指企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润

C、企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要进行账务处理

D、企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要在附注中进行披露

10、2013年4月1日，甲公司因急需流动资金，从银行取得5个月期限的借款200000元，年利率为6％，按月计提利息，8月31日到期偿还本息。

假定不考虑其他因素，根据上述资料，下列会计处理不正确的有（　）。

A、取得短期借款

借：

银行存款　　200000

　　贷：

短期借款　　200000

B、每月计提利息

借：

财务费用　　1000

　　贷：

短期借款——应计利息1000

C、到期还本付息

借：

短期借款　　200000

　　应付利息　　　4000

　　财务费用　　　1000

　　贷：

银行存款　　205000

D、到期还本付息

借：

短期借款——本金　　　　200000

　　　　　　——应计利息　　　5000

　　贷：

银行存款　　　　　　　　205000

11、下列各项中，应该通过“应交税费”科目核算的有（　）。

A、企业代扣代交的个人所得税

B、企业交纳的印花税

C、企业缴纳的耕地占用税

D、企业缴纳的增值税

三、判断题

1、增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。

（）

2、企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“管理费用”等科目，贷记“其他应付款”科目。

（　）

3、预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目。

企业预收客户货款时，直接将其记入“应收账款”科目的借方。

（　）

4、企业按面值发行债券时，借记“银行存款”科目，贷记“应付债券——面值”科目，存在差额的，应记入“投资收益”科目。

（　）

5、企业的出口产品按照规定退税的，按照应收的退税额计入企业的“营业外收入”科目中。

（　）

6、暂收个人的款项和经营租入固定资产的未付租金应通过“其他应付款”科目核算。

（　）

7、企业购入货物验收入库后，若货款尚未支付，发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目中。

（　）

8、企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入“应交税费——应交消费税”科目中。

（　）

9、经股东大会批准，企业对外宣告分配现金股利时，应确认一项负债。

（　）

10、企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途的（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目核算。

（　）

四、不定项选择题

1、甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2014年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：

（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。

（2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。

（3）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。

（4）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。

该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元（不含增值税）。

（5）月末，分配职工薪酬150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员薪酬15万元，企业行政管理人员薪酬20万元，专设销售机构人员薪酬10万元。

（6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。

（7）按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。

（8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。

（9）从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。

要求：

根据上述资料，回答下列问题（金额单位用万元表示）。

<1>、根据上述资料，下列表述正确的是（　）。

A、资料

（1），维修人员工资应计入管理费用

B、资料

（2），改良工程人员工资应计入制造费用

C、资料

（2），改良工程人员工资应计入长期待摊费用

D、资料（3），汽车折旧应计入管理费用

<2>、根据上述资料（4），下列处理不正确的有（　）。

A、应将此福利计入管理费用

B、此业务应视同销售但不确认收入

C、此业务应视同销售且确认收入

D、此业务无需确认销项税额

<3>、资料（5），应计入管理费用科目的金额为（　）万元。

A、45万元

B、35万元

C、20万元

D、15万元

<4>、根据上述资料（6）~（9），下列会计处理不正确的是（　）。

A、资料（6）

借：

应付职工薪酬　　5

　　贷：

银行存款　　　　5

B、资料（7）

借：

管理费用　　0.8

　　贷：

应交税费——应交个人所得税　0.8

C、资料（8）

借：

应付职工薪酬　　0.1

　　贷：

库存现金　　　　0.1

D、资料（9）

借：

管理费用　　0.8

　　贷：

其他应收款　　　　0.8

<5>、根据上述资料，甲公司2014年3月末应付职工薪酬贷方余额为（　）万元。

A、147.5

B、226.2

C、246.95

D、246.75

五、不定项选择题

1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。

2010年6月份，该企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：

（1）购入无需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为40万元，增值税额为6.8万元（增值税允许抵扣）。

