中级会计实务试题9070.docx
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中级会计实务试题9070
2017年-2018年中级会计实务试题
单选题
1、下列有关同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的表述中,正确的是()。
A.以转让存货作为合并对价的,应以转让存货的公允价值作为初始投资成本
B.以转让固定资产作为合并对价的,应以转让固定资产的账面价值作为初始投资成本
C.以发行股份作为合并对价的,应按合并日享有被合并方账面净资产的份额作为初始投资成本
D.以支付现金作为合并对价的,应按合并日享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本
单选题
2、某企业采用成本模式计量其持有的投资性房地产。
2008年1月购入一幢建筑物作为投资性房地产核算并于当期出租,该建筑物的成本为920万元,预计使用年限为5年,预计净残值20万元,采用年数总和法计提折旧。
2009年该投资性房地产应讦提的折旧额是()万元。
A.240
B.245
C.250
D.300
单选题
3、下列业务中,不涉及现值计量属性的是()。
A.分期付款方式下固定资产入账价值的确定
B.融资租人固定资产入账成本的确定
C.交易性金融资产的期末计价
D.计提长期股权投资减值准备
多选题
4、根据《会计档案管理办法》的规定,下列各项中,属于会计档案的是()。
A.汇总凭证
B.明细账
C.信贷计划
D.年度财务会计报告
单选题
5、与购建固定资产有关的长期借款利息支出,在固定资产达到预定使用状态之后发生的应借()账户。
A.制造费用
B.财务费用
C.在建工程
D.营业外支出
多选题
6、下列有关长期股权投资的表述中,不正确的有()。
A.长期股权投资在取得时,应按取得投资的公允价值入账
B.为企业合并取得长期股权投资而发行债券支付的手续费、佣金等应计入初始投资成本
C.企业取得长期股权投资时,实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入初始投资成本
D.权益法下,投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时,均应以被投资单位的账面净利润为基础计算
多选题
7、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
8、关于影响固定资产折旧的因素说法正确的有()。
A.影响固定资产折旧的因素主要有三个方面,即折旧的基数、固定资产的预计净残值和固定资产的预计使用年限
B.折旧的基数是指计算固定资产折旧的基准,一般为取得固定资产的原始成本,即固定资产的账面原价
C.预计净残值是指固定资产报废时,预计可以收回的残余价值
D.固定资产账面原值减去预计净残值即为固定资产应计提的折旧总额
E.预计使用年限是指固定资产预计经济使用年限,即折旧年限
多选题
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
11、甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产,转换日该投资性房地产的公允价值为2000万元,转换日之前“投资性房地产―成本”科目余额为2300万元,“投资性房地产―公允价值变动”科目贷方余额为200万元,则转换日影响损益的正确处理方法为()。
A.记入“投资收益”贷方100万元
B.记入“投资收益”借方100万元
C.记入“公允价值变动损益”贷方100万元
D.记入“公允价值变动损益”借方100万元
多选题
12、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
13、下列事项进行账务处理时,可能涉及“资本公积”科目的有()。
A.自用房地产转为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,并且转换日该房产的公允价值高于账面价值
B.债务重组中债务人以现金清偿债务
C.可供出售金融资产公允价值发生变化
D.注销库存股
E.收到国家指定为资本性投入的技术改造拨款时
单选题
14、根据《中国注册会计师审计准则第1131号―审计工作底稿》准则的相关规定,对下列有关问题作出正确的判断。
注册会计师在对ABC有限责任公司2011年度财务报表进行审计,为查清某项固定资产的原始价值,查阅并利用了其所在事务所2005年审计该项固定资产的工作底稿。
本次审计于2012年3月完成,则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应()。
A.至少保存至2015年
B.至少保存至2021年
C.至少保存至2022年
D.长期保存
简答题
15、某企业计划进行某项投资活动,拟有甲、乙两个方案。
有关资料如下:
资料1:
甲方案原始投资为150万元,其中,固定资产投资100万元,流动资金投资50万元,全部资金于建设起点一次投入,该项目建设期为0,运营期为5年,到期残值收入5万元,预计投产后年营业收入90万元,年外购原材料、燃料和动力费20万元,工资及福利费18万元,修理费2万元,其他费用1万元。
资料2:
乙方案原始投资为210万元,其中,固定资产投资120万元,无形资产投资25万元,流动资产投资65万元,全部资金于建设起点一次投入,该项目建设期为2年,运营期为5年,到期残值收入8万元,无形资产自投产年份起分5年摊销完毕。
该项目投资后,预计年营业收入170万元,年不包含财务费用的年总成本费用107.4万元。
资料3:
该企业按直线法计提折旧,全部流动资金于终结点一次回收,所得税率25%,折现率为10%。
资料4:
为了简化计算,假设营业税金及附加占营业收入的2%。
要求(按照税后净现金流量):
若两方案为互斥方案,采用最小公倍数法和最短计算期法确定该企业应选择哪一投资方案。
多选题
16、采用公允价值模式计量的投资性房地产,下列正确的表述有()。
