注册会计师《审计》试题及答案8.docx
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注册会计师《审计》试题及答案8
2022注册会计师《审计》试题及答案(8)
1.注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见,注册会计师发表审计意见的内容有(AD
A.财务报表是否符适宜用的会计准则和相关会计制度的规定
B.被审计单位是否存在重大的舞弊和违法行为
C.被审计单位是否具有持续经营的力量
D.财务报表是否在全部重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
【解析】选项AD是审计准则关于审计目标的表述。
选项B,注册会计师并不需要对于被审计单位是否存在重大舞弊和违法行为发表意见,除非这些行为有可能导致财务报表消失重大错报,相关内容可参看注册会计师审计准则第1101号。
选项C,除非被审计单位的持续经营力量存在重大不确定性,否则注册会计师不需要在审计报告中对持续经营力量发表意见。
2.以下关于审计方法的表述中,正确的有(BCD )。
A.账项根底审计方法是指以掌握测试为根底的抽样审计
B.制度根底审计方法是指以掌握测试为根底的抽样审计
C.风险导向审计方法是以审计风险模型为根底进展的审计
D.审计方法从账项根底审计进展到风险导向审计,都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整
3.以下有关审计方法的表述中,正确的有(ACD)。
A.风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估与应对为重心
B.风险导向审计是以审计风险的防止或发觉并订正为重心
C.制度根底审计是以内部掌握为根底的抽样审计为重心
D.账项根底审计是以发觉和防止资产负债表错弊为重心
【解析】风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估和应对为导向,将审计风险降低至可承受的低水平,而不是对审计风险的防止、发觉或订正,应选项B不正确。
4.注册会计师供应的审计业务可以分为(ABC)。
A.财务报表审计B.经营审计
C.合规性审计D.政府审计
【解析】注册会计师供应的审计业务可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。
5.以下关于内部审计和注册会计师审计的说法中,不正确的有(AB)。
A.内部审计的时间安排通常没有注册会计师审计敏捷
B.内部审计的独立性通常比注册会计师审计强
C.内部审计与注册会计师审计的目标通常不同
D.内部审计与注册会计师审计遵循的标准通常不同
【解析】选项A,注册会计师审计通常为定期审计,没有内部审计的时间安排敏捷。
选项B,注册会计师同时独立于被审计单位的治理层和托付人,而内部审计为组织内部效劳,独立性较弱
6.政府审计与注册会计师审计的以下表述中,不正确的有(ACD)。
A.二者都有权就有关审计事项向有关单位和个人进展调查并取得有关证明材料
B.二者相对于被审计单位而言均属外部审计
C.二者的审计依据根本一样
D.注册会计师必需承受国家审计机关的领导
【解析】选项A,注册会计师没有和国家审计机关一样的调查取证权。
选项C,国家审计的依据主要是审计法和国家审计准则,而注册会计师审计的主要依据是注册会计师法和独立审计准则。
选项D,国家审计机关和注册会计师行业直接不存在领导与被领导关系。
7.以下关于注册会计师审计与政府审计的提法中,恰当的有(BC)。
A.由于政府审计机构属于国家机关,所以较注册会计师审计更具有独立性
B.注册会计师审计与政府审计在审计目标上是不同的
C.注册会计师审计和政府审计均属于外部审计,相对于内部审计而言,具有较强的独立性
D.注册会计师审计和政府审计均依据中国注册会计师审计准则执行审计业务
【解析】政府审计表达为很强的单向独立,而注册会计师审计则表达为双向独立,因此注册会计师审计较政府审计更具独立性,所以选项A错误;政府审计依据《审计法》和国家审计准则,注册会计师依据的是《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师审计准则》,所以选项D错误。
8.属于注册会计师避开法律诉讼的对策有(ACD)。
A.按规定妥当保管审计工作底稿
B.出具治理建议书
C.审慎选择被审计单位