货款尚未支付。

（2）建造办公楼领用生产用库存原材料5万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.85万元。

（3）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。

该批商品的实际成本是80万元。

（4）由于管理不善被盗原材料一批，价值2万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.34万元，尚未经批准处理。

（5）用银行存款15万元缴纳当期应交增值税。

要求：

根据上述资料，回答下列问题。

（答案中的金额单位用万元表示）

<1>、根据资料

（1）、

（2），下列表述正确的是（　）。

A、资料一购入设备的入账价值是40万元

B、资料一购入设备的入账价值是46.8万元

C、资料二领用原材料用于建造办公楼，会计上确认收入

D、资料二领用原材料，应确认销项税额

<2>、根据资料（3）、（5），下列表述正确的是（　）。

A、资料三确认收入100万元

B、资料三确认收入117万元

C、资料三通过“应付票据”核算

D、资料五通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”核算

<3>、根据资料（4），存货盘亏的会计处理中，正确的是（　）。

A、借：

管理费用2.34

　　贷：

原材料2

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.34

B、借：

待处理财产损溢2.34

　　贷：

原材料2

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.34

C、借：

其他应收款2.34

　　贷：

原材料2

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.34

D、借：

营业外支出2.34

　　贷：

原材料2

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.34

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】C

【答案解析】

【该题针对“应付职工薪酬”知识点进行考核】

2、【正确答案】C

【答案解析】

如果采用分期付款方式购买资产，且在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件。

在这种情况下，该类购货合同实质上具有融资性质，购入资产的成本不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定。

【该题针对“长期应付款”知识点进行考核】

3、【正确答案】D

【答案解析】

2013年12月31日该应付债券的账面余额=8000＋8000×4％×1.5＝8480（万元）。

【该题针对“应付债券”知识点进行考核】

4、【正确答案】D

【答案解析】

企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。

实际发放时：

借：

应付职工薪酬46800

　　贷：

主营业务收入　　　　　　　　　　40000（20×2000）

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）6800（40000×17%）

同时结转成本：

借：

主营业务成本20000

　　贷：

库存商品　20000

【该题针对“非货币性职工薪酬的核算,应付职工薪酬”知识点进行考核】

5、【正确答案】A

【答案解析】

本题中，至2011年12月31日，企业债券发行在外的时间为6个月，该年应计的债券利息＝500×8％×6/12＝20（万元）。

由于该长期债券为到期时一次还本付息，因此利息20万元应记入“应付债券——应计利息”科目。

【该题针对“应付债券,应付债券账务处理”知识点进行考核】

6、【正确答案】A

【答案解析】

选项B计入长期应付款中，选项C计入应付账款或短期借款中，选项D计入应付职工薪酬中。

【该题针对“其他应付款”知识点进行考核】

7、【正确答案】B

【答案解析】

本题考核经济业务对负债的影响。

选项A使得应付账款减少长期借款或短期借款增加，属于负债项目一增一减，不影响负债总额；选项C开出银行汇票，属于资产项目一增一减，不影响负债总额；选项D用盈余公积转增资本是所有者权益项目内部一增一减，不影响负债总额。

【该题针对“负债的确认”知识点进行考核】

8、【正确答案】A

【答案解析】

企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”。

【该题针对“应付票据,应付票据的核算”知识点进行考核】

9、【正确答案】D

【答案解析】

车辆购置税与耕地占用税都计入相关资产的成本中，不在“应交税费”中核算，其他的税费都在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额=350+150+35+150=685（万元）。

【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】

10、【正确答案】A

【答案解析】

本题的会计分录：

借：

待处置财产损溢1170

　　贷：

原材料1000

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）170

【该题针对“增值税进项税额及进项税额转出的核算”知识点进行考核】

11、【正确答案】D

【答案解析】

选项D购进货物用于分配给股东应视同销售，计算增值税的销项税额。

所以不需要做进项税转出处理。

【该题针对“增值税进项税额及进项税额转出的核算”知识点进行考核】

12、【正确答案】B

【答案解析】

企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”；通过银行存款支付短期借款利息时，借记“财务费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。