A.投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场
B.所在地,通常是指投资性房地产所在的城市,对于大中城市,应当具体化为投资性房地产所在的城区
C.企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,从而对投资性房地产的公允价值做出科学合理的估计
D.同类或类似的房地产,对建筑物而言,是指所处地理位置和地理环境相同、性质相同、结构类型相同或相近、新旧程度相同或相近、可使用状况相同或相近的建筑物
E.对土地使用权而言,是指同一城区、同一位置区域、所处地理环境相同或相近、可使用状况相同或相近的土地
多选题
17、科海股份有限公司2010年度财务报告于2011年2月20日批准报出。
公司发生的下列事项中,必须在其2010年度会计报表附注中披露的有()。
A.2010年11月1日,从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元
B.2011年1月20日,公司遭受水灾造成存货重大损失500万元
C.2011年1月30日,发现上年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程
D.资产负债表日后取得确凿证据,表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额
E.2011年2月1日,公司向一家网络公司投资500万元,从而持有该公司50%的股份
单选题
18、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月20日。
公司在2008年1月1日至4月20日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.发生重大企业合并
B.2007年销售的商品100万元,因产品质量问题,客户于2008年2月8日退货
C.处置子公司
D.公司支付2007年度财务会计报告审计费20万元
单选题
19、一、案例成员
万先生现年45岁,个体工商户。
万太太现年40岁,家庭主妇。
有一儿子13岁,在私立学校读初一。
万先生和万太太的父母均健在,其中,万先生的父母于30年前离异,其生父已移民美国经商,多年未联系,其母于两年后再婚,万先生由母亲和继父抚养长大。
现万先生按月支付其母及继父生活费。
二、收支状况
万先生年收入60万元,家庭年生活支出12万元,其中万先生夫妇与儿子各4万元一年;旅游休闲3万元1年,每人各1万元。
三、资产负债状况
1.万先生名下有活期存款25000元,A公司股票200000元,债券型基金100000元。
5年前买入500000美元10年期保本型理财产品,年收益3.5%(复利计息)。
万先生有保额400000元的保单,现金价值72000元(10年前购买终身寿险,万先生为被保险人,万太太为受益人,20年缴费,年均衡保费10000元,假设年自然保费为2000元)。
2.万太太名下有投资性房产市值1000000元,该房为门面房,公证为万太太个人财产,其他均为共有财产。
6个月前夫妇联名购入成本为2000000元的自住房产,银行贷款七成,年利息6.65%,期限10年,按月等额本息还款。
四、保险状况
万先生和万太太均无社会保险,万先生有保额400000元的终身寿险保单。
五、理财目标
1.5年后购买现值600万元的别墅。
2.儿子私立学校每年费用现值为5万元,5年后出国留学读4年本科,每年费用现值25万元。
3.10年后退休,退休后每年生活支出现值12万元,退休后前20年每年旅游休闲费用现值5万元,85岁终老。
4.5年后开始赡养双方父母,每人每年赡养费现值为2万元,持续10年。
六、假设条件
1.假设收入不增长,年通货膨胀率为3%,活期存款年利率为0%。
2.房价年增长率为5%,房屋年折旧率为2%。
3.学费年增长率为4%。
4.A股票长期年收益率为10%,债券基金长期年收益率为5%。
5.目前美元兑人民币汇率为1:
6.8,预期5年后美元兑人民币汇率为1:
6.3。
6.为万先生退休前规划设计的投资组合预期收益率为7.69%,退休后金融资产的组合投资年收益率4%。
7.当地政府规定的房产税计税余值按照房产的原值减除30%后的余值计算。
8.根据美国法律规定,父母分给子女的免税信托财产不能超过25万美元,超过25万美元的部分视同遗产征税;美国公民赠与财产要缴纳赠与税,赠与的财产价值小于11000美元的不必缴纳赠与税。
5年后不贷款购买现值600万元的别墅,届时将金融资产赎回,并出售现在的投资性房产(假设不考虑税),资金缺口(-)或节余额(+)为______元。
(答案取最接近值。
)
A.-130万元
B.-160万元
C.+2万元
D.-83万元
单选题
20、“以前年度损益调整”科目用来核算()。
A.本年度发现的以前年度非重大差错涉及损益调整的事项
B.资产负债表日后事项中的非调整事项涉及损益调整的事项
C.本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项
D.本年度发现的以前年度重大差错涉及利润分配调整的事项
单选题
21、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,不考虑除增值税以外的其他税费。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
甲公司有关房地产的相关业务资料如下:
(1)2008年1月,甲公司自行建造办公大楼。
在建设期间,甲公司购进为工程准备的一批物资,价款为1100万元(含增值税)。
该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。
该批物资全部用于办公楼工程项目。
甲公司为建造工程,领用本企业生产的库存商品一批,成本200万元,计税价格250万元,另支付在建工程人员薪酬52.5万元。