D.深入了解被审计单位业务
治理建议书是注册会计师竭诚为客户供应效劳的详细表达,它并不能减轻注册会计师的审计责任。
9.在关于注册会计师审计责任的以下各种表述中,最恰当或接近恰当的两种表述有(AC)
A.在审计的根底上对财务报表发表审计意见
B.按审计准则要求出具审计报告,对财务报表的真实性、合法性负责
C.注册会计师的审计意见只能合理保证财务报表使用者确定已审财务报表的可信任程度
D.查错防弊,爱护资产的安全、完整
【解析】为避开对审计责任中“真实性”的错误理解,教材将审计责任表述为“注册会计师应在审计报告中清晰地表达对财务报表整体的意见,并对出具的审计报告负责”,所以选项B错误;选项D属于治理层的责任。
10.关于基于责任方认定业务和直接报告业务,以下表达正确的有(ABCD)。
A.在直接报告业务中,可能不存在责任方认定,即便存在,该认定也无法为预期使用者猎取,预期使用者只能通过阅读鉴证报告猎取有关鉴证对象信息
B.在基于责任方认定业务中,预期使用者可以直接猎取鉴证对象信息(责任方认定),而不肯定要通过阅读鉴证报告
C.在直接报告业务中,注册会计师在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论
D.在基于责任方认定业务中,注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定,也可能是鉴证对象
11.以下属于注册会计师变更业务类型的合理理由的有(BD)。
A.业务范围存在限制
B.业务环境变化影响到预期使用者的需求
C.注册会计师猜测担当的审计风险将会很大
D.预期使用者对该项业务的性质存在误会
【解析】当业务环境变化影响到预期使用者的需求,或预期使用者对该项业务的性质存在误会时,注册会计师可以应托付人的要求,考虑同意变更该项业务。
业务范围存在限制是不合理的理由;假如注册会计师认为担当的审计风险很大,则可能不会承接业务或解除业务商定。
12.以下有关注册会计师对已承接的鉴证业务进展变更的相关处理中正确的有(ABCD)。
A.假如没有合理的理由,注册会计师不应当同意变更业务。
假如注册会计师不同意变更业务,托付人又不同意连续执行原鉴证业务,注册会计师应当考虑解除业务商定,并考虑是否有义务向有关方面(例如,托付单位董事会或股东会)说明解除业务商定的理由
B.假如有迹象说明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满足的信息有关,注册会计师不应当认为该变更是合理的
C.对已承接的鉴证业务,假如没有合理理由,注册会计师不应将该项业务变更为非鉴证业务,或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务
D.当业务环境变化影响到预期使用者的需求,或预期使用者对该项业务的性质存在误会时,注册会计师可以应托付人的要求,考虑同意变更该项业务
13.关于鉴证业务三方关系,以下表达正确的有( BC )。
A.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、托付人和预期使用者
B.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者
C.托付人通常是预期使用者之一,托付人也可能由责任方担当
D.预期使用者有时会包括责任方,在鉴证业务中,责任方可能会是的预期使用者
【解析】责任方不会成为鉴证业务的预期使用者,否则将不再是一项鉴证业务。
14.鉴证对象是否适当是注册会计师能否将一项业务作为鉴证业务予以承接的前提条件。
适当的鉴证对象应当同时具备的条件包括(ABD)。
A.鉴证对象可以识别
B.注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息,猎取充分、适当的证据,以支持其提出适当的鉴证结论
C.鉴证对象信息可以识别
D.不同的组织或人员对鉴证对象根据既定标准进展评价或计量的结果合理全都
【解析】鉴证对象可识别的是适当的鉴证对象应当具备的条件,但鉴证对象信息可识别并非应当具备的条件,因此选项C不正确。
15.鉴证对象具有不同的特征,可能表现为定性或定量、客观或主观、历史或猜测、时点或期间。
这些特征将对以下(AB )方面产生影响。
A.根据标准对鉴证对象进展评价或计量的精确性B.证据的说服力
C.财务报表的公允性D.财务报表的牢靠性
16.以下工程中可以作为注册会计师鉴证对象的有(ACD)。