【该题针对“短期借款,短期借款的核算”知识点进行考核】

13、【正确答案】C

【答案解析】

筹建期间的长期借款利息不符合资本化条件的应该记入“管理费用”，如果符合资本化条件的应该计入相关资产的成本中，所以C选项不对。

【该题针对“长期借款,长期借款账务处理”知识点进行考核】

14、【正确答案】D

【答案解析】

本月尚未缴纳的增值税=5100+51-1700-1000=2451（万元）。

【该题针对“视同销售、出口退税、交纳增值税的核算”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、【正确答案】AB

【答案解析】

选项C，进口环节应交的消费税计入所购物资的成本；选项D，委托加工环节受托方代扣代缴的消费税，委托加工物资收回后，直接用于销售的，计入委托加工物资成本，连续生产应税消费品的，计入应交税费——应交消费税。

【该题针对“应交消费税”知识点进行考核】

2、【正确答案】ACD

【答案解析】

筹建期间的借款利息不符合资本化条件的计入管理费用。

【该题针对“长期借款,长期借款概述”知识点进行考核】

3、【正确答案】CD

【答案解析】

收到预付款时：

借：

银行存款　　　　　　　　　　　120000

　　贷：

预收账款　　　　　　　　　　　　120000

实际销售时：

借：

预收账款　　　　　　　　　　　120000

　　银行存款　　　　　　　　　　　114000

　　贷：

主营业务收入　　　　　　　　　　　200000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　34000

借：

主营业务成本　　　　　　　　　144000

　　贷：

库存商品　　　　　　　　　　　144000

【该题针对“预收账款”知识点进行考核】

4、【正确答案】BCD

【答案解析】

选项A筹建期间的长期借款利息，计入管理费用。

【该题针对“应付利息,应付利息的核算”知识点进行考核】

5、【正确答案】ABD

【答案解析】

企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售计算交纳增值税，借记“在建工程”、“应付股利”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目等。

将外购的材料用于建造厂房不属于视同销售行为，应该做进项税额转出处理。

【该题针对“增值税销项税额的核算”知识点进行考核】

6、【正确答案】AC

【答案解析】

应付销货方代垫的运杂费记入到“应付账款”科目；到期无力支付的商业承兑汇票转到“应付账款”科目。

故答案选AC。

【该题针对“其他应付款”知识点进行考核】

7、【正确答案】AD

【答案解析】

选项B、C应通过“其他应付款”科目核算。

【该题针对“长期应付款”知识点进行考核】

8、【正确答案】ABD

【答案解析】

企业在购入资产的时候形成的应付账款账面价值不应该扣除现金折扣。

【该题针对“应付账款”知识点进行考核】

9、【正确答案】AD

【答案解析】

应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。

企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，应在附注中披露。

【该题针对“应付股利”知识点进行考核】

10、【正确答案】BD

【答案解析】

短期借款不通过“短期借款——应计利息”来核算利息的计提和支付。

每月计提利息

借：

财务费用　　1000（200000×6％÷12）

　　贷：

应付利息　　　　　　　　　　1000

【该题针对“短期借款”知识点进行考核】

11、【正确答案】AD

【答案解析】

印花税在账务处理的时候不需要记入应交税费科目，发生时直接记入管理费用；耕地占用税计入相关成本中，也不通过应交税费进行核算。

【该题针对“应交税费概述”知识点进行考核】

三、判断题

1、【正确答案】对

【答案解析】

增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税，不得抵扣，直接计入有关货物的成本。

【该题针对“小规模纳税人的账务处理”知识点进行考核】

2、【正确答案】错

【答案解析】

企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，应通过“应付职工薪酬”科目核算。

【该题针对“短期薪酬的核算——货币性职工薪酬,应付职工薪酬”知识点