(2)2008年8月,该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。
该办公楼预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元,采用直线法计提折旧。
(3)2008年12月,甲公司与乙公司签订协议,将办公大楼经营租赁给乙公司,租赁期为1年,年租金为150万元,于每年年末结清。
租赁期开始日为2008年12月31日。
(4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为1900万元,2009年年末的公允价值为2000万元。
该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。
(5)2010年1月5日,处置投资性房地产,取得价款2300万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第12至14题。
处置投资性房地产影响损益的金额为()万元。
A.900.83
B.700.83
C.850.83
D.300.83
单选题
22、嘉嘉公司2013年12月份发生以下有关固定资产方面的业务:
①3日,购入生产经营用X型号设备一台,增值税专用发票列明价款为20000元,增值税额3400元,另支付运输费1000元(未取得税务机关规定的运输费用结算单据),款项全部以银行存款支付。
②5日,购入需要安装的Y型号机器一台,增值税专用发票列明价款为80000元,增值税额为13600元,款项以银行存款支付。
③9日,以银行存款支付Y型号机器运输费2000元(未取得税务机关规定的运输费用结算单据),包装费4000元。
④10日,Y型号机器发生安装费5000元,以银行存款支付。
⑤15日,Y型号机器安装完毕并交付使用。
⑥15日,嘉嘉公司决定采用自营方式建造厂房一间,购入水泥等建材300000元,增值税额51000元,款项暂欠。
⑦17日,购入的上述建材全部投入厂房在建工程。
⑧25日,以银行存款支付厂房建造的工程运输费用等20000元(未取得税务机关规定的运输费用结算单据)。
⑨31日,建造厂房应负担工程建筑人员工资50000元。
⑩31日,厂房建造完工,交付使用。
[要求]根据上述材料,回答下列各题。
嘉嘉公司建造厂房,其达到预定可使用状态并交付使用时确定的固定资产成本是______元。
A.300000
B.350000
C.370000
D.421000
单选题
23、2009年1月1日,凌洁公司将一幢自用房屋对外出租,投资性房地产采用公允价值模式计量,租期为5年。
每年12月31日收取租金80万元,出租时,该幢房屋的成本为1500万元,公允价值为1800万元。
2009年12月31日,该幢房屋的公允价值为1600万元。
凌洁公司在2009年应确认的公允价值变动损益为()万元。
A.收益200
B.损失200
C.收益100
D.损失.100
单选题
24、企业购买不需要安装的设备一台,价款200万元,增值税34万元,另支付运输费0.5万元,包装费0.1万元。
款项以银行存款支付。
按历史成本计量,则该固定资产的计价金额应为()万元。
A.200
B.234.6
C.287
D.387
单选题
25、甲公司的某项固定资产原价为500万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为5年,预计净残值为0,在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造,并对某一主要部件进行更换,发生支出合计250万元,符合准则规定的固定资产确认条件,被更换的部件的原价为150万元。
甲公司更换主要部件后的固定资产入账价值为()万元。
A.320
B.420
C.220
D.400
多选题
26、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
27、下列有关会计政策变更的论断中,错误的有()。
A.将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产,在会计上应当作为会计政策变更处理
B.由于投资目的发生变化,企业将长期股权投资转作短期投资核算,应当作为会计政策变
更处理
C.企业对于本期发现的、属于以前年度影响损益的重大会计差错,应调整本期利润表相关项目的金额
D.当会计政策变更和会计估计变更难以区分时,企业应当按照会计估计变更予以处理
多选题
28、下列各项中,属于投资性房地产的有()。
A.企业拥有并自行经营的饭店
B.企业以经营租赁方式租出的写字楼
C.房地产开发企业正在开发的商品房
D.企业持有拟增值后转让的土地使用权
E.企业以经营租赁方式租出的机器设备
多选题
29、营业外支出指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出,其主要包括()等。
A.股利分配支出
B.处置固定资产净损失
C.长期投资支出
D.固定资产盘亏
E.债务重组损失
多选题
30、下列各项中,体现谨慎性会计信息质量要求的是______。
A.将融资租入的固定资产作为自有固定资产入账
B.对固定资产计提减值准备
C.企业设置秘密准备
D.符合或有事项确认负债条件的确认预计负债
-----------------------------------------
1-答案:
C
[解析]同一控制下的企业合并取得的长期股权投资的初始投资成本为合并日被合并方所有者权益账面价值的份额。
2-答案:
B
【解析】2009年该投资性房地产应计提的折旧=(920-20)×5/15×1/12+(920-20)×4/15×11/12=245(万元) 【点评】本题考核第11章“投资性房地产的后续计量”知识点,比较简单。
3-答案:
C
[解析]选项C,体现公允价值计量属性。
4-答案:
A,B,D
[解析]根据《会计档案管理办法》第5条的规定,会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料,是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。