A.猜测的财务状况、经营成果和现金流量B.财务报表
C.企业的运营状况D.企业的内部掌握
【解析】
(1)当鉴证对象为财务业绩或状况时(如历史或猜测的财务状况、经营成果和现金流量),鉴证对象信息是财务报表;
(2)当鉴证对象为非财务业绩或状况时(如企业的运营状况),鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标;(3)当鉴证对象为物理特征时(如设备的生产力量),鉴证对象信息可能是有关鉴证对象物理特征的说明文件;(4)当鉴证对象为某种系统和过程时(如企业的内部掌握或信息技术系统),鉴证对象信息可能是关于其有效性的认定。
17.以下各项中,影响注册会计师猎取证据的数量和质量的因素有(ABCD)。
A.与鉴证业务相关的资料的可获得性
B.鉴证对象和鉴证对象信息的特征
C.客观环境的影响
D.被鉴证单位治理层是否施加限制
【解析】影响可猎取证据的数量和质量的因素包括鉴证对象和鉴证对象信息的特征;业务环境中除鉴证对象特征之外的其他事项(例如:
由于时间限制、责任方对鉴证业务施加的限制等对注册会计师猎取证据的限制)。
18.从以下鉴证业务结论的表述中,可以看出是有限保证的鉴证业务的有( AC )。
A.基于本报告所述的工作,我们没有留意到任何事项使我们信任,依据××标准,××系统在任何重大方面是无效的
B.我们认为,责任方做出的“依据××标准,内部掌握在全部重大方面是有效的”这一认定是公允的
C.基于本报告所述的工作,我们没有留意到任何事项使我们信任,责任方做出的“依据××标准,××系统在全部重大方面是有效的”这一认定是不公允的
D.我们认为,依据××标准,内部掌握在全部重大方面是有效的
【解析】在有限保证的鉴证业务中,注册会计师应当以消极方式提出结论,如“基于本报告所述的工作,我们没有留意到任何事项使我们信任,依据××标准,××系统在任何重大方面是无效的”或“基于本报告所述的工作,我们没有留意到任何事项使我们信任,责任方做出的‘依据××标准,××系统在全部重大方面是有效的’这一认定是不公允的”。
在合理保证的鉴证业务中,注册会计师应当以乐观方式提出结论,如“我们认为,依据××标准,内部掌握在全部重大方面是有效的”或“我们认为,责任方做出的‘依据××标准,内部掌握在全部重大方面是有效的’这一认定是公允的”。
19.当标准或鉴证对象不适当时,注册会计师做出的以下决策中正确的有(ABCD)。
A.考虑解除业务商定B.出具否认结论的报告
C.出具无法提出结论的报告D.出具保存结论的报告
【解析】假如因标准或鉴证对象不适当会误导预期使用者,应视其重大与广泛程度发表保存结论或否认结论的报告;假如标准或鉴证对象不适当造成注册会计师工作范围受到限制,应视其重大与广泛程度发表保存结论或无法提出结论的报告,在某些状况下,注册会计师应当考虑解除业务商定。
20.依据会计师事务所业务质量掌握准则,以下与独立性相关的书面确认函的说法中,正确的有(BC)。
A.当一事务所与其他事务所合作执行业务时,双方可以考虑向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函
B.书面确认函可以是电子形式
C.会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员猎取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
D.书面确认函必需是纸质的
【解析】当有其他会计师事务所参加执行局部业务时,会计师事务所也可以考虑向其猎取有关独立性的书面确认函,但不是双方相互供应有关遵守独立性政策和程序的书面确认函,所以选项A不对;书面确认函可以是纸质的,也可以是电子形式的,所以选项D不对。
21.会计师事务所应当委派具有必要素养、专业胜任力量和时间的员工,根据法律法规、职业道德和业务准则的规定执行业务,以使会计师事务所和工程负责人能够依据详细状况出具恰当的报告。
因此会计师事务所在委派工程组成员时应考虑的事项有( ABCD )。
A.需要考虑独立性和客观性的情形
B.拟执行工作的时间
C.需要具备的阅历、专业学问和技能
D.业务类型、规模、重要程度、简单性和风险
【解析】除了上述应当考虑的事项外,会计师事务所还应考虑对人员的需求以及在需要时能否获得具备相应素养的人员;人员的连续性和轮换要求;在职培训的时机。
22.丁注册会计师作为乙公司年度财务报表审计业务的工程负责人,负有对审计业务进展指导、监视、复核的责任。
