进项转出与混合销售稽查认定的博弈.docx
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进项转出与混合销售稽查认定的博弈
进项转出与视同销售稽查认定的博弈
进项转出
条例:
第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;
(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;
(五)本条第
(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
细则:
第二十二条条例第十条第
(一)项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。
****以上购进货物改变生产经营用途
增值税的视同销售行为
(1)将货物交付他人代销;
(2)销售代销货物;
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目;
(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;
(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;
(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;
(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人
进项转出几项重要行为:
1、非增值税应税项目
2、免征增值税项目
3、个人消费:
细则:
第二十二条条例第十条中的个人消费包括纳税人的交际应酬消费。
4、集体福利:
食堂,澡堂,班车油耗?
细则:
第二十七条已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务,发生条例第十条规定的情形的(免税项目、非增值税应税劳务除外),应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减;无法确定该项进项税额的,按当期实际成本计算应扣减的进项税额。
案例:
软件企业、化肥企业进项转出。
。
。
1:
制衣厂购月饼发员工咋处理?
2:
月饼厂发月饼给员工咋处理?
3:
狗粮厂的狗吃了狗粮,咋处理?
4:
加油站的送货车,用了自已站的油,咋处理?
进项转出OR视同销售?
1、购买货物用于:
投资,分配,用于无偿赠送?
2、购买货物用于:
非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费?
-----(外购对内链条结束:
进项转出
自产的需要视同销售)
结论:
购买对内进项转出,对外视同销售
自产对内对外都要视同销售
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- 进项 转出 混合 销售 稽查 认定 博弈