具体包括,
(1)会计凭证类:
原始凭证,记账凭证,汇总凭证,其他会计凭证;
(2)会计账簿类:
总账,明细账,日记账,固定资产卡片,辅助账簿,其他会计账簿;(3)财务报告类:
月度、季度、年度财务报告,包括会计报表、附表、附注及文字说明,其他财务报告;(4)其他类:
银行存款余额调节表,银行对账单,其他应当保存的会计核算专业资料,会计档案移交清册,会计档案保管清册,会计档案销毁清册。
5-答案:
B
[解析]属于与购建固定资产相关的专门借款的借款费用,在购建固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化,计入固定资产的购建成本,固定资产达到预定可使用状态后发生的借款费用按规定不能予以资本化,直接计入财务费用。
6-答案:
A,B,C,D
[解析]同一控制下的企业合并,在取得长期股权投资时,按照取得的被投资方所有者权益的账面价值份额入账,故选项A错误。
为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等,应当计入所发行债券及其他债务的初始计量金额,而不是计入长期股权投资的初始投资成本,选项B错误。
企业取得长期股权投资时,实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润,应作为应收项目处理,不计入初始投资成本,选项C错误。
投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时,应当以取得投资时点被投资单位各项可辨认资产的公允价值为基础,对被投资单位的净利润进行调整后确认,选项D错误。
7-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案:
A,B,D,E
预计净残值是指固定资产报废时,预计可以收回的残余价值扣除预计清理费用后的数额。
9-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案:
D
[解析]
12-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案:
A,C,E
[解析]债务重组中债务人以现金清偿债务不涉及“资本公积”科目;收到国家指定为资本性投入的技术改造拨款时通过“专项应付款”科目核算。
14-答案:
C
[解析]由于已将其作为支持本期审计结论的基础,因此,应视同当期有效的档案,至少保存10年。
15-答案:
①两方案计算期的最小公倍数为35,甲方案重复6次,乙方案重复4次。
暂无解析
16-答案:
A,B,C,D,E
暂无解析
17-答案:
A,B,D
[解析]选项A属于应披露的关联方关系和交易;选项B和D属于资产负债表日后事项中有重大影响的非调整事项,应披露;选项C属于奉期发现前期的非重大会计差错,不需在会计报表附注中披露;选项E属于调整事项。
18-答案:
B
[解析]调整事项的特点是:
①在资产负债表日或以前已经存在,在资产负债表日后得以证实的事项;②对按资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。
“选项B”符合调整事项的特点;“选项A和C”属于资产负债表日后事项中的非调整事项;“选项D”不属于资产负债表日后事项。
19-答案:
B
[解析]5年后投资性房产价值:
20-答案:
C
[解析]“以前年度损益调整”科目用来核算本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项和资产负债表日后事项中的调整事项涉及损益的事项。
21-答案:
C
[解析]处置投资性房地产影响损益的金额=2300-2000+100-100+550.83=850.83(万元)
22-答案:
C
[解析]自建的固定资产,其入账价值应当按照建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出确定,其入账价值=300000+20000+50000=370000(元)。
23-答案:
B
[解析]房屋由自用转为以公允价值模式计量的投资性房地产时,公允价值大于成本的差额300万元(1800-1500)计入“资本公积――其他资本公积”科目,2009年12月31日应确认的公允价值变动损失=1800-1600=200(万元),所以2009年应确认的公允价值变动损失200万元。
24-答案:
B
[解析]所谓历史成本,又称为实际成本,就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其等价物。
历史成本计量,要求对企业资产、负债和所有者权益等项目的计量,应当基于经济业务的实际交易成本,而不考虑随后巾场价格变动的影响。
则该固定资产计价金额=200+34+0.5+0.1=234.6(万元)。
25-答案:
A
[解析]将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的,应当终止确认被替换部分的账面价值。
甲公司更换主要部件后的固定资产原价=500-500/5×4+250-(150-150/5×4)=320(万元)。
26-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
27-答案:
A,B,C
[解析]
28-答案:
B,D
[解析]投资性房地产主要包括:
已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。
29-答案:
B,D,E
暂无解析
30-答案:
B,D
[解析]谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎,不应高估资产或收益,低估负债或费用。
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