在丁注册会计师所安排的以下复核打算中,你认可的有(ACD)
A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参与工作的业务助理的工作
B.由已工作一年的业务助理复核本年开头执业的注册会计师的工作
C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作
D.由工程经理复核非签字注册会计师的工作
【解析】确定复核人员的原则是由工程组内阅历较多的人员复核阅历较少的人员实施的工作。
本年执业的注册会计师在注册之前至少工作过两年。
23.注册会计师在执行财务报表审计业务时,假如遇到以下情形仍旧与客户发生关联则违反诚信根本原则( ABCD )。
A.注册会计师发觉客户供应的存货永续盘存表有明显的虚假
B.注册会计师发觉客户供应的应收账款明细账遗漏了很多重要的往来单位
C.注册会计师发觉总经理两次对同一问题的陈述完全相反
D.注册会计师发觉客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露
【解析】依据职业道德诚信根本原则,假如注册会计师在执业时发觉客户报告、报表、沟通函件或其他信息存在以下三种情形仍旧与客户发生关联则属于违反了诚信根本原则。
这三种情形是:
(1)含有重大虚假或误导性陈述;
(2)含有草率供应的陈述或信息;(3)遗漏或掩盖应当包括的信息,而遗漏或掩盖这些信息将产生误导。
24.在评价财务报表是否根据适用的财务报告编制根底编制时,注册会计师应当考虑(ACD)
A.选择和运用的会计政策是否符适宜用的财务报告编制根底,并适合于被审计单位的详细状况
B.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质
C.财务报表反映的信息是否具有相关性、牢靠性、可比性和可理解性
D.治理层作出的会计估量是否合理
【解析】选项B属于评价公允性应当考虑的内容。
25.治理层对编制财务报表的责任详细包括(ABCD)。
A.选择适用的会计准则和相关会计制度
B.选择和运用恰当的会计政策
C.作出合理的会计估量
D.健全与财务报表编制相关的内部掌握
【解析】以上均是治理层对编制财务报表应负的责任。
26.注册会计师在审计时,应保持肯定的职业疑心态度是指( ACD)。
A.不能假设治理层是完全诚信的B.完全不能信任获得的证据
C.不能完全信任治理层所作的认定D.不应将审计中发觉的舞弊视为孤立发生的事项
【解析】保持职业疑心态度并不等于完全不信任猎取的审计证据。
27.对存货工程而言,注册会计师能够依据治理层的“计价和分摊”认定推论得出的详细审计目标是( BD )。
A.存货入账的期间是恰当的B.存货工程的合计数与总账全都
C.存货的全部权是明确的D.可变现净值削减时已作适当冲减
【解析】选项A与截止认定对应,但存货工程没有这一认定;选项C与“权利和义务”认定对应。
28.被审计单位在其财务报表附注中对累计折旧方法的转变进展了适当说明,并对存在的应收账款的抵押、担保状况进展了充分披露,除此之外,附注中再没有其他内容。
则以下认定中的( AD )属于隐含式表达。
A.坏账预备的计提方法没有转变B.应收票据被用作担保、抵押
C.固定资产的分类方法发生了变化D.存货发出的核算方法没有变更
【解析】被审计单位假如存在选项BC列示的状况,应进展明确的说明,不属于隐含表达。
选项AD均无文字说明,但财务会计制度对其有详细的规定,应属于隐含表达。
29.截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已计入恰当的会计期间。
该程序可能与治理层对财务报表的( ABC )认定相关。
A.存在B.完整性C.截止D.分类和可理解性
【解析】假如交易记录的归属期不正确,比方将应记入本期的业务推迟至下期入账,则势必同时导致本期记录不完整和下期记录不真实。
30.注册会计师A通过盘点得知存货实有500万元,但是财务报表上记录600万元,注册会计师应认为治理层对存货工程的(CD)认定存在问题。
A.发生B.精确性C.计价和分摊D.存在
【解析】选项AB是与所审计期间各类交易和事项相关的认定,此题存货工程违反的是与期末账户余额相关的认定。
账面与盘点存货差异,可能是金额上记录错误,也可能是凭空虚增的,这两点分别与选项CD相关。
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